Gestão do IRPJ e da CSLL
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(2) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real 2 . 9 20. Contribuintes jo u ra a e. Obrigatórios. Facultativos. M a iel. t r a. n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. D s in. . 3 01. 0 4 20.
(3) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real 2 . 9 20. Conceito. 0 4 20. . 3 01. Lucro comercial ajustado ujopela lei tributária. ra a e. LR = LC + Adições s D– Exclusões – Compensações. n i t ar. M a iel. n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(4) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Adições. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 Ajustes para acrescer ao lucro 1 comercial 0 jo u a r a Três tipos: e D s n i Valores que reduziram o LC, mas não aceitos pela lei tributária t r a M a Valoreseexcluídos anteriormente, mas apenas como diferimento l i n a D Valores não incluídos ao LC, mas que devem ser pela lei tributária Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(5) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Exclusões. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 Ajustes para subtrair do lucro 1 comercial 0 jo u a r a Três tipos: e D s n i Valores não subtraídos do LC, mas sim pela lei tributária (LT) t r a M a Valoreseacrescidos ao LC, mas que podem ser deduzidos pela LT l i n a D Valores antes adicionados, que passam a poder ser subtraídos Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(6) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Ajustes: IRPJ x CSLL. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 1 Geralmente iguais para leis0após 1995 jo u a r a Muitos só para o IRPJ nas leis antigas e D s n i t r Diploma normativo: IN SRF 1700/17, anexos I e II a M a l e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(7) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real 0 4 20. 2 . 9 0 2 . 3 1 Percurso hermenêutico do lucro real 0 jo u ra a e D Do direito comercial para a legislação tributária s n i t r a M Ex. ágio na subscrição de quotas a l ie n Da Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(8) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real 2 . 9 20. Compensação. 0 4 20. . 3 01. Prejuízo Fiscal (PF) = apuração negativa do LR jo. u a ar. e D Compensação = utilização de PF de períodos anteriores s n i t r a M a l e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(9) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Compensação Limites. . 3 01. 2 . 9 20. Temporal = não há / não prescreve o. 0 4 20. j u raajustado por adições e exclusões Material = 30% do lucro real a e D s Material na extinção da sociedade é controvertido n i t r a M Na atividade rural não tem limite material a l ie n Da Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(10) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Compensação Sucessão (incorporação) Proibido por lei. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 01. jo u a r a Modificação do controle e da atividade e D s Perde o direito aosnprejuízos acumulados i t r a PlanejamentoMtributária (???) a l e i ao lucro real n Retorno Da Planejamento tributário (???). Lucro presumido e arbitrado, não se perdem os prejuízos acumulados Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(11) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real LALUR. 2 . 9 20. . 3 1 Livro de apuração do lucro 0real o j u LALUR (até AC 2013) ra a e D e-LALUR (a partir de 2014) s n i t r a Partes M a PartenA: ielapuração do lucro real Da. 0 4 20. Parte B: controle dos valores que influenciaram períodos futuros. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(12) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Período de apuração Trimestral. 2 . 9 20. É a regra geral. jo u ra a e. D s in. Anual. t r a. . 3 01. É opção: a Mpagamento da estimativa. Da Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. l e i n. 0 4 20.
(13) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Estimativas. 2 . 9 20. . 3 Com base na receita bruta 01 o j u Similar ao lucro presumido ra a e D s n Balancete de redução/suspensão i t r a M real parcial É um lucro a l e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. 0 4 20.
(14) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Ajuste Apuração anual. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20. o j u Ajuste = IRPJ sobre LRranual – estimativas – fonte a a e Dsaldo negativo Imposto devido ou s n i t r a M a l e i n a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(15) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Regime de apropriação Regra: competência. jo u ra a e. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 01. D para algumas Exceções: pode caixa s n i t receitas ar M. Ex. contratos com a Administração Pública la. ie n a. D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(16) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Receitas (não) tributadas Indenizações Lucros cessantes: tributadas. o j u Danos patrimoniais: depende ra a e D Recuperação de custos e s n i t r despesas a M Depende a l e i n a Atividades ilícitas D Tributadas Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20.
