REVISTA DE DIREITO TRIBUTÁRIO

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IV -

15 -

2007

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ARCELO

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AGALHÃES

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EIXOTO

REPOSITÓRIOAUTORIZADODEJURISPRUDÊNCIA:

• do Tribunal Regional Federal da 1ª Região (Portaria COJUD nº 06, de 14 de novembro de 2005, deferido pela Exmo. Sr. Desembargador Federal Diretor da Revista Carlos Fernando Mathias)

• do Tribunal Regional Federal da 3ª Região (Portaria nº 04, de 29 de abril de 2005, deferido pela Exma. Sra. Desembargadora Federal Diretora da Revista Salette Nascimento)

• do Tribunal Regional Federal da 4ª Região (sob o nº de inscrição 23 – Portaria nº 02, de 26 de outubro de 2005, deferido pelo Exmo. Sr. Desembargador Federal Luiz Carlos de Castro Lugon, Diretor da Escola da Magistratura do Tribunal Regional Federal da Quarta Região)

• do Tribunal Regional Federal da 5ª Região (sob nº 14 – Despacho do Exmo. Sr. Desembargador Federal Diretor da Revista José Baptista de Almeida Filho, publicado no DJU de 5 de setembro de 2005, seção 2, página 612)

Revisão Fábio Luiz de Carvalho e Nathalia Ferrarezi

Diretor responsável Marcelo Magalhães Peixoto

Impressão e acabamento Gráfi ca Palas Athena

Tiragem 3000

Todos os direitos desta edição reservados a

MP Editora

Av. Brigadeiro Luís Antonio, 613, 10. andar

São Paulo-SP 01317-000

Tel./Fax: (11) 3101 2086

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www.mpeditora.com.br

SUMÁRIO

AUTORES 11

ARTIGOS 13

AS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS E O FORNECIMENTO DE

MA-TERIAIS NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS COM CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA 15

José Maria Arruda de Andrade

1. A receita da prestação de serviços como base de cálculo e o

for-necimento de materiais

15

2. A responsabilidade tributária

17

3. A responsabilidade solidária e a retenção de 11% nas

contribui-ções previdenciárias

18

4. A problemática da antecipação dos tributos (retenção) e a eleição

da base de cálculo

20

5. A dedução dos valores dos materiais fornecidos da base de

cálcu-lo da retenção

21

A EXTENSÃO DA JUSTIÇA TRIBUTÁRIA

35

Marcelo de Azevedo Granato

1. Introdução

35

2. Os direitos sociais: dois elementos em comum

36

3. Ordem tributária e concepções de justiça (informadoras)

40

4. Justiça e legitimação do direito e do Estado

44

5. Justiça tributária

46

6. Referências bibliográfi cas

52

INFERÊNCIAS DO DIREITO TRIBUTÁRIO E SIGILO BANCÁRIO

55

Thaís Cíntia Cárnio

1. Introdução

55

2. Sigilo

56

3. Histórico

62

4. Direito Comparado

63

6. Principais normas sobre sigilo bancário

73

7. A possibilidade de quebra do sigilo bancário no exercício de

fun-ção fi scalizadora

75

8. Conclusão

77

9. Bibliografi a

78

CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS E DE INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO

ECONÔ-MICO: A PAULATINA DESCONSTRUÇÃO DE SUA IDENTIDADE

CONSTI-TUCIONAL 81

Marciano Seabra de Godoi

1. Introdução

81

2. O descalabro das fi nanças públicas brasileiras de 1994 a 2005 e a

corrupção da noção constitucional-tributária de contribuição

83

3. O papel das Emendas Constitucionais de desvinculação de

recei-tas 89

4. O papel da legislação ordinária e a didática história da

transfor-mação providencial do imposto de renda em Cide-royalties (Leis

10.168/00 e 10.336/01)

93

5. A medida silenciosa do contingenciamento orçamentário e seu

papel na degeneração da identidade constitucional das Cides

96

6. A jurisprudência do STF e a fl exibilidade do regime de criação de

novas contribuições sociais/Cides

101

7. Conclusões

108

DANOS MORAIS EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA - A RESPONSABILIDADE

