Localização Brasil - Impostos

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Carlos Moçatto Carlos Moçatto

Localização Brasil – Impostos

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Capítulo 2 e 3, novamente alterações nos requerimentos, status do documento é a delivery 3.0F; capítulo 4 re-trabalhado e concluído; para evitar manutenção dupla nenhuma outra versão será gerada; os requerimentos que não são mencionados neste documento podem ser encontrados nos documentos de requerimentos fornecidos pela equipe de

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1. Descrição dos impostos

1.1 IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados

O IPI é um imposto federal que é cobrado quando bens são vendidos, transferidos, etc. A percentagem e o valor base do IPI dependem de diversos fatores:

• Tipo de operação

- O tipo de operação (CFOP) determina se o IPI é cobrado ou não. O tipo de operação é definido por item de linha. Os tipos de operação são, por exemplo, exportação, envio de mercadorias de um estoque para outro.

- Atualmente, o CFOP é implementado na Nota Fiscal, mas não no sistema padrão e, portanto, não será utilizado para determinar quais tipos de impostos precisam ser calculados em um caso especial.

• Código do produto/NBM

- O IPI é cobrado por produto e calculado a partir do valor das mercadorias incluindo ICMS. A percentagem devida depende de uma classificação do produto, que é chamada de código NBM.

Na solução atual, o código NBM é implementado como uma extensão do cadastro mestre de materiais.

É importante diferenciar se um grupo de produtos (código NBM) é taxado com 0% ou se não é taxado (isento). Isto deve ser determinado pelo código NBM para criação de uma Nota Fiscal correta.

- Para alguns produtos (identificados pelo código NBM), o IPI é calculado em uma base reduzida. Isto significa, por exemplo, 80% do valor das mercadorias é taxado e 20% não é. A redução da base pode ser válida permanentemente ou apenas por um período de tempo específico.

- A origem do produto (importado/doméstico/...) é importante apenas para vendas para Zona Franca (consulte o capítulo Zona Franca).

• Cliente

- Algumas empresas não precisam pagar IPI (ex. algumas empresas governamentais). Isto é relevante apenas quando algo é vendido para tais empresas (A/R / clientes).

• Utilização das mercadorias

- A utilização determina como os valores são lançados em compras. Se um material é utilizado para produção, os valores de imposto são lançados em itens de linha separados. Se um material é utilizado para consumo, o imposto aumenta o valor do material e não pode ser recuperado.

• Fornecedor (equivalente à indústria) Se o fornecedor for um um atacadista que não

paga IPI, metade do valor de IPI calculado pode ser recuperado ao comprar de tal fornecedor. Este valor do IPI é deduzido do valor de inventário do produto. Para obter maiores detalhes veja o exemplo.

-1.2

ICMS Imposto s. Circulação de Mercadoria e Serviços.

O ICMS é um imposto estadual que é cobrado quando mercadorias são vendidas, transferidas, etc. A percentagem e o valor base do ICMS dependem de vários fatores:

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- O tipo de operação (CFOP) determina se o ICMS é cobrado ou não. O tipo de operação é definido por item de linha. Os tipos de operação são, por exemplo, exportação, envio de mercadorias de um estoque para outro.

- Atualmente, o CFOP é implementado na Nota Fiscal, mas não no sistema padrão e, portanto, não será utilizado para determinar quais tipos de impostos precisam ser calculados em um caso especial.

• Estado de origem e estado de destino das mercadorias.

- O estado de origem e o estado de destino são determinados pela planta de entrega, o cliente ou pelo fornecedor e a planta receptora.

O campo ‘Região’ é utilizado para os estados brasileiros que não precisam ser o mesmo que ‘Regiões dos impostos’ no sentido de estado de origem e estado de destino. Na maioria dos casos, a ‘Região’ (como SP, RJ,...) é a mesma que a ‘Região do imposto’. Somente em alguns casos, há uma atribuição 1:N entre a ‘Região’ e a ‘Região do imposto’ (AM -> AM e Zona Franca).

- Tecnicamente, o campo ‘Jurisdição do imposto’ será utilizado para definir a região ship-from e ship-to das mercadorias. Este campo está disponível no cadastro mestre de clientes, fornecedores, centros de custos e plantas. O código da jurisdição será determinado automaticamente a partir do endereço mantido no objeto.

• Códigos do produto/NBM

- É possível a isenção de ICMS para produtos específicos. As isenções podem ser

permanentes ou válidas apenas até uma data específica. É possível que uma isenção seja válida apenas dentro de um estado ou uma isenção seja válida para todos os estados. - Taxas diferentes/reduzidas de ICMS para produtos específicos. É importante diferenciar se

um grupo de produtos (código NBM) é taxado com 0% ou se não é taxado (isento). Isto deve ser determinado para criação de uma Nota Fiscal correta.

Taxas reduzidas são utilizadas apenas dentro de um estado. Portanto, não dependem do estado de origem e estado de destino.

- Para alguns produtos, o ICMS é calculado em uma base reduzida. Isto significa, por

exemplo, 80% do valor das mercadorias é taxado e 20% não é. A redução da base pode ser válida permanentemente ou apenas por um período de tempo específico.

- A origem do produto (importado/doméstico/...) é importante apenas para vendas para Zona Franca (consulte capítulo Zona Franca).

• Cliente

- Algumas empresas não precisam pagar ICMS (ex. algumas empresas governamentais) Isto é relevante apenas quando é algo é vendido para tais empresas (A/R / clientes).

