Gestão do IRPJ e da CSLL
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(2) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado 2 . 9 20. Conceito Não é penalidade. jo u ra a e. . 3 01. Não é modalidades D condicional. n i t ar. M a iel. n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. 0 4 20.
(3) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Hipóteses de arbitramento 2 . 9 20. Omissões contábeis-fiscais Não atendimento da fiscalização. . 3 01. 0 4 20. o j u Não identificação da movimentação financeira ou do lucro real a r a e Dpresumido Opção indevida pelo lucro s n i t ratividades entre comitente e a Não separação das M comissário ela i livro razão Ausência n de Da Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(4) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Hipóteses de arbitramento Omissões contábeis-fiscais. jo u ra a e. . 3 01. 2 . 9 20. O contribuinte, obrigado à tributação com base no lucro real, não mantiver escrituração na forma das leis comerciais e fiscais ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal;. t r a. D s in. M a iel. n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. 0 4 20.
(5) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Hipóteses de arbitramento Não atendimento da fiscalização. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 01. O contribuinte não escriturar ou deixar de apresentar à autoridade tributária os livros ou os registros auxiliares obrigatórios para os tributados pelo lucro real;. jo u a O contribuinte não escriturar ou deixar derapresentar à autoridade tributária as informações necessárias a para gerar o FCONT por meio do Programa Validador e Assinador da Entrada de Dados para o FCONT de e D nº 967, de 15 de outubro de 2009, no caso de pessoas jurídicas que trata a Instrução Normativa RFB s n sujeitas ao RTT e tributadasticom base no lucro real ; r a M O contribuinte não escriturar ou deixar de apresentar à autoridade tributária a ECF. a l e i n O contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e os documentos da escrituração a D comercial e fiscal, ou o livro-caixa, para optantes do lucro presumido.. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(6) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Hipóteses de arbitramento 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 1 Não identificação da movimentação financeira ou do lucro real 0 jo u a obrigado revelar evidentes indícios de fraudes ou Quanto a escrituração a que o contribuinterestiver a contiver vícios, erros ou deficiências que a tornem imprestável para: e D financeira, inclusive bancária; ou a) identificar a efetiva movimentação s b) determinar o lucro real; tin r a M a l e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(7) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Hipóteses de arbitramento 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 Opção indevida pelo lucro presumido01 jo u ra a e tributação com base no lucro presumido; O contribuinte optar indevidamente pela D s n i t r a M a l e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(8) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Hipóteses de arbitramento 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 01. Não separação das atividades entreo comitente e j u comissário ra. a e O comissário ou o representante da pessoa jurídica estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro da D sua atividade separadamenten dos lucro do comitente residente ou domiciliado no exterior; i t r a M a l e i n a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(9) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Hipóteses de arbitramento 2 . 9 20. . 3 01. 0 4 20. jo u ra a eordem e de acordo com as normas contábeis recomendadas, livroO contribuinte não mantiver, em boa D s razão ou fichas utilizados paranresumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no i t livro diário; r a M a l e i n a D. Ausência de livro razão. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(10) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Interpretação das hipóteses Medida extrema. 2 . 9 20. 0 4 20. . Só quando não for possível o real ou presumido 3 1. 0 o j u Hipóteses interpretadas com parcimônia, não literalmente a r a e D s n i Não legitima arbitrariedades pelo real t r a Momissão de receitas a Valor elevado de l e i n a Glosa D significativa de despesas Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(11) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Período de apuração Trimestral. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 1 0 Convivência com os demais regimes o j u a r a Trimestres de um mesmo ano e com regimes D s diferentes n i t r a Decorre do caráter suplementar do arbitramento M a l e i n Da Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(12) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado 2 . 9 0 2 . 3 1 Determinação do lucro arbitrado 0 o j u ra a Receita bruta conhecida e D s n i t r a Receita bruta não conhecida M a l e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. 0 4 20.