DO FISCO EM FACE DAS ATITUDES DOS SEUS AGENTES

111

Gerson Stocco de Siqueira, Daniel Dix Carneiro e Maurício Pereira Faro

1. Natureza e pressupostos da atividade fi scalizadora e

arrecadató-ria 111

2. A responsabilidade dos entes arrecadadores

119

3. Da indenização por danos morais decorrentes de atos tributários

121

4. A importância do devido processo legal na relação do Fisco com

o contribuinte

131

PARECERES 139

ISS – FATO GERADOR – TARIFA INTERBANCÁRIA EM SERVIÇOS DE

COMPENSAÇÃO DE CHEQUES E OUTROS PAPÉIS – NÃO-INCIDÊNCIA

139

Marco Aurélio Greco

A SUCESSÃO TRIBUTÁRIA DO ARTIGO 133 DO CÓDIGO TRIBUTÁRIO

NACIONAL NÃO ABRANGE CESSÃO TEMPORÁRIA DE DIREITO DE USO

DE MARCA – INTELIGÊNCIA DO REFERIDO DISPOSITIVO

169

JURISPRUDÊNCIA 187

ACÓRDÃOS - INTEIRO TEOR

189

APREENSÃO DE MERCADORIAS. NE-CESSIDADE DE APRESENTAÇÃO DA DOCUMENTAÇÃO FISCAL. ART. 163, PARÁGRAFO 7°, DA CONSTITUIÇÃO DO ESTADO DE SÃO PAULO. CONSTITUCIO-NALIDADE. 189

EMPRESA PRESTADORA DE SERVIÇOS. APURAÇÃO DE IR E CSL PELO LUCRO REAL. OPÇÃO POR PIS E COFINS CUMU-LATIVOS. POSSIBILIDADE. INTERPRE-TAÇÃO TELEOLÓGICA DA NORMA. 196

CPMF. EC N. 42/2003. COBRANÇA NO PERÍODO DE JANEIRO A MARÇO DE 2004. OFENSA AO PRINCÍPIO DA AN-TERIORIDADE NONAGESIMAL. 206

DESPACHOS 210

PRAZO DECADENCIAL DE CONTRIBUI-ÇÕES PREVIDENCIÁRIAS. ART. 46. LEI N. 8212/91. VIOLAÇÃO AO ART. 146, III, B, DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL. IN-CONSTITUCIONALIDADE. 210

ISS. EXCLUSÃO DA BASE DE CÁLCULO DO PIS E DA COFINS. VALOR QUE NÃO CORRESPONDE A FATURAMENTO. 210

DECLARAÇÃO DE DÉBITO EM DIPJ. INS-CRIÇÃO DE DÉBITO EM DÍVIDA ATIVA. APRESENTAÇÃO DE DIPJ RETIFICADO-RA. IMPOSSIBILIDADE DE INSCRIÇÃO ANTES DA ANÁLISE DA DIPJ RETIFICA-DORA. 212

COFINS. AFASTAMENTO DA LEI N. 9718/98. APLICAÇÃO DA LC 70/91. EX-CLUSÃO DA RECEITA DE LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS DA BASE DE CÁLCULO. 215

COFINS. AFASTAMENTO DA LEI N. 9718/98. APLICAÇÃO DA LC 70/91. EX-CLUSÃO DA RECEITA DE LOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS DA BASE DE CÁLCULO. 217

CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS. PRESCRIÇÃO DECENAL. VIOLAÇÃO AO ART. 146, INCISO III, DA CF/88. 218

CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS. PRESCRIÇÃO DECENAL. VIOLAÇÃO AO ART. 146, INCISO III, DA CF/88. PRECE-DENTES DO STF. 218

EMENTAS 220

EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES. IMUNIDADE DAS EXPORTAÇÕES. IM-POSSIBILIDADE. TRATAMENTO DIFE-RENCIADO. 220

IMPOSTO DE RENDA. PESSOA FÍSICA. CESSÃO DE TALÃO DE CHEQUES PARA USO DE TERCEIROS. ‘LARANJA’. IMPOS-SIBILIDADE DE COBRANÇA. DEVER DA FISCALIZAÇÃO DE ENCONTRAR OS TI-TULARES DOS RECURSOS FINANCEIROS. 220

