EFICIÊNCIA E EFETIVIDADE DA FUNDAMENTAÇÃO E DESAFIOS JOZÉLIA NOGUEIRA 1

(1)

Ê

EFICIÊNCIA E EFETIVIDADE DA

COBRANÇA JUDICIAL

COBRANÇA JUDICIAL –

FUNDAMENTAÇÃO E

Ç

DESAFIOS

JOZÉLIA NOGUEIRA JOZÉLIA NOGUEIRA

(2)

Eficiência e Efetividade da Cobrança

Judicial

• A Fazenda Pública tem o privilégio de

constituir unilateralmente o título executivo que será cobrado em Execução Fiscal, em

q ç ,

juízo.

• Todos os seus créditos são inscritos em • Todos os seus créditos são inscritos em

Dívida Ativa e após será emitido o título executivo extrajudicial

(3)

Cobrança Judicial – Execução Fiscal

• O Título Executivo Extrajudicial, que é a Certidão de Dívida Ativa, tem presunção relativa de:

• Liquidez • Certeza

(4)

Privilégios da Fazenda Pública

Lei n. 6830/80

• Processo de execução fiscal diferenciado e mais célere aplicando-se às Autarquias e Fundações célere, aplicando se às Autarquias e Fundações Públicas, com possibilidade de:

• Penhora de bens, inclusive bem de família, e de , , faturamento das empresas

• Adjudicação do bem penhorado ou de arrematação h úbli

em hasta pública

• Substituição do bem penhorado R bili ã d ó i d

• Responsabilização dos sócios das empresas e penhora de seus bens particulares

(5)

Privilégios da Fazenda Pública

• Não se submete ao juízo da Falência ou

C d i h bili édi Concordata, nem precisa habilitar seus créditos • Não se submete ao juízo do Inventário ou

Arrolamento

• Pode penhorar no rosto dos autos de Falência ou p Inventário

• Tem preferência no pagamento dos créditos naTem preferência no pagamento dos créditos na Falência e no Inventário

(6)

Código de Processo Civil

• Para a Fazenda Pública aplica-se

b idi i t

subsidiariamente

• Os demais credores que possuem títulos q p executivos judiciais e extrajudiciais

submetem-se integralmente ao CPCg

• As atuais reformas do CPC tornaram a

Execução comum mais célere mas não há Execução comum mais célere, mas não há privilégios a esses créditos

(7)

EXECUÇÃO FISCAL

Lei 6830/80

• 1- A CDA pode ser emitida manual,

mecânica ou eletronicamente (art.2º, par. 7º)( p ) • 2- A Petição inicial e a CDA podem

decorrer de peça única (art.6º, par. 1º e 2º) decorrer de peça única (art.6 , par. 1 e 2 ) • 3- O valor da causa é o valor atualizado da

dívida com os encargos legais (art 6º par dívida com os encargos legais (art. 6 , par. 4º)

(8)

EXECUÇÃO FISCAL

LEI 6830/80

• 4- O despacho que recebe a inicial abrange os demais atos seqüenciais (art 7º)

demais atos seqüenciais (art. 7º)

• 5- Admite citação via postal e por Oficial de Justiça (art 8º e art 239 do CPC)

Justiça (art. 8 , e art.239 do CPC)

• 6- O prazo de pagamento é de 5 dias (art.8º) 7 Há i ã i i ã di l ( 8º • 7- Há citação e intimação por edital (art.8º, e

arts.231 e 232 do CPC)

8 A ê i é l i d E ã Fi l • 8- A competência é exclusiva da Execução Fiscal

(9)

EXECUÇÃO FISCAL

LEI 6830/80

• 9- Admite penhora de bens do devedor, de terceiro, fiança bancária ou depósito (art.9º) • 10- Admite pagamento de parcela da dívida10 Admite pagamento de parcela da dívida

e garantia da execução pelo remanescente (art 9º par 6º)

(art.9º, par.6º)

• 11- Admite intimação da penhora por meio de Edital (art.12)

(10)

EXECUÇÃO FISCAL

LEI 6830/80

• 12- A avaliação do bem penhorado é feita l Ofi i l d J ti ( t 13)

pelo Oficial de Justiça (art.13)

• 13- Os Embargos à Execução serão opostos g p em 30 dias, contados da intimação da

penhora (art.16)

p ( )