(13) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta conhecida. 2 . 9 20. . 3 1 de % da RB + demais acréscimos (como ganhos 0 jo u capital e rendimentos líquidos de a aplicações r a financeiras) e D s Similar ao lucro presumido n i t r a M a l e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. 0 4 20.
(14) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta conhecida. 2 . 9 20. . 3 1 de % da RB + demais acréscimos (como ganhos 0 jo u capital e rendimentos líquidos de a aplicações r a financeiras) e D s Similar ao lucro presumido n i t r a M a l e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. 0 4 20.
(15) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta conhecida Regime de apropriação. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20. o j u Competência (sem opção pelo caixa) a r a e Exceção (caixa): variações D cambiais ativas e rendimentos de s n i aplicações de renda fixa e variável. t r a M a l e i n a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(16) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta conhecida Percentuais. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20. o j u Majoração do percentual do a lucro presumido (+20%) r a e Específico para os demais D s n i t r a M a l e i n a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(17) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta conhecida Percentuais com majoração 46,08% 38,4%. Empresa simples de crédito Ex.: serviços em geral. jo u ra a e. 2 . 9 20. . 3 01. D s Transporte de passageiros n i t r a 9,6% Mde produtos e revenda de mercadorias Ex.: venda a l e i 1,92%an D Revenda de combustíveis a consumo 19,2%. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. 0 4 20.
(18) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta conhecida 2 . 9 20. Atividades obrigatórias pelo real 45%. jo u ra a e. Bancos e equiparados. 38,4%. D s in. Factoring. t r a. . 3 01. Securitização (imobiliários, financeiros, do agronegócio). M a l (demais) e Securitização i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. 0 4 20.
(19) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta conhecida Atividades diversificadas Igual ao presumido. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20. jo u ra de serviços PJ exclusivamente prestadora a e D Similar ao presumidoins t r a Só muda o percentual: de 16% para 19,2% M a l e i receitas n Omissão de Da Percentual para cada receita. Igual ao presumido. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(20) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta conhecida CSLL Mesmos percentuais do presumido. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20. jo u Não há majoração de 20% ara e D s n i Para atividades nãorttributadas pelo presumido: a M Factoring (e secutização de títulos mercantis): 32% a l e i n Bancos e equiparados: 12% a D 12%, 32% e 38,4%. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(21) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta conhecida Arbitramento pelo contribuinte Só quando a RB é conhecida. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 1 presumido Não faz sentido para os optantes do 0lucro jo u ra Opção a e Igual ao presumido D s n i t r a Não precisa ser para o ano todo M a l e i n Da Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(22) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta não conhecida. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 1 % de bases alternativas + demais acréscimos 0 jo líquidos de u (como ganhos de capital e rendimentos a r a aplicações financeiras) e D s n i t r a M a l e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(23) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta não conhecida Bases alternativas e percentuais Lucro real. jo u ra a e. Ativo Capital Patrimônio líquido. Compras. M. t r a. D s in. Folha de salário ela + compras. i n Folha de Dasalário Aluguel Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20.
(24) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta não conhecida Bases alternativas e percentuais Lucro real. jo u ra a e. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20. Lucro real referente ao último período em que a pessoa jurídica manteve escrituração de acordo com as leis comerciais e fiscais. Fator: 1,5. t r a Proporcionalizado. M a l e i n a D. D s in. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(25) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta não conhecida Bases alternativas e percentuais Ativo. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20. o j u Soma dos valores do ativo circulante, realizável a longo prazo, a r a investimento, imobilizado e intangível, existentes no último e balanço patrimonial conhecido. D s n i t Fator: 0,04 ar M a l de meses do período de apuração. Pelo número e i n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(26) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta não conhecida Bases alternativas e percentuais Capital. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20. o j u Capital, inclusive a sua correção rmonetária contabilizada como a ado último balanço patrimonial reserva de capital, constante e D atos de constituição ou alteração da conhecido ou registrado nos s n sociedade. i t r a M a Fator: l0,07 ie n DaPelo número de meses do período de apuração.. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(27) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta não conhecida Bases alternativas e percentuais Patrimônio líquido. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20. jo u a r a Patrimônio líquido constante do último balanço patrimonial e conhecido. D s n i t r Fator: 0,07 a M a l de meses do período de apuração. e Pelo número i n a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(28) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta não conhecida Bases alternativas e percentuais Compras. o j u Compras de mercadorias efetuadas a no mês. r a e Fator: 0,4 D s n i t r comerciais. Típica para atividades a M a l e i n a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20.
