МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Филиал федерального государственного автономного образовательного учреждения
высшего образования «Южно-Уральский государственный университет (национальный исследовательский университет)» в г. Миассе
Факультет «Экономика, управление, право»
Кафедра «Экономика, финансы и финансовое право»
РАБОТА ПРОВЕРЕНА
Рецензент, руководитель ПАО «АК БАРС»
Банк Екатеринбургский филиал ОО
«Миасский №1»
________________З.Л. Хамидуллина 2018 г.
ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ
Заведующий кафедрой, к.э.н., доцент О.Н. Пастухова
2018 г.
Конструктивный анализ возможных рисков организации, разработка и обоснование решений по управлению ими (на примере ПАО «АК БАРС» Банк)
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
ЮУрГУ–38.05.01.2018.1431.ВКР
Руководитель работы, к.т.н., доцент
В. Г. Будашевский
2018 г.
Автор работы
студентка группы МиЭУП-530
_______________________Е.О.Осипова
2018 г.
Нормоконтролер, к.и.н., доцент
А.С. Кондратьев
2018 г.
Миасс 2018
2
АННОТАЦИЯ
Осипова Е.О. Конструктивный анализ возможных рисков организации, разработка и обоснование решений по управлению ими (на примере ПАО «АК БАРС»
БАНК). - Миасс: ЮУрГУ, МиЭУП- 530. - 85 с., 5 ил., 30 табл., библиогр. cписок – 55 наим, 1 прил.
Цель написания выпускной квалификационной работы - изучение сущности, структуры возможных рисков предприятия и управления ими, формирования управленческих решений, а также оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия.
В работе рассмотрены теоретические аспекты управления рисками и теоретические аспекты оценки эффективности хозяйственной деятельности и состояния баланса, проанализировано формирование финансовых результатов. В данной работе выявлены проблемные ситуации и риски, связанные с ними.
Разработаны предложения по повышению финансовых результатов деятельности на организации. Применены методы, позволяющие решить проблемы – логико- эвристический метод поиска и анализа успешных комбинаций, позиционирование и репозиционирование услуг.
Основным результатом работы является разработка рекомендаций по сокращению рисков у организаций, реализация которых позволит добиться снижения уровня существующих рисков.
3
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……….……….6
1 МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ……….8
1.1 Методы и способы управления рисками………..………..…….8
1.2 Специфика хозяйственной деятельности и рисков банков…………...…..16
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ «АК БАРС» БАНК И ОЦЕНКА УРОВНЕЙ И РИСКОВ НА ЭТОМ ПРЕДПРИЯТИИ…….30
2.1 ПАО «АК БАРС» Банк, основные сведения организации……….….30
2.2 Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия………….35
2.3 Анализ уровня рисков, существующих на предприятии, исходя из его финансового положения……….…54
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ В ПАО «АК БАРС» БАНК……….………..….60
3.1 Рекомендации по совершенствованию управления рисками…………...….60
3.2 Оценка эффективности предлагаемых рекомендаций………...…65
3.3 Экономический эффект мероприятий……….………..…..73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………..78
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……….….80
ПРИЛОЖЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЕ А. Опросный лист….……..………..…...……….85
4
ВВЕДЕНИЕ
Любая сфера человеческой деятельности, в особенности экономика или бизнес, связана с принятием решений в условиях неполноты информации.
Источники неопределенности могут быть самые разнообразные: нестабильность экономической и/или политической ситуации, неопределенность действий партнеров по бизнесу, случайные факторы, т.е. большое число обстоятельств, учесть которые не представляется возможным (например, погодные условия, неопределенность спроса на товары, неабсолютная надежность процессов производства, неточность информации и др.). Экономические решения с учетом перечисленных и множества других неопределенных факторов принимаются в рамках так называемой теории принятия решений — аналитического подхода к выбору наилучшего действия (альтернативы) или последовательности действий [11].
Для того чтобы эффективно управлять предприятием, следует владеть информацией о результативности его деятельности и на её основе принимать соответствующие решения.
В условиях становления рыночных отношений оценка эффективности хозяйственной деятельности особенно необходима и должна быть направлена на дальнейшее экономическое и социальное развитие предприятий, укрепление их финансового состояния, повышение эффективности использования хозяйственного потенциала.
Актуальность, изучение и определили выбор темы работы, обусловили ее цели и задачи.