ART. 19 DA LEI N. 8870/94. DEPÓSITO PRÉVIO INTEGRAL DE DÉBITO PREVI-DENCIÁRIO COMO CONDIÇÃO DE AÇÃO ANULATÓRIA. INCONSTITUCIONALIDA-DE. 221

IMPOSTO DE RENDA. CRÉDITO CONTÁ-BIL. RESIDENTES OU DOMICILIADOS NO EXTERIOR. AUSÊNCIA DE DISPONI-BILIDADE ECONÔMICA. 222

PIS E COFINS. LEI N. 9718/98. INADIM-PLÊNCIA. EXCLUSÃO DA BASE DE CÁLCULO DAS CONTRIBUIÇÕES. IM-POSSIBILIDADE. 222

CPMF. CONVERSÃO DE CRÉDITOS ES-TRANGEIROS EM INVESTIMENTO DIRE-TO. CIRCULAR-BACEN N° 2997/2000. INCIDÊNCIA. 225

COMPENSAÇÃO. ART. 170-A DO CTN. INAPLICABILIDADE AOS PROCESSOS ANTERIORES À LEI COMPLEMENTAR N. 104/2001. 226

CPMF. EMPRESA DE ARRENDAMENTO MERCANTIL. EQUIPARAÇÃO A INSTI-TUIÇÃO FINANCEIRA. APLICAÇÃO DE ALÍQUOTA ZERO. 226

CESSÃO DE CRÉDITOS. COMPENSAÇÃO DE CRÉDITOS DE TERCEIROS COM DÉ-BITOS PRÓPRIOS. POSSIBILIDADE. 227

CORREÇÃO DE CRÉDITOS DE ICMS. IM-POSSIBILIDADE. OPERAÇÃO DE NATU-REZA ESCRITURAL. DECISÃO DO PLENO

DO STF. 229

DEPÓSITO RECURSAL. INCONSTITUCIO-NALIDADE DO ART. 33, PARÁGRAFO 2°, DO DECRETO N. 70.235/72, COM A RE-DAÇÃO DADA PELO ART. 32 DA LEI N. 10.522/2002. DECISÃO DO PLENO DO STF. 229 DEPÓSITO RECURSAL. ESTADO DO RIO DE JANEIRO. INCONSTITUCIONALIDADE DA EXIGÊNCIA. DECISÃO DO PLENO DO STF. 230 DEPÓSITO RECURSAL. INCONSTITUCIO-NALIDADE DO ART. 126, PARÁGRAFOS 1° E 2°, DA LEI N. 8.213/91, COM A RE-DAÇÃO DADA PELA LEI N. 9.639/98. DECISÃO DO PLENO DO STF. 231

PIS E COFINS. CONTRATOS EM MOEDA ESTRANGEIRA. VARIAÇÃO CAMBIAL. INEXIGIBILIDADE. AFASTAMENTO DO ART. 3°, § 1° DA LEI N° 9.718/98. 232 IPI. INADIMPLÊNCIA DO COMPRADOR. EXIGÊNCIA. HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA. SAÍDA DE MERCADORIA DO ESTABE-LECIMENTO. 234 EXECUÇÃO FISCAL. ALEGAÇÃO DE DI-FÍCIL ALIENAÇÃO PELA EXEQÜENTE. NECESSIDADE DE PROVA. 234 APLICAÇÕES FINANCEIRAS. REGIME DE RETENÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA NA FONTE. LEGALIDADE. 235 ICMS. INCLUSÃO NA BASE DE CÁLCU-LO DO PIS E DA COFINS. ILEGALIDADE. COMPENSAÇÃO DOS VALORES PAGOS. 236 ICMS. CONVÊNIO CONFAZ 5/95. REDU-ÇÃO DA BASE DE CÁLCULO. VEDAREDU-ÇÃO AO APROVEITAMENTO DE CRÉDITOS. ILEGALIDADE. 236 REPETIÇÃO DO INDÉBITO. EXECUÇÃO DE SENTENÇA. APLICAÇÃO DE EXPUR-GOS INFLACIONÁRIOS. AUSÊNCIA DE VIOLAÇÃO À COISA JULGADA. 237 CERTIDÃO POSITIVA COM EFEITOS DE NEGATIVA. CAUÇÃO EM MEDIDA CAU-TELAR. CABIMENTO. 238 COFINS. LOCAÇÃO DE LOJAS EM SHO-PPING CENTER. INCIDÊNCIA. LEI COM-PLEMENTAR N. 70/91, ART. 2°. 239 ISS. TAXATIVIDADE DA LISTA DE SER-VIÇOS. LC N. 56/87. AUSÊNCIA DE OFENSA A CONSTITUIÇÃO FEDERAL. 239