(29) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta não conhecida Bases alternativas e percentuais Folha de salário + compras. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20. jo u Valores da folha de pagamento dos raempregados e das compras a de matérias-primas, produtos e intermediários e materiais de D embalagem. s n i t r a Fator: 0,4 M a l e i para atividades industriais. n Típica Da. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(30) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta não conhecida Bases alternativas e percentuais Folha de salário. . 3 01. jo u raaempregados. Soma dos valores devidos no mês a e D s Fator: 0,8 n i t r a Típica paraM atividades de prestação de serviço. a l e i n Da. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. 2 . 9 20. 0 4 20.
(31) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta não conhecida Bases alternativas e percentuais Aluguel. jo u ra a e. D s in. Valor mensal do aluguel devido.. t r a. M a iel. Fator: 0,9. n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20.
(32) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta não conhecida Atividade discricionária do fiscal?. jo u ra a e. . 3 01. 2 . 9 20. 0 4 20. Súmula CARF nº 97 O arbitramento do lucro em procedimento de ofício pode ser efetuado mediante a utilização de qualquer uma das alternativas de cálculo enumeradas no art. 51 da Lei nº 8.981, de 20 de janeiro de 1995, quando não conhecida a receita bruta. (Vinculante, conforme Portaria MF nº 277, de 07/06/2018, DOU de 08/06/2018).. t r a. D s in. M a iel. n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(33) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta não conhecida 2 . 9 20. . 3 1 Aplicação isolada em cada atividade 0 jo u a r a Só para as seguintes bases: e D s Compras rtin a Folhaa+M compras l e i n Folha a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes. 0 4 20.
(34) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Receita bruta não conhecida 2 . 9 20. Demais acréscimos. jo u ra a e. . 3 01. 0 4 20. Ao valor apurado com bases alternativas, somam-se também os demais acréscimos. Igual ao presumido e ao arbitrado com receita conhecida.. t r a. D s in. M a iel. n a D Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(35) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Apuração 2 . 9 20. Alíquota. jo u ra a e. Similar ao presumido Básica: 15%. 0 4 20. . 3 01. D s n Adicional: 10% i t r a CSLL: 9% M a lPara bancos e equiparados, há alíquotas maiores de CSLL. e i n a D Veremos no lucro real. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(36) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Apuração 2 . 9 20. Deduções. 0 4 20. . 3 01. Fonte sobre receitas que compuseram a BC jo. u a ar. Imposto pago no exterior De. s n i o bônus t r Na CSLL, não há a M a l fiscais não podem ser deduzidos e i Incentivos n a D Não há exceção para empresas no REFIS. É diferente do lucro presumido, nesse ponto.. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(37) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Apuração Prazo de pagamento. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 01. jo u ra Quota única: último dia útil do mês a seguinte; e D s Parcelamento opcional tin r a Até 3 (três); M no último dia útil dos meses seguintes; Vencimento a lQuota não inferior a R$ 1.000,00; e i n a Juros a partir do segundo mês; taxa Selic, exceto o próprio mês que é de 1%; D Igual ao lucro presumido. Não se pode parcelar no caso de evento de incorporação, fusão, cisão e extinção.. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
(38) IRPJ – CSLL – lucro arbitrado. Lucro Arbitrado Distribuição de lucro Similar ao presumido Isenção:. jo u ra a e. 2 . 9 20. 0 4 20. . 3 01. D s n Lucro arbitrado menos IRPJ, CSLL, PIS e Cofins i t r a M a l e i n a D. Prof. Dr. Guilherme Adolfo Mendes.
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