Целью данной работы является изучение сущности, структуры возможных рисков предприятия и управления ими, формирования управленческих решений, а также оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия.
Исходя из этого можно поставить следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты управления рисками;
5
2. Рассмотреть теоретические аспекты оценки эффективности хозяйственной деятельности и состояния баланса;
3. Проанализировать формирование финансовых результатов;
4. Разработать предложения по повышению финансовых результатов деятельности на предприятии.
Объектом исследования является хозяйственная деятельность предприятия.
Предметом исследования являются принципы и методы оценки возможных рисков организации.
6
1 МЕТОДЫ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ
1.1 Методы и способы управления рисками
Риск - один из ключевых факторов рыночной экономики, который должен приниматься во внимание при оценке будущих доходов, затрат, прибыли, рентабельности, ликвидности, платёжеспособности и др. Обычно риск (и не только экономический) связывается ЛПР, возможными с некоторой вероятностью потерями рассматриваемой альтернативы.
В экономической теории выделяются две основные концепции риска:
классическая и неоклассическая. В классической концепции отождествляли риск с математическим ожиданием потерь, которые могут произойти в результате того или иного решения. Основным положением классической теории является определение риска как вероятности понести убытки и потери от выбранного решения [15].
В целях анализа и управления рисками полезно различать:
- причины риска - возможные нежелательные (незапланированные) события (те, которые можно предвидеть заранее и непредсказуемые - не имеющие прецедентов), которые приводят к ухудшению конечного результата, отклонению от цели ;
- факторы риска условия, вызывающие или способствующие проявлению причин риска.
Для интерпретации неопределённости в вероятностных терминах необходимы либо наблюдения (статистика), либо вероятностная модель, либо экспертные оценки.
Можно выделить различные уровни (степени) неопределённости:
1. Полная или частичная неизвестность отдельных исходов и их вероятностей;
7
2. Известен диапазон значений для непрерывной с.в. или возможные исходы для дискретной с.в, но неизвестны все или некоторые вероятности исходов;
3. Для дискретных с.в. - известны вероятности исходов, но неизвестны точные размеры потерь и выгод;
4. Известны как исходы, так и вероятности (т.е. дана функция распределения) .
В качестве с.в. в микроэкономике чаще всего рассматриваются доходы, затраты, прибыль, сальдированный финансовый результат, потери, убытки, упущенная выгода, доходность, рентабельность, ликвидность, платежёспособность [17].
Ни один экономический субъект, который нацелен на успешное долгосрочное развитие, не обходится без реализации инновационных проектов.
Неотъемлемой характеристикой инноваций является повышенный риск.
Первостепенной задачей любого инновационно- активного предприятия является управление рисками. От успешности ее решения в рамках адекватно выстроенной системы зависят результаты реализации всего инновационного проекта.
Можно выделить 7 принципов управления рисками:
1. Осознанность: менеджер должен осознанно идти на риск, так как без риска нет дохода;
2. Управляемость: менеджер должен идти только на те риски, которые поддаются измерению и управлению, то есть те, которые можно контролировать и снизить;
3. Сопоставимость уровня принимаемых рисков с уровнем доходности данного бизнеса и сопоставимость уровня принимаемых рисков с возможностями предприятия (капиталом предприятия);
4. Эффективность: затраты по снижению риска не должны превышать сумму возможных потерь;
8
5. Принцип учёта фактора времени: Учет периода операции (проекта): чем длиннее период осуществления операции (проекта), тем выше степень неопределённости (шире диапазон возможностей), следовательно, выше риск;
6. Принцип учёта стратегии (особенностей) предприятия: менеджер должен придерживаться той степени склонности к риску, которой придерживается пред- приятие;
7. Системность (связанность): следует учитывать, что избегание (снижение) одного риска может привести к другому (и наоборот – дать двойной эффект снижения). То есть к управлению рисками необходимо применять системный подход [21].
