Parcelamentos Especiais com Anistias
Discute-se o quê?
Leis de regularização de débitos
tributários
•LC 162/18: PERT SN e MEI •L 13.606/18: PRR
•L 13.496/17: PERT (MP 783) •L 12.688/12: PROIES
•L 11.941/09 (MP 449/08): REFIS da crise absorção REFIS (L. 9.964/00), PAES
(L.10.684/03), PAEX (MP 303/06) e outros. •L. 11.345/06: Timemania
Discute-se o quê?
Leis de transação tributária ■ Consolidação e confissão da dívida ■ Confissão de sujeição passiva ■ Desistência de lides ■ Pagamento parcial à vista ■ Valor da prestação 1,5% RB mensal PJ ■ Moratória (12 m) ■ Parcelamento (240m, 180m, 176m) ■ Remissão (100% juros) ■ Anistia (100% multas) ■ Inclusão CT da L.8.137/90 ■ Uso de prejuízos fiscais
Lei Federal de Transação PLP 469
PL 5.082/09
Câmara Geral de Transação e Conciliação – CGTC.
Resolução CNJ 261/18
Solução Digital da Dívida Ativa: Elevado estoque nas fazendas públicas e sujeito à prescrição /
Grupo de Trabalho Interinstitucional
(CNJ, M.Público, Corregedoria, TRFs, PGFN, RFB, TCU, Defensoria Pública, OAB, Câmara de
Conciliação da Administração Federal)
Planilha de Créditos (montante, garantia, proximidade prescrição, % desconto)
O que representam as transações casuísticas?
Ética pública:
PRAGMATISMO ou REGALIAS? Finanças públicas:
A urgência e a relevância ... se fundamentam no atual cenário
econômico, que demanda
regularização tributária por parte dos contribuintes, permitindo, assim, a retomada do crescimento econômico
e a geração do emprego e renda.
Leis de transação representam
PRAGMATISMO ARRECADATÓRIO
ou REGALIAS?
R$ 2 Trilhões FGTS/CS R$ 13.369.566.361,87 Até nov/17 PREVIDENCIÁRIO R$ 430.419.091.380,22 TRIBUTÁRIO R$ 1.565.214.398.878,29 Dívida Ativa 2017 Estoque de Créditos [PGFN em números 2018]
FGTS/CS R$ 182.444.733,59 Até nov/17 PREVIDENCIÁRIOS R$ 5.737.219.422,99 TRIBUTÁRIOS R$ 14.025.750.593,79 Dívida Ativa 2017 Recuperação de Créditos [PGFN em números 2018]
R$ 26,1 Bilhões DEPÓSITOS JUDICIAIS
R$ 5.301.615.625,89
NÃO TRIBUTÁRIOS
RECUPERAÇÃO = 1,3% DÍVIDA
Como?
Programas de Recuperação Tributária : R$ 109 milhões de CT parceladosRegime de Cobrança Port. PGFN 396/16: Diligenciamento
PACTISMO
SIM:
Longas lides (Adm. 4 anos; Jud. 12 anos) + baixos resultados(recuperação menos 1%)
[RODRIGUES, T. Tarragô.CONJUR, 26/06/08]
NÃO
: Lesão princípios capac. Contrib., indisp. CT; legalidadematerial/tipicidade
L. 13.254/16
Os fins valem os meios?
■ Não houve repatriação
■ Houve denúncia espontânea? ■ Tributação favorecida IRPF GC 15% ■ Multa benéfica 100% ■ Resultado = R$ 1.342.408 milhões [Análise Arrecadação RFB dez 2017]
Leis de transação representam
REDUÇÃO DE RECEITA
Redução de receitas
Renúncia de receitas:
isenções, anistias,
remissões, subsídios e
benefícios de natureza
tributária
(art. 165,§5º, CF e art.
14, §1º , LRF)
?
Gastos tributários são gastos indiretos realizados por meio do sistema tributário,
visando a objetivos econômicos e sociais.
Reduzem a arrecadação potencial e elevam as disponibilidades dos
contribuintes.
Representam exceções ao sistema tributário de referência
Gasto tributário SIM Isenções, anistias, presunções creditícias, reduções de alíquotas, deduções, abatimentos e diferimentos de obrigações
Ex: Isenção IRPF lucros e dividendos NÃO IR: pessoalidade, generalidade, progressividade, universalidade Ex: Alíquotas progressivas do IRPF
Mensuração
Alíq. ICMS 18% 10%
Perda inicial: mesma base tributável Perda final: elevação da base pela
CRÍTICAS
1. Invisibilidade orçamentária; gastos tributários não são, legalmente,
despesa pública (art. 165,§5º, CF e arts. 12 e 13, LFP).
2. Não há conceito legal,
confundindo-se com o de benefício
fiscal (art. 150, § 6º, CF), de renúncia de receitas (art. 14, LRF), incluindo
CRÍTICAS
3. Repasse compensatório a outro grupo de contribuintes: lesão ao P.
Isonomia (art. 150, II, CF).
4. Aumento da complexidade do sistema tributário: maior custo de compliance, maior risco de práticas
elusivas e evasivas.
5. Uso em guerras fiscais em que todos perdem.
Brasil 2006 e 2016
Gastos fiscais (tax expenditure): + 26,43%
Carga tributária (tax burden): - 2,82%
Desonerações (29,25%) para uns, tributação para outros
Gastos fiscais compõem a
política tributária de vários
países
O que muda?
EUA
Para onde foi meu tributo?
RFB Outros:
Cofins 22,95%
0,617 0,605 0,633 0,634 0,586 0,598 0,645 0,548 0,571 0,496 400 450 500 550 600 650 700 750 800 inicial
original disponível pós-tributação final
R$ janeiro de 2009 ,5 0 0 5, 0 5, 0 6, 0 6, 0 6, 0 ,7
Renda 2003 Gini 2003 Gini 2009Renda 2009 Comunicado
Desigualdade GINI 2009
Renda original (todos os rendimentos da família exceto benefícios diretos): 0,634
Renda inicial (original + benefícios diretos): 0,586 Renda disponível (inicial – tributos diretos): 0,571
Renda pós-tributação (disponível – tributos indiretos): 0,598
A regressividade da tributação anula os gastos sociais direitos
Renda final (pós-tributação + benefícios indiretos*):0,496
PESADELO TRIBUTÁRIO
CARGA TRIBUTÁRIA REGRESSIVA
+ GASTOS TRIBUTÁRIOS
“o aspecto mais nocivo do
benefício fiscal é que sua
atribuição constitui o domínio de
actuação privilegiada dos grupos
de pressão”
O futuro que nos aguarda... “Should robots pay taxes?”
Obrigada pela atenção
brunaestimaborba@gmail.co m