• Utilização das mercadorias

- O valor base para o cálculo do ICMS depende da utilização das mercadorias.

Se um cliente compra mercadorias para revenda ou produção, o ICMS é calculado sobre o valor das mercadorias sem IPI. Se as mercadorias forem utilizadas de forma diferente (ex. consumo) o ICMS is calculado sobre o valor das mercadorias mais IPI.

Adicionalmente, a utilização determina como os valores são lançados em compras. Se um material é utilizado para produção, os valores de imposto são lançados em itens de linha separados. Se um material é utilizado para consumo, o imposto aumenta o valor do material e não pode ser recuperado.

- A respeito do cálculo do imposto em MM/FI, a utilização deve ser implementada como códigos de imposto diferentes, pois o código do imposto determina a atribuição da conta (distribuir imposto em itens de linha separados, acrescentar imposto em gastos) no

procedimento de imposto. No SD, a utilização deve ser inserida manualmente no nível do item de linha na ordem de vendas.

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1.3 Complemento de ICMS

Um caso especial do ICMS é o complemento de ICMS. Este imposto é calculado e lançado sob as seguintes condições:

• Uma empresa compra um produto em outro estado • O produto é utilizado para consumo

O complemento de ICMS é calculado como a diferença entre a taxa de ICMS cobrada pelo fornecedor e a taxa de ICMS que é válida quando a compra é feita no mesmo estado. O

complemento de ICMS deve ser lançado como passivo fiscal, mas não é adicionado ao preço do produto.

Além do cálculo normal do complemento de ICMS, as seguintes exceções são possíveis. Um estado pode definir isto para um produto (material) específico

• O complemento não deve ser calculado e pago

• Uma base de cálculo diferente (ex. 80%) deve ser utilizada.

É importante considerar que o complemento de ICMS afeta apenas o lançamento de FI. O valor não faz parte da Nota Fiscal e, portanto, não é armazenado no banco de dados de Nota Fiscal.

1.4 ISS Imposto sobre serviços

O ISS é um imposto sobre serviços. É um imposto municipal. A taxa do imposto é determinada pela cidade do fornecedor e pelo tipo de serviço. Há somente uma exceção para empresas de construção que utilizam a taxa de ISS da cidade em que estão construindo/trabalhando.

Atualmente, a exceção para empresas de construção não está no escopo para a localização. O valor do ISS é normalmente incluso no preço do serviço.

O ‘tipo de serviço’ não está implementado no sistema e a maioria das empresas produz apenas um tipo de serviço. Isto significa que a taxa de ISS depende do fornecedor no lado que chega (incoming side) e da empresa (código) vendedora no lado que sai (outgoing side).

O cálculo do ISS é relevante apenas no lado que sai (SD), pois o valor do ISS deve ser

armazenado no banco de dados de Nota Fiscal para fins de geração de relatórios. No lado que chega (MM), o valor do ISS não é lançado como um crédito de ISS, mas é incluso no preço do serviço. Portanto, em MM, não é necessário nenhum cálculo de ISS. O ISS não é armazenado no banco de dados Nota Fiscal no lado que chega. No lado que chega, também não é necessária a geração de relatórios relacionados ao ISS.

O ISS pode ser utilizado em conjunto com IRRF (Imposto de Renda). Pode haver ISS sem Imposto de Renda.

O cálculo do ISS é necessário apenas ao vender um serviço. Ao comprar um

serviço, o ISS não precisa ser calculado e nem armazenado na Nota Fiscal.

1.5 IRRF (Imposto de Renda retido na Fonte) para empresas (CGC)

Se o fornecedor de um serviço é uma empresa (CGC), para alguns serviços (ex. consultoria) o IRRF deve ser calculado e lançado como imposto retido na fonte. A taxa de IRRF depende do tipo de serviço. Esta taxa não pode ser determinada, mas deve ser inserida manualmente. O IRRF para empresas pode ocorrer juntamente com o ISS, mas com nenhum outro imposto.

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Em MM, o cálculo deve ser feito durante a verificação da fatura. No SD, o cálculo deve ser feito ao criar a fatura.

O IRRF não é cobrado para todos os serviços. A decisão sobre se o IRRF deve ser calculado é acionada manualmente. No final do ano, um relatório sobre as quantias de IRRF por fornecedor deve ser gerado.

1.6 IRRF (Imposto de Renda retido na Fonte) para pessoa física (CPF)

Se o fornecedor de um serviço for pessoa física (CPF), para alguns serviços, o IRRF deve ser calculado e lançado como imposto retido na fonte. Juntamente com o IRRF, há dois outros impostos que podem ser calculados:

• INSS - Instituto Nacional de Previdência Social; • ISSF - Imposto Sobre Serviços na Fonte.

O IRRF para pessoa física é possível apenas em MM. O cálculo deve ser feito durante a verificação da fatura. A decisão sobre se o IRRF deve ser calculado deve ser acionada

manualmente. No final do ano, um relatório sobre as quantias de IRRF por fornecedor deve ser gerado.

O cálculo é feito com base em uma tabela definida periodicamente pelo governo. Esta tabela define qual taxa deve ser utilizada para qual valor de serviço. O valor do imposto e o valor base do imposto devem ser acumulados por fornecedor e por mês e são calculados de acordo com

intervalos fornecidos na tabela de cálculo.

Uma dedução especial do valor base para o cálculo também é possível. Para cada membro da família da pessoa física (esposa e filhos), um valor fixo (ex. R$ 90) deve ser deduzido do valor base.