Методы управления рисками:
1. Методы уклонения (избегания), он включает в себя:
- отказ от вызывающих подозрение партнёров, скоринг;
- отказ от рисковых сделок;
- требование гарантий (залога);
- требование предоплаты;
- передача риска путём страхования предпринимательских рисков;
- осуществление встречных сделок (хеджирование);
- заключение форвардных контрактов (покупка фьючерсов);
2. Методы локализации (ограничения):
- выделение деятельности, связанной с рисками, в относительно самостоятельные структурные подразделения (внутреннийвенчур);
- образование дочерних венчурных предприятий;
3.Методы диссипации (рассеяния, распределения):
- диверсификация видов деятельности; рынков; каналов сбыта и зон хозяйствования; каналов снабжения (поставщиков сырья и материалов); портфеля инвестиций;
- распределения риска по этапам работы (по времени);
9
- распределение ответственности между участниками (например, сострахование, создание акционерных обществ, обмен акциями между смежниками);
4. Методы компенсации (упреждения):
- изолирование, т.е. создание материальных и финансовых резервов;
- премия за риск, т.е. планирование с учетом риска;
- приобретение дополнительной информации;
- мониторинг социально-экономической и нормативно-правовой среды;
- стратегическое планирование, т.е. анализ сценариев прогнозирования;
- активный маркетинг;
- лоббирование законопроектов, нормативных актов, нейтрализующих или компенсирующих предвидимые факторы риска;
- организационные мероприятия, которые предусматриваются в случае наступления неблагоприятного события [23].
Анализ и решение бизнес- проблем требует системного подхода, при котором сочетаются методы различных областей знаний, а проблемная ситуация рассматривается путем выделения ключевых факторов, с учетом условий внешней и внутренней среды. А чтобы целенаправленно найти и обосновать инновационное решение проблемы, желательно использовать логико- эвристические методы. Перед тем как применять те или иные логико- эвристические методы, нужно разобраться в том, какие из них наиболее подходят для решения конкретной задачи. Критерии для сравнения и выбора методов удобно разделить на следующие три группы, учитывающие свойства и получаемых идей, и процесса обучения им, и личности обучаемого: − свойства получаемых идей: процент жизнеспособных идей, количество, практическая ценность, разнообразие, нестандартность; − свойства процесса обучения методов и их применения: простота, длительность, формализованность и возможность компьютеризации, устойчивость результатов; − свойства личности обучаемого,
10
пользователя: специальные знания и квалификация, технологическая и психологическая совместимость личности и метода [45].
Типология разнообразных реальных проблем фирм открывает возможность системного накопления, структуризации и обобщения опыта, что облегчает в последующем анализ, диагностику, прогноз вновь встречающихся проблем, выбор рационального метода их решения. Для классификации возможных проблем предприятия предлагается использовать так называемое дерево логических возможностей, при построении которого следует учесть следующие характерные, ключевые признаки: – типовые цели (выживание, устойчивое развитие, стремление к лидерству или его удержание); – основной профиль проблемы (экономика, финансы, производство, маркетинг, менеджмент);
– привязку к стадиям жизненного цикла деятельности предприятия; – степень новизны проблемы (впервые, известен чужой опыт решения, накоплен свой опыт); – уровень рисков (связанных с не решением проблемы или лишь частичным ее решением; с учетом возможных ущербов и их вероятности, а также располагаемых ресурсов). Таким образом, в рассматриваемом логическом дереве необходимо сформировать ветвления на пяти «ярусах», каждый из которых соответствует перечисленным признакам – основаниям деления на группы. В результате на верхнем уровне получаем комбинацию всех перечисленных признаков, что позволяет выделять типовые проблемы и в дальнейшем формировать соответствующий банк известных и возможных решений – прецедентов. Такое дерево содержит всю информацию, относящуюся к данной классифицируемой проблеме. Каждый путь вдоль дерева, ведущий от основания к вершине, соответствует некоторой логической возможности своей комбинации признаков проблем. Можно также дополнить указанные пять признаков такими, как масштаб предприятия (малый, средний или крупный бизнес у него), профиль его основных товаров и услуг. При профессиональном, а главное, вдумчивом применении указанного логического дерева легче исключить или уменьшить распространенные ошибки на этапе постановки проблемы (нередко
11
предопределяющем успех или неудачу конечного результата). В частности известны следующие две крайности, – когда проблему формируют чрезмерно узко или широко. Учет же указанных в логическом дереве типовых признаков способствует рациональному структурированию проблемы, увязывая несколько проблем. Рекомендуемая последовательность анализа с применением предлагаемой модели классификации следующая: – сначала формулируют исходную проблемную ситуацию, выделяя ряд отдельных проблем, привлекая для этого специалистов разного профиля, находящихся на различных иерархических уровнях (получая при этом информацию как «снизу вверх», так и «сверху вниз»);
– далее выделенные проблемы можно проранжировать по относительной их значимости, используя методы групповых экспертных оценок и необходимого сопутствующего специального статистического анализа; – затем полученный перечень проблем следует упорядочить, - выявив возможные причинно- следственные и корреляционные связи между ними и объединяя проблемы в группы (кластеры); – полученные кластеры, объединяющие связанные между собой проблемы, следует «маркировать» по совокупности диагностических признаков, заложенных в конструкцию логического дерева; – после этого легко определяется место сформированной (одной или нескольких) комплексных проблем на соответствующих ярусах и ветвях дерева; – в результате последующий системный поиск решения поставленной проблемы станет более эффективным, а если для этого используется логико-эвристический метод ПАУК, то облегчается проведение его начального, ключевого этапа – выбора направлений поиска. Постановка и анализ проблем с помощью наглядной модели – дерева логически возможных комбинаций проблем – может помочь избежать распространенного заблуждения, при котором «зацикливаются» лишь на недостающих финансах, не учитывая реальные возможности, связанные с другими ресурсами, с более эффективными методами решения проблем [12].