• 14- Admite Carta Precatória para citação e penhora e os Embargos serão opostos em penhora e os Embargos serão opostos em qualquer juízo (art.20)

(11)

EXECUÇÃO FISCAL

LEI 6830/80

• 15- O Juízo competente para julgamento dos Embargos é o DEPRECANTE (art. 20) • 16- O Juízo DEPRECADO será competente16 O Juízo DEPRECADO será competente

quando os Embargos versarem sobre

nulidade da penhora avaliação ou alienação nulidade da penhora, avaliação ou alienação • (art.20, par.único e Súmula 46 do STJ)

(12)

EXECUÇÃO FISCAL

LEI 6830/80

• 17- A intimação dos Procuradores da Fazenda será l i d i d ( 25)

pessoal ou por meio de vista dos autos (art.25) • Os Procuradores podem optar pela intimação via

Diário ou eletrônica

• 18- A CDA pode ser cancelada antes da decisão p com a extinção da execução sem ônus (art. 26) • 19- A publicação dos despachos idênticos em19 A publicação dos despachos idênticos em

(13)

EXECUÇÃO FISCAL

LEI 6830/80

• 20- Podem ser reunidas todas as execuções ajuizadas contra o mesmo devedor (art.28) • 21- Somente poderá ocorrer a alienação de21 Somente poderá ocorrer a alienação de

bens em inventários, falências, concordatas com a comprovação de quitação da dívida com a comprovação de quitação da dívida ou mediante concordância da Fazenda

(14)

EXECUÇÃO FISCAL

LEI 6830/80

• 22- A Dívida Ativa não está sujeita a concurso de credores, habilitação em

falência, concordata, liquidação, inventário , , q ç , ou arrolamento (art. 29)

(15)

EXECUÇÃO FISCAL

LEI 6830/80

• 23- A Fazenda Pública não está sujeita ao

t d t l t

pagamento de custas e emolumentos, nem prévio depósito

• 24- Pode ser suspensão a Execução por 1 ano, ante a não localização do devedor ou , ç bens penhoráveis, e poderá ocorrer o

• Arquivamento provisório da Execução porArquivamento provisório da Execução por até 5 anos (art. 40).

(16)

PRESCRIÇÃO

• 1- Prescrição Qüinqüenal : 5 anos para ajuizar a Execução e obter o despacho que ordena a citação Execução e obter o despacho que ordena a citação (art. 8°, § 2°) – causa interruptiva – CTN, art. 174, I (LC 118/05)

• 2- Prescrição Intercorrente: do despacho que ordena a citação a Fazenda Pública tem 5 anos para movimentar o processo e assim

para movimentar o processo, e assim sucessivamente

• Súmula 106 do STJ: Não se decreta a prescriçãoSúmula 106 do STJ: Não se decreta a prescrição se a demora na citação ocorreu por culpa do

(17)

PRESCRIÇÃO

• PRESCRIÇÃO INTERCORRENTE:

A 40 A ã fi á 1

• Art. 40 – A execução ficará suspensa por 1 ano e depois poderá ficar arquivada (provisoriamente) por até 5 anos

por até 5 anos

• (Súmula 314 do STJ)

§ 4° O J i d á d i ã • § 4° - O Juiz poderá decretar a prescrição

intercorrente de ofício quando decorrido esse

prazo (antes ou depois do despacho que ordenou o prazo (antes ou depois do despacho que ordenou o arquivamento). Lei 11.051/2004

(18)

EXECUÇÃO FISCAL

DÍVIDA ATIVA

• Requisitos para inscrição e emissão de CDA • a) Nome do devedor ou co-responsáveis

• b) Endereço ou domicílio do devedor • b) Endereço ou domicílio do devedor

• c) Valor originário do débito, multa, juros e atualização monetária

• d) Leis em que se fundamenta o crédito e os • d) Leis em que se fundamenta o crédito e os

(19)

EXECUÇÃO FISCAL

DÍVIDA ATIVA

• E) Origem, causa da dívida, natureza tributária, patrimonial, contratual ou industrial

• f) Número do auto de infração, se houver

) d i i id i

• g) Número da inscrição em Dívida Ativa e da Certidão de Dívida Ativa

(20)

EXECUÇÃO FISCAL

LEGITIMAÇÃO ATIVA

• União • Estados e DF • Municípios • Municípios

• Autarquias e Fundações Públicas

(21)