2. Exemplos de cálculo de ICMS, IPI, Complemente de ICMS, ISS e IRRF

Este capítulo fornece alguns exemplos para o cálculo de ICMS, IPI, Complemento de ICMS, ISS e IRRF:

Exemplos para ICMS / IPI / Complemento de ICMS

• Venda/compra dentro/fora de um estado

- utilização - industrialização

- utilização – consumo (compra: somente dentro de um estado) - utilização – industrialização – base de cálculo reduzida

- utilização – consumo – base de cálculo reduzida e

• Casos especiais para compra

- utilização - industrialização -> fornecedor = não indústria - utilização - consumo – compra de outro estado

Exemplos para ISS / IRRF (para empresas)

• NF de saída/entrada com ISS

• NF de saída/entrada com IRRF para empresas (somente) • NF de saída/entrada com ISS e IRRF para empresas

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Exemplos para ISS / IRRF (para pessoas físicas)

• NF de entrada com INSS/IRRF para pessoas físicas – não casadas • NF de entrada com INSS/ISSF/IRRF para pessoas físicas – não casadas

• NF de entrada com INSS/IRRF para pessoas físicas – casadas (ex.4 membros na família) • NF de entrada com INSS/ISSF/IRRF para pessoas físicas - casadas (ex. 2 membros na

família)

2.1 Regras de cálculo geral para os diferentes impostos

2.1.1 Fórmula(s) de cálculo para ICMS

O cálculo do ICMS não é feito como uma sobretaxa ao preço, mas o cálculo assume o preço, incluindo o ICMS (e, algumas vezes, também o IPI), como base de cálculo. Dependendo da utilização do produto, diferentes fórmulas são utilizadas.

Em caso de descontos, o IPI é cobrado sobre o valor total; o ICMS é cobrado sobre o valor descontado, incluindo IPI.

Base de cálculo: preço incluindo ICMS (industrialização)

EPRICE − DisAmt = IPRICE − IPRICE ICMSrate 

     * 100 ou

IPRICE EPRICE DisAmt ICMSrate

=

−

1

100 IPRICE = preço incluindo ICMS EPRICE = preço excluindo ICMS

DisAmt = valor do desconto (relevante para N.F.)

Os valores para a Nota Fiscal são calculados da seguinte maneira: ICMSvalue = IPRICE - ( EPRICE - DisAmt)

ICMSbase = IPRICE

Base de cálculo: preço incluindo ICMS sobre IPI (consumo)

EPRICE

−

DisAmt

=

IPRICE

− 

IPRICE ICMSrate IPRICE ICMSrate IPIrate







_

 +



_





_









* * *



_



100 100 100 ou

IPRICE EPRICE DisAmt ICMSrate IPIrate

=

−

+









_



1 1 100 100 *

(12)

IPRICE = preço incluindo ICMS calculado sobre IPI EPRICE = preço excluindo ICMS

DisAmt = valor do desconto (relevante para N.F.)

Os valores para a Nota Fiscal são calculados da seguinte maneira: ICMSvalue = IPRICE - ( EPRICE - DisAmt)

ICMSbase = ICMSvale / ( ICMSrate / 100 )

2.1.2 Fórmula de cálculo para IPI

O cálculo do IPI é feito como uma ‘sobretaxa’ ao preço (incluindo ICMS). Portanto, a fórmula é a seguinte:

IPRICE

=

EPRICE

+ 

EPRICE IPIrate





*



_



100

IPRICE = preço incluindo IPI

EPRICE = preço excluindo IPI, mas incluindo ICMS e sem considerar descontos

2.1.3 Fórmula de cálculo para ISS

O cálculo do ISS não é feito como uma sobretaxa ao preço, mas o cálculo assume o preço, incluindo o ISS, como base de cálculo. A fórmula para esta regra é a seguinte:

Base de cálculo: preço incluindo ISS

EPRICE = IPRICE − IPRICE ISSrate 

     * 100 ou IPRICE EPRICE ISSrate

=

−

1 100

IPRICE = preço incluindo ISS EPRICE = preço excluindo ISS

2.1.4 Fórmula de cálculo para IRRF (para empresas)

O cálculo de IRRF para empresas não é feito como uma sobretaxa ao preço (excluindo IRRF, mas incluindo ISS), mas o cálculo assume o preço, incluindo IRRF e ISS, como base de cálculo. A fórmula para esta regra é a seguinte:

(13)

EPRICE = IPRICE − IPRICE IRRFrate       * 100 ou IPRICE EPRICE IRRFrate

=

−

1 100

IPRICE = preço incluindo IRRF EPRICE = preço excluindo IRRF

2.1.5 Fórmula de cálculo para IRRF (para pessoas físicas)

O cálculo de IRRF para pessoas físicas é feito utilizando o preço (excluindo) INSS como valor base para o cálculo. O cálculo em si é feito utilizando uma tabela de taxas que contém as

informações sobre para que valor base quais taxas de imposto retido na fonte devem ser utilizadas. Para cada fornecedor, os valores base e impostos devem ser acumulados por mês, para que no final o imposto seja calculado sobre o valor total dos serviços prestados pelo fornecedor.

Para obter outras informações, consulte o exemplo de cálculo.

2.2 Venda/compra dentro/fora de um estado

Ao vender ou comprar um produto dentro ou fora de um estado, são utilizadas a mesma taxa de IPI, mas taxas de ICMS diferentes. As regras de cálculos de impostos adicionais aplicam-se em ambos os casos. Portanto, todos os exemplos são fornecidos com apenas uma taxa de ICMS. Como base de cálculo, o valor incluindo o ICMS é exibido se a taxa total for utilizada. Do contrário, o valor reduzido incluindo ICMS é impresso.