С понятием «ошибка» тесно связано понятие «риск». Несомненны его практические пения и в науке, и в различных областях практической
12
деятельности. (особенно при интенсивном, инновационном их развитии).
Подробный анализ факторов риска, его возможных последствий, технологии управления риском рассматриваются в специальных дисциплинах, в последние годы выделилась даже особое направление «Риск-менеджмент». Здесь же даны лишь ключевые понятия и принципы, определяющие логику риска, его влияние на анализ, разработку и выбор основных решений. Само понятие «риск»
определяется в различных источниках поразному. Одно из определений: «риск – оценка степени неопределенности». В нем верно отражены два обстоятельства – то, что источником риска является неопределенность (недостаточная информация), а также то, что для сравнения степени риска его необходимо как-то оценивать, измерять.
Факторы риска – это конкретные причины, условия, которые, если они не учтены (или учтены недостаточно), могут вызвать неблагоприятные последствия, ущерб. Примеры таких факторов – неполная или неточная исходная информация о прогнозируемом событии, отсутствие сравнительного анализа намеченных результатов и требуемых для этого ресурсов, неудовлетворительное распределение ответственности участников работ, неучет форс-мажорных обстоятельств, использование непроверенных технологий. Оценка уровня рисков требует как учета возможных неблагоприятных последствий (для их систематизации полезно использовать диаграмму «рыбий скелет»), так и ожидаемых их вероятностей; для решения каждой их этих задач целесообразно использовать разнообразные методы прогнозноаналитического моделирования, в том числе – метода групповых экспертных оценок. Под управлением рисками понимают процесс выявления возможных препятствий (барьеров, «подводных камней»), оценки их возможного влияния на конечные результаты, разработки, планирования и реализации решений по снижению ожидаемого ущерба, непрерывный контроль (мониторинг) рисков. Следует четко понимать, что управление рисками не может их устранить, но может снизить ущерб и его вероятность, несмотря на изменчивость и неопределенность условий. Можно
13
отметить, что риски необходимо учитывать и при формировании состава необходимых – для сравнительного анализа – возможных вариантов решения проблем, для отбора наиболее рационального из них. Корректировка прогнозируемого уровня риска возможна посредством эксперимента [12].
Для сравнительного анализа относительной значимости заданных конкретных проблем, их ранжирования и выделения, наиболее ключевой, корневой проблемы целесообразно разработать и применить систему критериев, как это делается применительно к любой обоснованной процедуре выбора. В рассматриваемом случае предлагается следующий набор критериев, характеризующих разнообразные, дополняющие друг друга особенности сравниваемых проблем, требования к их свойствам: сложность решения данной проблемы, срочность ее решения, опыт решения аналогичных проблем, ожидаемая выгода для организации (социально-экономической системы) от решения проблемы, возможные связи данной проблемы с каждой из сравниваемых, риск неадекватного выбора проблемы. Естественно, что оценивать каждую из проблем по тому или другому критерию необходимо в привязке к ресурсам и возможностям конкретной системы, организации. Очевидно, что на практике вряд ли какая-либо проблема окажется значима, предпочтительнее одновременно по всем указанным критериям, каждый из которых отражает свои, частные свойства. Кажется предпочтительным выбрать проблему, не самую сложную или срочную, или рискованную, но ту последующее решение которой принесет наибольшую выгоду для организации и в отношении, которой у организации есть соответствующий опыт [12].