(17) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Despesas (não) dedutíveis Regra geral. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 Despesas necessárias para obter 1 receitas Usuais e normais. 0 o uj. ra a e. Existência e efetividade sD. n. inão faz prova da despesa t Contabilidade r a. M a Prova: l documentos formados com terceiros e i n a DEfetividade: documentos não podem ser genéricos Efetividade: cuidado ao tomar serviços Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(18) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Despesas (não) dedutíveis 2 . 9 20. Financeiras Regra: dedutíveis. 0 4 20. . 3 01. Exceção: diferença de repasse ujopara empresas ligadas. ra a e. D s in. Hedge (cobertura). Regra: dedutível rt (com requisitos). a M. a l e Serviçosnassistenciais i a. D Dedutíveis, se gerais e indistintas para empregados e dirigentes. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(19) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Despesas (não) dedutíveis Multas contratuais. 2 . 9 20. 0 4 20. . Dedutíveis, se relacionadas à atividade 3 1. 0 o j Multas legais não tributárias u ra a e Não dedutíveis D s n Multas legais tributárias i t r a M Também não dedutíveis a l e i ncompensatórias e que não decorram de falta de tributo Exceção: a D Ou seja: multa de mora e descumprimento de obrigação acessória Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(20) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Despesas (não) dedutíveis Tributos. . 3 01. 2 . 9 20. Dedutíveis: regime de competência jo. 0 4 20. u a r Não dedutíveis: IRPJ e CSLL a e D s n Não dedutíveis: iprovisoriamente, com exigibilidade suspensa t r a M a l e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(21) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Despesas (não) dedutíveis Participações/gratificações. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 01. Sócios e administradores: não jo dedutíveis Debêntures: dedutíveis e. u a ar. D s Planejamento questionável: debêntures de sócios n i t r a M dedutíveis (com requisitos) a Trabalhadores: l e i n a D Na CSLL: todas dedutíveis. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(22) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Despesas (não) dedutíveis 2 . 9 20. Provisões. o. 0 4 20. . 3 01. j É o conceito antigo de provisão u a r a e. Regra: não dedutíveis. D Ex. PDD. s n rti. Exceções previstas em lei: dedutíveis. Ex. férias de empregados. a. M a iel. n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(23) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Despesas (não) dedutíveis 2 . 9 20. . 3 01. Perdas no recebimento deocréditos. 0 4 20. j u a r a Dedutíveis, mas com critérios minuciosos. e D s n i t r a M a l e i n a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(24) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Despesas (não) dedutíveis Perdas no recebimento de créditos 09.2 .2. 3 1 0. 0 4 20. jo u - Até R$ 15.000,00, por operação, vencidos rahá mais de seis meses, independentemente de a terem sido iniciados os procedimentosejudiciais para o seu recebimento; D s inR$ 100.000,00, por operação, vencidos há mais de um ano, t - Acima de R$ 15.000,00raté independentemente M de aterem sido iniciados os procedimentos judiciais para o seu a recebimento, porém mantida cobrança administrativa; l e i n - Acima Dade R$ 100.000,00, por operação, vencidos há mais de um ano, desde que iniciados e a) Créditos sem garantia. mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento.. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(25) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Despesas (não) dedutíveis Perdas no recebimento de créditos 09.2 .2. jo u ra a e. 0 4 20. 3 1 0. b) Créditos com garantias (vendas com reserva domínio, alienação fiduciária em garantia ou operações com garantias reais), vencidos há mais de dois anos, de valor. D s in. - Até R$ 50.000,00, independentemente de iniciados os procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das garantias; - Superior a R$ 50.000,00, desde que iniciados e mantidos os procedimentos judiciais para o seu recebimento ou o arresto das garantias.. t r a. M a iel. n a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(26) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Despesas (não) dedutíveis Perdas no recebimento de créditos 09.2 .2. 3 1 0. 0 4 20. o j u c) Devedor falido, concordatário ou a em recuperação judicial r a e Parcela que exceder o valor D que o devedor falido, concordatário s ou em recuperação judicial tenha se comprometido a pagar. n i t r a d) DeclaraçãoM judicial de insolvência do devedor: a l e i ndo crédito. Total a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(27) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Despesas (não) dedutíveis Perdas no recebimento de créditos 09.2 .2. 3 1 0. 0 4 20. o j u c) Devedor falido, concordatário ou a em recuperação judicial r a e Parcela que exceder o valor D que o devedor falido, concordatário s ou em recuperação judicial tenha se comprometido a pagar. n i t r a d) DeclaraçãoM judicial de insolvência do devedor: a l e i ndo crédito. Total a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(28) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Despesas (não) dedutíveis Pagamento sem causa Glosa da despesa. jo u ra a e. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 01. Elevado lançamento s Dde IRRF (35% com reajustamento da BC). n i t r a Para IRRF,M fiscal tem que comprovar o pagamento a l e i n Da Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(29) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Despesas (não) dedutíveis Conservação de bens Regra: dedutíveis. jo u ra a e. 2 . 9 20. . 3 01. Se aumentar vida útil, s D deve ser ativadas. n i t ar. M a iel. n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. 0 4 20.
(30) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Real Despesas (não) dedutíveis 2 . 9 20. Furto e apropriação indébita13.. 0 4 20. 0 o j terceiros u Dedutíveis: de empregados e ra a e D Condição: inquérito pela legislação do trabalho ou queixa s n i crime t r a Não dedutíveis: diretor/administrador M a l e i n Da. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
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