Se uma taxa especial para ICMS tiver que ser utilizada, o cálculo inteiro é feito de acordo com as regras de cálculo normais, mas com esta taxa especial.

Se o cálculo for feito sobre um valor base reduzido, há um cálculo especial para o valor base necessário.

Valores e taxas para os exemplos:

Preço de venda : 82.000,00 (excluindo o imposto)

ICMS : 12 %

IPI : 10%

2.2.1 Utilização das mercadorias – industrialização/revenda

O cálculo do ICMS é feito com base no valor sem IPI

82. 000,00 1 12 100 82. 000,00 0, 88 93 181 82 − = = . ,

(14)

IPI é calculado com base no preço incluindo ICMS 93.181,82 (incluindo ICMS) 9.318,18 (10 % de IPI)  102.500,00 (valor da fatura) Base de cálculo: 93.181,82 Valor da fatura: 102.500,00 Valor do ICMS: - 11.181,82 Valor do IPI: - 9.318,18  Preço de venda: 82.000,00 O lançamento de FI para venda é:

Contas a receber 102.500,00 D

Vendas 93.181,82 C

ICMS a ser pago 11.181,82 C IPI a ser pago 9.318,18 C

ICMS – despesa de imposto 11.181,82 D

Armazenado na Nota Fiscal para venda:

Base

Tipo imposto Valor imposto Taxa Valor Excluir Outros

ICMS 11.181,82 12 93.181,82

IPI 9.318,18 10 93.181,82

Compra: se a empresa compradora estiver revendendo o produto O lançamento de FI para compra é:

Contas a pagar 102.500,00 C

Inventário 91.318,18 D

ICMS 11.181,82 D

Armazenado na Nota Fiscal para compra:

Base

ICMS 11.181,82 12 93.181,82

IPI 9.318,18 10 93.181,82

Compra: se a empresa compradora estiver utilizando o produto na produção O lançamento de FI para compra é:

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ICMS 11.181,82 D

IPI 9.318,18 D

Base

ICMS 11.181,82 12 93.181,82

IPI 9.318,18 10 93.181,82

2.2.2 Utilização de mercadorias - consumo (comprando: somente dentro

de um estado)

O cálculo do ICMS é feito com base no valor incluindo IPI. De acordo com a fórmula de cálculo, o

ICMSrateé calculado sobre oIPI,da seguinte maneira:

ICMSnew

=

ICMSrate



+

IPIrate







_



* 1 100 no exemplo: ICMSnew: 12 1 10 100 13 *  + = ,2    _ 82. 000,00 1 13 100 82. 000,00 0, 868 94. 470,05 − = = ,2

O IPI é calculado com base no preço incluindo ICMS 94.470,05 (incluindo ICMS) 9.447,01 (10 % de IPI)  103.917,06 (valor da fatura) Base de cálculo: 103.917,06 Valor da fatura: 103.917,06 Valor do ICMS: - 12.470,05 Valor do IPI - 9.447,01  Preço de venda: 82.000,00

O lançamento de FI para venda é:

Vendas 94.470,05 C

ICMS a ser pago 12.470,05 C

IPI a ser pago 9.447,01 C

ICMS – despesa de imposto 12.470,05 D Armazenado na Nota Fiscal:

Base

ICMS 12.470,05 12 103.917,05

(16)

O lançamento de FI para compra é: (o imposto não é recuperável no consumo)

Conta de custo 103.917,00 D Armazenado na Nota Fiscal:

Base

ICMS 12.470,00 12 103.917,00

IPI 9.447,00 10 94.470,00

2.2.3 Utilização de mercadorias - industrialização – base de cálculo

reduzida para ICMS

Somente parte do preço do produto é taxada com ICMS. A base reduzida afeta o cálculo de imposto e a transferência de dados para Nota Fiscal.

Redução da base do ICMS: 90%

82. 000,00 1 90 100 12 100 82. 000,00 0,892 91 928,25 − = =







*



_



.

O IPI é calculado com base no preço incluindo ICMS 91.928,25 (incluindo ICMS)

9.192,83 (10 % de IPI)



101.121,08 (valor da fatura)

A base de cálculo é o valor reduzido:

CalcBase = = 90 100 *91 928,25 . 82. 735,43 Base de cálculo: 82.735,43 Valor da fatura: 101.121,08 Valor ICMS: - 9.928,25 = 82.735,43 * 0,12 Valor IPI: - 9.192,83  Preço de venda: 82.000,00 O lançamento de FI para venda é:

Vendas 91.928,25 C

ICMS – despesa de imposto 9.928,25 D Armazenado na Nota Fiscal para venda:

Base

ICMS 9.928,25 12 82.735,43 9.192,82

(17)

ICMS 9.928,25 D

Base

ICMS 9.928,25 12 82.735,43 9.192,82

IPI 9.192,83 10 91.928,25

Compra: se a empresa compradora estiver utilizando o produto na produção O lançamento de FI para compra é:

ICMS 9.928,25 D

IPI 9.192,83 D

Base

ICMS 9.928,25 12 82.735,43 9.192,82

IPI 9.192,83 10 91.928,25

2.2.4 Utilização das mercadorias - consumo – base de cálculo reduzida para ICMS

Somente parte do preço do produto é taxada com ICMS. A base reduzida afeta o cálculo do

imposto e a transferência de dados para Nota Fiscal. O cálculo do ICMS é feito com base no valor incluindo IPI.