EXECUÇÃO FISCAL

LEGITIMAÇÃO PASSIVA

• Devedor (sujeito passivo, no caso dos tributos) • FiadorFiador • Espólio • Massa • Responsável • Responsável

(22)

EXECUÇÃO FISCAL

LEGITIMAÇÃO PASSIVA

• RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA (art. 121, CTN)

• Sujeitos Passivos tributários:Sujeitos Passivos tributários: • a) Contribuinte

• b) Responsável:

– Transferência (Sucessão ou imputação legal)Transferência (Sucessão ou imputação legal) – Substituição (“para frente” ou diferimento)

(23)

EXECUÇÃO FISCAL

ALIENAÇÃO DE BENS

• VENDA EM LEILÃO OU PRAÇA:

• DUAS DATAS: 1ª - valor da avaliação • 2ª maior lance

• 2ª - maior lance

• ADJUDICAÇÃO: Antes ou depois do leilão ou praça (extingue o crédito)

• ARREMATAÇÃO PELA FAZENDA • ARREMATAÇÃO PELA FAZENDA

(24)

DESAFIOS

• 1- Alterações legislativas visando conferir maior celeridade à cobrança judicial

celeridade à cobrança judicial

• 2- Novas formas de cobrança utilizando-se: • 2 1- CONCILIAÇÕES2.1 CONCILIAÇÕES

• 2.2- TRANSAÇÕES

• 3- Maior eficiência no intercâmbio de informações3 Maior eficiência no intercâmbio de informações do devedor entre as Fazendas Públicas, buscando seu endereço e bens para penhora (acesso a

d i l i d E E i

cadastros inclusive das Empresas Estatais e Concessionárias de Serviços Públicos)

(25)

DESAFIOS

• 4- Melhorar os cadastros municipais com

d d btid l dit fi i t i

dados obtidos pelos auditores fiscais, tais como: Banco e conta bancária do sujeito

i P d Públi

passivo, contratos com o Poder Público, bens identificados em ação fiscal,

pro-l b d i f d

labore dos sócios, faturamento da empresa e investimentos realizados no patrimônio,

(26)

DESAFIOS

• 5- Agilizar o ajuizamento da execução fiscal e di ó i i i ã dí id i

antes disso a própria inscrição em dívida ativa • 6- Manter atualizados os cadastros de endereços

dos sujeitos passivos para facilitar a citação e sua intimação

• 7- Dar acesso aos Procuradores a todos os

cadastros e documentos arquivados em papel ou q p p escaneados, relativamente ao sujeito passivo

(27)

ANTEPROJETO DA NOVA

LEF Nº 174/96 - Senado

LEF N 174/96 Senado

• INSCRIÇÃO DOS CRÉDITOS EM Í

DÍVIDA ATIVA: PROCURADORIAS FISCAIS, em processo administrativo, p • PENHORA ADMINISTRATIVA: Não

havendo pagamento realiza se no mesmo havendo pagamento, realiza-se no mesmo processo a penhora, pelas Procuradorias, que podem optar pelo ajuizamento da

(28)

Penhora Administrativa

• EMBARGOS: Opostos no Juízo

competente para a execução judicial da dívida, depois da penhora administrativa, p p • Juiz solicita o processo administrativo de

inscrição da Dívida Ativa e Penhora inscrição da Dívida Ativa e Penhora

• Procuradoria tem 48 horas para envio do processo administrativo ao Juízo

(29)

Penhora Administrativa

• Prazo de pagamento após a inscrição e notificação: 5 dias

• Penhora administrativa: Servidor habilitadoPenhora administrativa: Servidor habilitado • Pagamento: A penhora é imediatamente

d f i h

desfeita em até 48 horas

• Aplica-se, no que couber, o CPC e a LeiAplica se, no que couber, o CPC e a Lei 6830/80

(30)

Anteprojeto de LEF

Conselho da

Anteprojeto de LEF – Conselho da

Justiça Federal

ç

• Disciplina a Execução Fiscal em poucas

regras e prevê aplicação subsidiária do CPC • Inclui as Fundações Públicas no rol dosInclui as Fundações Públicas no rol dos

legitimados ativos

l i id ib i j i

• Inclui a Dívida não-tributária como sujeita a todos os artigos do CTN, inclusive ao art.