CONSELHO EDITORIAL

André Elali

Clélio Chiesa

Cristiano Carvalho

Edison Carlos Fernandes

Edmar Oliveira Andrade Filho

Guilherme Cezaroti

Guilherme von Müller Lessa Vergueiro

Helenilson Cunha Pontes

Ives Gandra da Silva Martins

José Maria Arruda de Andrade

Júlio Maria de Oliveira

Marcelo de Lima Castro Diniz

Marcelo Magalhães Peixoto

Paulo César Conrado

Roberto Wagner Lima Nogueira

Tácio Lacerda Gama

APET – Associação Paulista de Estudos Tributários

Av. Brigadeiro Luís Antonio, 613, cj. 12

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Após o recebimento, os artigos

serão avaliados pelo Conselho

Edi-torial da Revista.

AUTORES

COORDENADOR GERAL DA REVISTA

MARCELO MAGALHÃES PEIXOTO

RESPONSÁVEL PELA JURISPRUDÊNCIA DA REVISTA

GUILHERME CEZAROTI

Advogado em São Paulo

Mestre em direito econômico e fi nanceiro pela USP

Membro do IPT e do Conselho Científi co da APET

DANIEL DIX CARNEIRO

Advogado

Pós-graduado em direito tributário pela FGV e em direito pela Escola da

Magistratura do Estado do Rio de Janeiro – EMERJ.

GERSON STOCCO DE SIQUEIRA

Advogado

Pós-Graduado em auditoria e controladoria pela Fundação Oswaldo Aranha

Professor da disciplina Direito Tributário da FGV, Universidade Cândido

Mendes e UFF.

IVES GANDRA DA SILVA MARTINS

Professor Emérito da Universidade Mackenzie, em cuja Faculdade de Direito

foi titular de direito tributário e constitucional.

JOSÉ MARIA ARRUDA DE ANDRADE

Advogado em São Paulo

Doutor em direito econômico e fi nanceiro pela USP

Membro do Conselho Científi co da APET, do IBDT, IBHD e do IPT/SP

Professor Emérito da Faculdade de Direito da Universidade Presbiteriana

Mackenzie

MARCELO DE AZEVEDO GRANATO

Advogado em São Paulo

Especialista em Direito Tributário pela PUC/SP

MARCIANO SEABRA DE GODOI

Advogado

Mestre (UFMG) e Doutor (Universidade Complutense de Madri) em direito

tributário

Presidente do IEFi

Professor de direito público da PUC/MG

MARCO AURÉLIO GRECO

Advogado

Doutor em direito tributário pela PUC/SP

Professor da FGV-SP GVLaw

MAURÍCIO PEREIRA FARO

Advogado

Pós-graduado em direito tributário pelo IBET

Professor de processo tributário de direito empresarial da Universidade

Cândido Mendes - UCAM.

THAÍS CÍNTIA CÁRNIO

Advogada em São Paulo

Especialista em Direito Privado, Direito do Trabalho e Previdenciário pela

Universidade de São Paulo

Especialista em Direito Contratual pela PUC/SP

Mestranda em Direito das Relações Econômicas Internacionais pela PUC/SP

Professora da Universidade Presbiteriana Mackenzie nos cursos de

pós-graduação lato sensu em Direito Comercial, Direito Tributário e

cursos MBA in-company