Redução da base de ICMS: 90% ICMSnew: 90 100 12 1 10 100 11 88 * *



+ = ,







_



82. 000,00 1 11 88 100 82. 000,00 0,8812 93 054 − = = , . ,93

O IPI é calculado com base no preço, incluindo ICMS 93.054,93 (incluindo ICMS)

9.305,49 (10 % de IPI)



(18)

A base de cálculo é o valor reduzido: CalcBase = = 90 100 102. 360,42 92. 124 * ,38 Base de cálculo: 92.124,38 Valor da fatura: 102.360,42 Valor ICMS: - 11.054,93 Valor IPI: - 9.305,49  Preço de venda: 82.000,00 O lançamento de FI para venda é:

Vendas 93.054,93 C

Base

ICMS 11.054,93 12 92.124,38 10.236,04

IPI 9.305,49 10 93.054,93

Base

ICMS 11.054,93 12 10.236,04 92.124,38

IPI 9.305,49 10 93.054,93

2.2.5 Regras quando ICMS ou IPI não são aplicáveis

Em alguns casos de cálculo de imposto, somente um dos impostos (ICMS/IPI) precisa ser calculado enquanto o outro imposto não é aplicável. Para garantir que as informações sobre o cálculo de ICMS e IPI estejam disponíveis em todos os casos até mesmo os dados sobre o imposto não aplicável devem ser armazenados (ex. para os livros legais).

A regra geral para administrar tais casos é calcular o valor base também para o imposto que não é aplicável e manter este valor base no campo ‘Outros’ do respectivo registro de Nota Fiscal.

Portanto, o valor para este imposto é zero.

A partir de 3.0F, também é possível armazenar o valor base para ICMS e IPI como ‘Isento’ ao invés de ‘Outros’. Esta função é ativada por dois indicadores especiais no nível do código do imposto.

Para simplificar a documentação apenas um caso é fornecido como exemplo. Todos os outros casos funcionam de forma similar.

Exemplo: Vendas por estabelecimento comercial ou industrial – produção de terceiros O cálculo do ICMS é feito com base no valor sem IPI

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O IPI não é aplicável neste caso especial! 82. 000,00 1 12 100 82. 000,00 0, 88 93 181 82 − = = . , Base de cálculo: 93.181,82 Valor da fatura: 93.181,82 Valor ICMS: - 11.181,82  Preço de venda: 82.000,00 O lançamento de FI para venda é:

Vendas 93.181,82 C

ICMS a ser pago 11.181,82 C ICMS – despesa de imposto 11.181,82 D

ICMS 11.181,82 D

Armazenado na Nota Fiscal para venda e compra:

Base

ICMS 11.181,82 12 93.181,82

IPI 10 93.181,82

2.3 Casos especiais para compra

Além do caso padrão, em vendas e compra há alguns casos especiais. Valores e taxas para os exemplos:

Preço de venda : 82.000,00 (excluindo imposto)

ICMS : 12 %

IPI : 10%

2.3.1 Utilização das mercadorias - industrialização - fornecedor = não indústria

Se o fornecedor for atacadista que não paga IPI, 50% do valor de IPI calculado pode ser

recuperado. Como o atacadista não debita nenhum IPI, este crédito de IPI é deduzido do valor do inventário. O IPI não é armazenado e impresso na Nota Fiscal.

O cálculo do ICMS é feito com base no valor sem IPI

82. 000,00 1 12 100 82. 000,00 0, 88 93 181 82 − = = . ,

(20)

O IPI é calculado com base no preço incluindo ICMS 93.181,82 (incluindo ICMS)



93.181,82 (valor da fatura) – o atacadista não debita o IPI 9.318,18 (10 % de IPI)

4.659,09 50% do valor do IPI -> deve ser lançado como crédito de imposto Base de cálculo: 93.181,82 Valor da fatura: 93.181,82 Valor ICMS: - 11.181,82  Preço de venda: 82.000,00 Crédito de IPI(50%): - 4.659,09  Valor do inventário 77.340,91 Valor IPI(50%) - 4.659,09

O lançamento de FI para compra é:

ICMS 11.181,82 D

IPI 4.659,09 D

Armazenado na Nota Fiscal:

Base

ICMS 11.181,82 12 93.181,82

IPI1 4.659,09 10 46.590,91

IPI2 -4.659,09 10 46.590,91

2.3.2 Utilização das mercadorias - consumo – compra de outro estado

Se uma empresa compra um produto em outro estado e o produto é utilizado para consumo, o complemento de ICMS deve ser calculado e lançado. Este ICMS especial é a diferença entre a taxa de ICMS cobrada pelo fornecedor e a taxa de ICMS que é válida para compra no mesmo estado.