(31)

Anteprojeto de LEF

Conselho da

Anteprojeto de LEF – Conselho da

Justiça Federal

ç

• Alterações principais:

• Notificação administrativa da inscrição em DA com efeito • Notificação administrativa da inscrição em DA com efeito

interruptivo da prescrição

• A interrupção será necessária para localização de bens do pç p ç devedor para penhora

• A execução fiscal somente será proposta se existirem bens

i di ã h i ã i i i l

para indicação para penhora na petição inicial • Será proposta alteração do art. 174 do CTN –

(Alterado pela LC 118/2005 – Interrupção da prescrição (Alterado pela LC 118/2005 Interrupção da prescrição com o despacho do juiz que ordena a citação )

(32)

Anteprojeto de LEF

Conselho da

Anteprojeto de LEF – Conselho da

Justiça Federal

ç

• Competência: Execuções Fiscais da

F d F d l ã d

Fazenda Federal serão processadas na Justiça Federal

• Conexão entre as execuções fiscais entre as mesmas partes, sendo competente o juiz que p , p j q despachar na primeira

• A citação será outra causa interruptiva daA citação será outra causa interruptiva da prescrição

(33)

Anteprojeto de LEF

Conselho da

Anteprojeto de LEF – Conselho da

Justiça Federal

ç

• O executado poderá opor embargos sem garantia d j í ã ã á

do juízo, mas a execução não será suspensa

• A suspensão dos embargos importa em prova de relevância dos fundamentos, perigo de dano

irreparável e outorga de garantia

• O executado poderá ajuizar ação autônoma para discutir o crédito, e será competente o juiz da , p j execução, porque as ações serão reunidas por

(34)

Anteprojeto de LEF

Conselho da

Anteprojeto de LEF – Conselho da

Justiça Federal

ç

• Leilão dos bens penhorados: última

lt ti t d t di

alternativa a ser tomada, antes disso a preferência será para adjudicação e

li ã i l

alienação particular

• O Juiz poderá decretar a prescrição de p p ç ofício

• As intimações poderão acontecer por meioAs intimações poderão acontecer por meio eletrônico

(35)

PROJETO DA UNIÃO PARA

COBRANÇA ADMINISTRATIVA

Ç

• A inscrição e cobrança da dívida ativa será

d i i i li d l P d i d administrativa, realizada pelas Procuradorias da Fazenda Nacional e Procuradorias dos Estados. Os M i í i d ã d i i

Municípios poderão aderir se quiserem

• Após a inscrição em Dívida Ativa, inicia a

investigação patrimonial dos devedores (por meio do SNIPC do Min. da Fazenda e outros órgãos

(36)

PROJETO DA UNIÃO PARA

COBRANÇA ADMINISTRATIVA

Ç

• Inscrito o crédito em Dívida Ativa, o devedor será notificado para:

• Pagar o débito com os acréscimos legaisPagar o débito com os acréscimos legais • Parcelar o débito na forma da lei

• Prestar garantia por meio de depósito

administrativa, fiança bancária ou seguro-administrativa, fiança bancária ou seguro garantia

(37)

PROJETO DA UNIÃO PARA

COBRANÇA ADMINISTRATIVA

Ç

• O devedor que não atender ao prescrito no art. 5º d L i d á l b di i

da Lei, deverá arrolar seus bens e direitos, apontando os que considera impenhoráveis

• Se não o fizer, considera-se que houve infração à lei, possibilitando o protesto da CDA no

Tabelionato competente

• As notificações serão encaminhadas para o ç p

(38)

PROJETO DA UNIÃO PARA

COBRANÇA ADMINISTRATIVA

Ç

• Admite-se Exceção de Pré-executividade para comprovar pagamento, compensação, nulidade do título e outras matérias de

ordem pública que independam de prova • Os Embargos à Execução podem ser

• Os Embargos à Execução podem ser

opostos mesmo que a Exceção não tenha sido acolhida

(39)

PROJETO DA UNIÃO PARA

COBRANÇA ADMINISTRATIVA

Ç

• A penhora preparatória será realizada no processo d i i i li d b h d

administrativo, avaliando-se os bens penhorados, registrando-se nos órgãos competentes

• Durante 120 dias os bens penhorados previamente ficarão indisponíveis

• O depositário será o próprio devedor

(40)