Taxa de ICMS cobrada pelo fornecedor: 12% Taxa de ICMS para compra no mesmo estado: 18% A diferença é o Compl. de ICMS: 6% O ICMS é calculado sobre o preço de venda, incluindo IPI: ICMS – cobrado pelo fornecedor :12 1 10

100 13 *  + = ,2



  _ Valor incl. ICMS

82. 000,00 1 13 100 82. 000,00 0, 868 94. 470,05 − = = ,2

O IPI é calculado com base no preço, incluindo ICMS (cobrado pelo fornecedor); O complemento de ICMS também é calculado com base no preço, incluindo ICMS:

94.470,05 (incluindo ICMS) 9.447,01 (10 % de IPI)

(21)

103.917,06 (valor da fatura)

O complemento de ICMS é calculado com base no valor da fatura (incluindo ICMS e IPI):

CompIcms Amount incl IPI incl ICMS

=

( . , . )*CompIcmsRate 100 CompIcms = 103 917 6 = 100 6235 . ,06 * ,02 Base de cálculo: 103.917,06 Valor da fatura: 103.917,06 Valor ICMS: - 12.470,05 Valor IPI: - 9.447,01  Preço de venda: 82.000,00 Complemento de ICMS 6.235,02

Conta de custo 103.917,06 D Comp. ICMS – despesa 6.235,02 C Comp. ICMS (dummy) 6.235,02 D Armazenado na Nota Fiscal:

Base

ICMS 12.470,05 12 103.917,05

IPI 9.447,01 10 94.470,05

CompICMS 6.235,02 6 103.917,06

2.4 NF de saída/entrada com ISS para empresas

Para serviços, um imposto municipal (ISS) é cobrado. A taxa é determinada pela cidade do fornecedor.

Valores e taxas para o exemplo:

Preço do serviço: 9.000,00 (excluindo imposto) Taxa de ISS: 10 % 9. 000,00 1 10 100 9. 000,00 0,90 10 000,00 − = = . Valor da fatura: 10.000,00 Valor ISS: - 1.000,00  Preço de venda: 9.000,00 O lançamento de FI para venda é:

Vendas 9.000,00 C

(22)

Base

ISS 1.000 10 10.000,00

Gastos 10.000,00 D

Base

2.5 NF de saída/entrada com IRRF para empresas (somente)

Para alguns serviços, o IRRF é cobrado. Não é possível e não está prevista uma determinação automática sobre se o IRRF deve ser calculado ou não. As taxas de percentagem aplicáveis devem ser definidas manualmente por transação de negócio (utilizando um código específico de imposto retido na fonte).

Valores e taxas para o exemplo: Service price : 10.000,00

IRRF rate : 2 %

Invoice value: 10.000,00



Sales price: 10.000,00

Ao emitir a Nota Fiscal / SD-faturamento

Accounts receivable 9.800,00 D

IRRF tax 200,00 D

Sales 10.000,00 C

O lançamento de FI para compra é: Ao receber a fatura / verificação da fatura

Accounts payable 9.800,00 C

IRRF tax to be paid 200,00 C

Expenses 10.000,00 D

Estes lançamentos significam que o imposto é retido pelo receptor das mercadorias. O fornecedor obtém apenas o valor da fatura reduzido pelo valor do IRRF. O ajuste de contas no local de saída é feito no final de ano de acordo com as informações de impostos apresentadas pela empresa que reteve o IRRF.

(23)

Base

2.6 NF de saída/entrada com ISS e IRRF para empresas

O IRRF também pode ser cobrado em combinação com o ISS. São aplicadas as mesmas regras que são somente para ISS e IRRF.

Valores e taxas para o exemplo:

Service price : 9.000,00 (excluding tax)

ISS rate : 10 % IRRF rate : 2 % Cálculo de ISS: 9000,00 1 10 100 9000,00 0,90 10 000,00 − = = . Invoice value: 10.000,00 ISS amount 1.000,00  Sales price: 9.000,00

Ao emitir a Nota Fiscal / SD-faturamento

IRRF tax 200,00 D

Sales 9.000,00 C

ISS tax to be paid 1.000,00 C Armazenado na Nota Fiscal:

Base

ISS 1.000 10 10.000,00

Expenses 10.000,00 D

Base

(24)

Veja também o exemplo somente para IRRF (consulte o capítulo NF de saída/entrada com IRRF para empresas (apenas))

2.7 NF de entrada com INSS/IRRF ou INNS/ISSF/IRRF para pessoas físicas

Se o fornecedor de um serviço for uma pessoa física, os impostos devem ser retidos pela empresa que está comprando o serviço. Se o fornecedor possui apenas um CPFe está

registrado na cidade em que presta o serviço, ele deve pagar o ISS para a cidade. Isto é feito de acordo com a taxa de ISS da cidade, porém não afeta nosso cálculo.

Se o fornecedor de um serviço for uma pessoa física, os impostos devem ser retidos pela empresa que está comprando o serviço. Se o fornecedor possui apenas um CPF e NÃO está registrado na cidade em que ele fornece o serviço, além do INSS e o IRRF, o ISS também deve ser retido pela empresa que compra o serviço. Isto é feito de acordo com o cálculo normal de ISS. O ISS retido é chamado de ISSF. O valor do ISSF não afeta o cálculo dos outros impostos.

O INSS é um imposto da previdência social que a empresa deve pagar ao receber o serviço. O INSS não é um imposto retido na fonte. O cálculo do INSS é como o do ISS.

Para IRRF, o valor do imposto e o valor base são acumulados por mês e em cada lançamento de um mês, as faturas do fornecedor já lançadas são consideradas para o cálculo do IRRF que deve ser retido na fonte no lançamento atual.

Como valor base para o IRRF, é utilizado o valor bruto menos o valor do INSS.

Regras especiais são aplicadas quando o fornecedor é casado. Para cada membro dependente da família um valor fixo é deduzido do valor base do imposto. Atualmente este valor é de R$ 90,--. Valores e taxas para o exemplo:

Tabela de taxas do IRRF (concedida pelo governo):

Valor do serviço Taxa Dedução do valor base

até R$ 900,00 Isento (0%) 0

R$ 900,01 a R$ 1800,00 15 % R$ 900,00

Acima de R$ 1800,00 25 % R$ 1800,00

Taxa de INSS: 15 %

Taxa de ISS(F): 5 %

Dedução base para cada dependente: R$ 90

2.7.1 NF de entrada com INSS/IRRF – fornecedor não é casado

Para mostrar o impacto do acúmulo do valor do IRRF e o valor base, o exemplo é composto por três lançamentos realizados no mesmo mês e um quarto lançamento no mês seguinte.

1. lançamento (05/01/96): (primeira fatura do fornecedor no mês 01)

Service price 1.200,00

Base amount for INSS 1.200,00

INSS - 180,00



(25)

IRRF amount 18,00 ( 900,00 - 0) * 0 % +

(1.020,00 - 900) * 15 % O lançamento de FI para compra é:

Ao receber a fatura / verificação da fatura

Expenses 1.020,00 D

INSS expenses 180,00 D

Base

2. lançamento (25/01/96):

INSS - 450,00



Base amount for IRRF 2.550,00 Base amount of prev. inv. 1.020,00



Base amount for calculation 3.570,00

IRRF amount 577,50 ( 900,00 - 0) * 0 % +

(1.800,00 - 900) * 15 % + (3.570,00 - 1.800) * 25 % IRRF amount of prev. inv. - 18,00



(26)

Expenses 2.550,00 D

Base

INSS - 300,00



IRRF amount 1.002,50 ( 900,00 - 0) * 0 % +



IRRF amount to be paid 425,00 O lançamento de FI para compra é:

Expenses 1.700,00 D

Base

INSS - 450,00



Base amount for IRRF 2.550,00 Base amount of prev. inv. 0,00



(27)

IRRF amount 322,50 ( 900,00 - 0) * 0 % +



Expenses 2.550,00 D

Base

2.7.2 NF de entrada com INSS/ISSF/IRRF – fornecedor não é casado

Service price 800,00

Base amount for INSS 800,00

INSS - 120,00



Base amount for IRRF 680,00

IRRF amount 0,00 ( 900,00 - 0) * 0 % Base amount for ISSF 800,00

ISSF amount 40,00 800,00 * 5% O lançamento de FI para compra é:

Accounts payable 760,00 C

IRRF tax to be paid 0,00 C ISSF tax to be paid 40,00 C

Expenses 680,00 D

Base

(28)

INSS - 150,00



Base amount for IRRF 850,00 Base amount of prev. inv. 680,00



IRRF amount 94,50 ( 900,00 - 0) * 0 % +

(1.530,00 - 900) * 15 % IRRF amount of prev. inv. - 0,00



IRRF amount to be paid 94,50 Base amount for ISSF 1000,00

Expenses 850,00 D

Base

INSS - 450,00



IRRF amount 705,00 ( 900,00 - 0) * 0 % +

(1.800,00 - 900) * 15 % + (4.080,00 - 1800) * 25 % IRRF amount of prev. inv. - 94,50



ISSF amount 150,00 3000,00 * 5%

(29)

Accounts payable 2.239,50 C IRRF tax to be paid 610,50 C

ISSF tax to be paid 150,00 C

Expenses 2.550,00 D

Base

INSS - 180,00



IRRF amount 18,00 ( 900,00 - 0) * 0 % +



Expenses 1.020,00 D

Base

2.7.3 NF de entrada com INSS/IRRF – fornecedor casado - 4 membros na

família

(30)



Subtotal 1.020,00

Deduction 360,00 ( 4 * 90,00)



IRRF amount 0,00 ( 900,00 - 0) * 0 % O lançamento de FI para compra é:

Expenses 1.020,00 D

Base

INSS - 450,00



Subtotal 2.550,00

Base amount of prev. inv. 1.020,00



Subtotal 3.570,00

Deduction - 360,00 ( 4 * 90,00)



IRRF amount 487,50 ( 900,00 - 0) * 0 % +



Expenses 2.550,00 D

Base

(31)

INSS - 300,00



Subtotal 1.700,00



Subtotal 5.270,00

Deduction - 360,00 ( 4 * 90,00)



IRRF amount 912,50 ( 900,00 - 0) * 0 % +



Expenses 1.700,00 D

Base

INSS - 450,00



Subtotal 2.550,00

Deduction - 360,00 ( 4 * 90,00)



IRRF amount 232,50 ( 900,00 - 0) * 0 % +



(32)

Expenses 2.550,00 D

Base

2.7.4 NF de entrada com INSS/ISSF/IRRF - casado - 2 membros na família

Service price 800,00

Base amount for INSS 800,00

INSS - 120,00



Subtotal 680,00

Deduction - 180,00 ( 2 * 90,00)



IRRF amount 0,00 ( 900,00 - 0) * 0 % Base amount for ISSF 800,00

Ao receber a fatura / verificação de fatura

Expenses 680,00 D

Base

INSS - 150,00



Subtotal 850,00

Base amount of prev. inv. 680,00



Subtotal 1.530,00

Deduction 180,00 ( 2 * 90,00)

(33)

IRRF amount 67,50 ( 900,00 - 0) * 0 % +



Expenses 850,00 D

Base

INSS - 450,00



Subtotal 2.550,00



Subtotal 4.080,00

Deduction 180,00 ( 2 * 90,00)



IRRF amount 660,00 ( 900,00 - 0) * 0 % +

(1.800,00 - 900) * 15 % + (3.900,00 - 1800) * 25 % IRRF amount of prev. inv. - 67,50



ISSF amount 150,00 3000,00 * 5%

Expenses 2.550,00 D

(34)