PROJETO DA UNIÃO PARA

COBRANÇA ADMINISTRATIVA

Ç

• Será ajuizada a Execução Fiscal no prazo de

30 di t d d i i h

30 dias contados da primeira penhora preparatória

• Poderá haver a imediata conversão em arresto ou a posterior ordem de penhorap p • Poderá haver novas constrições

preparatórias comunicando-se o juízo em 5 preparatórias comunicando se o juízo em 5 dias, sob pena de caducidade

(41)

PROJETO DA UNIÃO PARA

COBRANÇA ADMINISTRATIVA

Ç

• A constrição preparatória de dinheiro obriga a Fazenda Pública a ajuizar a execução

fiscal em 3 dias

• A penhora de faturamento poderá ser

efetivada desde que o juiz competente para efetivada desde que o juiz competente para a execução fiscal arbitre o percentual a ser penhorado. O valor será depositado

(42)

PROJETO DA UNIÃO PARA

COBRANÇA ADMINISTRATIVA

Ç

• A Execução Fiscal somente será ajuizada quando h i ã ó i ã h d b

houver constrição preparatória, não havendo bens penhoráveis, ficará suspensa

• Após um ano de suspensão, serão arquivados os autos de processo administrativo. Não sendo

localizados bens e permanecendo no arquivo o processo, poderá a autoridade administrativa reconhecer a prescrição

(43)

PROJETO DA UNIÃO PARA

COBRANÇA ADMINISTRATIVA

Ç

• O devedor poderá opor impugnar os atos da

Fazenda Pública no prazo de 15 dias contados da Fazenda Pública, no prazo de 15 dias, contados da ciência da penhora preparatória, ou contados da citação na execução

• A impugnação não tem efeito suspensivo

• Os Embargos podem ser opostos em 30 dias d d i ã E ã f i contados da citação na Execução, com efeito suspensivo.

• A Fazenda Pública os poderá impugnar em igual • A Fazenda Pública os poderá impugnar em igual

(44)

PROJETO DA UNIÃO PARA

COBRANÇA ADMINISTRATIVA

Ç

• Se o devedor optar por ação autônoma para se opor à inscrição em dívida ativa, haverá renúncia ao poder de recorrer na esfera p

administrativa

• Não terá efeito suspensivo salvo se • Não terá efeito suspensivo, salvo se

(45)

TRANSAÇÃO TRIBUTÁRIA

• O projeto prevê a possibilidade de acordo para pagamento conforme o histórico, a possibilidade econômica da empresa,

p p ,

levando em consideração seu patrimônio (garantia da dívida) seu faturamento

(garantia da dívida), seu faturamento

mensal e anual, a evolução da empresa e as ti f t

(46)

TRANSAÇÃO TRIBUTÁRIA

• Uma comissão analisará a situação

econômica e financeira da empresa e o pagamento do débito será decidido em p g

conjunto, parcelamento, moratória, anistia e remissão concessão de outros benefícios

remissão, concessão de outros benefícios fiscais

• Leis próprias deverão prever tais benefícios fiscais

(47)

TRANSAÇÃO TRIBUTÁRIA

• A transação versará apenas sobre multas, de mora d fí i j d d

e de ofício, juros de mora, encargos de

sucumbência e demais encargos de natureza iá i l f id i

pecuniária, valores oferecidos em garantia ou situações em que a interpretação da legislação

ib á i j li i i fli

tributária seja litigiosa ou conflituosa • Não versará sobre tributo

(48)

TRANSAÇÃO TRIBUTÁRIA

• O projeto prevê os limites para redução das multas, juros e encargos

• O devedor poderá solicitar a transação umaO devedor poderá solicitar a transação uma única vez e desde que preencha os

requisitos da lei requisitos da lei

• Poderá ser exigido termo de ajustamento de conduta do devedor

(49)

TRANSAÇÃO TRIBUTÁRIA

• Tipos de Transação:

• 1- em Processo Judicial

• 2- em casos de Insolvência Civil, Falência2 em casos de Insolvência Civil, Falência ou Recuperação Judicial

• 3 em Recuperação Tributária • 3- em Recuperação Tributária • Competência:

(50)

PROJETO DE LEI DA UNIÃO DE

GARANTIAS

ADMINISTRATIVAS

• Na cobrança administrativa da Dívida Ativa poderão ser oferecidas garantias Ativa poderão ser oferecidas garantias extrajudiciais, como depósito, fiança ou seguro garantia e hipoteca de imóveis seguro-garantia e hipoteca de imóveis

• Haverá leilão extrajudicial dos bens dados em garantia ou dação em pagamento