Base

INSS - 180,00



Subtotal 1.020,00

Base amount of prev. inv. 0,00



Subtotal 1.020,00

Deduction 180,00 ( 2 * 90,00)



Base amount for calculation 840,00

IRRF amount 0,00 ( 900,00 - 0) * 0 % IRRF amount of prev. inv. - 0,00



ISSF tax to be paid 60,00 C

Expenses 1.120,00 D

Base

3. Requerimentos adicionais de imposto

3.1 Descontos

No Brasil, há três situações diferentes para descontos:

• Desconto não incluso na Nota Fiscal (Desconto Comercial) • Desconto incluso na Nota Fiscal (Desconto Comercial)

(35)

• Desconto à vista

Desconto não incluso na Nota Fiscal (somente SD)

No SD, descontos (de determinação de preços) podem ser concedidos antes do cálculo do valor base do imposto. Estes descontos não são inclusos na Nota Fiscal.

Não há qualquer efeito no valor base do imposto. Estes tipos de descontos fazem parte apenas da estratégia interna de determinação de preços da empresa e não aparecem em nenhum

documento.

Desconto incluso na Nota Fiscal (SD e MM)

Os descontos podem ser concedidos antes do cálculo do valor base do imposto e inclusos na Nota Fiscal. Como (requerimento legal) estes descontos afetam o cálculo do imposto:

• Para o ICMS, o desconto não é incluso no valor base. O ICMS é calculado sobre o

valor descontado.

• Para o IPI, o desconto é incluso no valor base. O IPI é calculado no valor não

descontado (total). Desconto à Vista

Os descontos à vista são tratados nos módulos A/P e A/R . Ao conceder descontos à vista, os impostos são sempre calculados sobre o valor total, pois o desconto à vista não é informado em MM (verificação da fatura) ou SD (faturamento). Não está prevista uma correção dos impostos com base no preço após o desconto à vista no A/P ou A/R.

Isto significa que os company codes brasileiros devem ser estabelecidos com:

•

Base do imposto é o valor bruto

•

Base do desconto à vista é o valor bruto

3.1.1 Desconto não incluso na Nota Fiscal (somente SD)

Valores e taxas:

Gross price : 91.111,11 (excluding tax)

ICMS : xx %

IPI : xx %

Discount not in N.F. : 10 % on gross price

Cálculo do preço com descontos não inclusos na Nota Fiscal:

Gross value: 91.111,11

Discount 10%: 9.111,11



Price in the Nota Fiscal 82.000,00

O desconto não tem qualquer efeito nos valores base do imposto e no documento de FI. Para contabilidade, o valor de vendas bruto é o valor descontado.

Todo processamento adicional é feito exatamente da mesma forma como se não houvesse nenhum desconto. O preço para o seguinte processamento, o ‘Preço na Nota Fiscal’ = ‘Preço de venda’. O processamento normal está documentado no capítulo 2.2.1 (Industrialização) e 2.2.2 (Consumo) deste documento.

(36)

3.1.2 Desconto incluso na Nota Fiscal

Valores e taxas:

ICMS : 18 %

IPI : 10 %

Discount in N.F. : 5 % on Nota Fiscal price Desconto incluso na Nota Fiscal – Utilização = Industrialização Net value before discount: 82.000,00

ICMS amount on net: - 18.000,00



Price incl. ICMS 100.000,00 (1)

N.F. discount (5%) 5.000,00



Price incl. ICMS - discount 95.000,00 (2)

IPI amount: 10.000,00 IPI calculated from (1)

ICMS amount: 17.100,00 ICMS calculated from (2)

Price incl. ICMS - discount 95.000,00

IPI amount 10.000,00  Sales price 105.000,00 - ICMS 17.100,00 - IPI 10.000,00 

Real net value: 77.900,00

Sales 100.000,00 C

Sales Deduction 5.000,00 D

ICMS tax to be paid 17.100,00 C IPI tax to be paid 10.000,00 C ICMS - tax expense 17.100,00 D O lançamento de FI para compra é:

Inventory 77.900,00 D

ICMS tax 17.100,00 D

IPI tax 10.000,00 D

Armazenado na Nota Fiscal para venda e compra:

Base

ICMS 17.100,00 18 95.000,00

IPI 10.000,00 10 100.000,00

Desconto incluso na Nota Fiscal – Utilização = Consumo Net value before discount: 82.000,00

ICMS amount on net: - 20.244.39 ICMS over IPI

(37)

Price incl. ICMS 102.244,39 (1) N.F. discount (5%) 5.112,22



Price incl. ICMS - discount 97.132,17

IPI amount: 10.244,44 IPI calculated from (1)



Sales price 107.356,61 (2)

ICMS amount: 19.324,19 ICMS calculated from (2)

Sales price 107.356,61

- ICMS 19.324,19

- IPI 10.244,44



Real net value: 77.807,98

Vendas 102.244,39 C

Dedução de vendas 5.112,22 D ICMS a ser pago 19.324,19 C

Base

ICMS 19.324,19 18 107.356,61

IPI 10.244,44 10 102.244,39

Base

ICMS 19.324,19 18 107.356,61

IPI 10.244,44 10 102.244,39

3.1.3 Desconto à Vista

Valores e taxas:

ICMS : 18 %

IPI : 10 %

Discount not in N.F. : 10 % on gross price Cash discount : 4.100,00

Calculation of price:

Gross value: 91.111,11

Discount 10% not in N.F. 9.111,11

Localização Brasil - Impostos