Как известно, достаточно надежный выбор рационального варианта позиционирования (репозиционирования) товара, и необходимого для этого прогноза оценки рыночного спроса на него, является существенной проблемой, особенно для инновационного проекта, когда необходимо активно и целенаправленно формировать спрос, а не отслеживать его пассивно. Качество товара в реальности характеризуется комплексом его потребительских свойств (на
14
всех стадиях его жизненного цикла), формируют которые производитель, продавец, как и цену товара. Но конечную сравнительную оценку конкурирующих вариантов товара делает покупатель, потребитель. Как более надежно увязать интересы сторон, по - возможности, прогнозно, на ранних стадиях разработки? Для более объективной оценки качества товара представляется рациональным его измерение с помощью интегрального индикатора качества (ИИК), предполагающим учет основных потребительских свойств и расчет величины ИИК[12].
1.2 Специфика хозяйственной деятельности и рисков банков
Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.
Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др. С помощью АХД достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность [13].
15
Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.
Как функция управления АХД тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль принадлежит АХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение планов для предприятия, по существу, также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучаются тенденции развития предприятия, изыскиваются и учитываются дополнительные резервы производства [12].
Большая роль отводится анализу в определении и использовании резервов повышения эффективности производства. Он содействует активизации инновационной деятельности, направленной на экономное использование ресурсов, выявление и внедрение передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждение излишних затрат, недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.
Таким образом, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений [13].
Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли АХД, ошибки в планах и управленческих
16
действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к АХД, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность.
Экономический анализ банковской деятельности представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением общих финансовых дел организации, результатов финансово-хозяйственной деятельности, выявлением факторов, тенденций, обоснований направления развития кредитной организации и принятия управленческих решений.
Целью анализа является улучшение управления финансами банка при соблюдении ограничений, вводимых регулирующими органами, и внутренних ограничений, устанавливаемых руководством банка [33].
Основные задачи экономического анализа банковской деятельности:
1. Повышение обоснованности управленческих решений;
2. Оценка использования кредитными организациями своих материальных, трудовых, финансовых и иных ресурсов;
3. Оценка финансовых результатов деятельности кредитной организации, соизмерение доходов и расходов;
4. Выявление неиспользованных резервов, поиск резервов роста.
Субъектами экономического анализа выступает любое заинтересованное лицо, пользователи отчетности. Основными категориями заинтересованных лиц являются субъекты, непосредственно и профессионально «вынужденные»
заниматься экономическим анализом и оценкой, а именно – бухгалтера, финансовые менеджеры, аудиторы (внутренние и внешние), финансовые аналитики.
Объекты экономического анализа – это оцифрованные бизнес- процессы:
- показатели финансовых результатов, результативности, финансового состояния банка;
- показатели эффективности системы управления банком;
17
- показатели эффективности банковских услуг, операций, технологий, системы финансовой безопасности.
Методом экономического анализа является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации [4].
Выделяют 2 блока методов анализа:
1. Статистический банк;
2. Банк математических методов.
Инструмент экономического анализа банковской деятельности – это процессный прием, позволяющий на основе группы методов проводить анализ по определенному заданному алгоритму.
Существуют следующие группы информационных источников:
1. Внешние и внутренние;
2. Официальные и неофициальные.
Внешние информационные источники означают возникновение информации из соответствующего источника вне банка. Как правило, не имеет прямого отношения к деятельности конкретного банка и его результат.
Внутренние информационные источники – это данные или сведения, которые возникают в процессе анализируемого банка, и зачастую, носят признак коммерческой или банковской тайны [24].
В банковской практике принято выделять 2 универсальных вида экономического анализа:
1. Финансовый (внешний);
2. Управленческий (внутренний).
Кроме того, выделяют следующие виды анализа:
- по периодичности проведения;
- в зависимости от спектра изучаемых вопросов;
- по цели и характеру исследования;
18
- в зависимости от используемых статистических методов;
- по применяемым критериям оценки;
- в зависимости от объекта исследования [25].
Этапы анализа могут зависеть от процесса исследования и детализироваться с учетом предмета, целей и задач.
Общая концепция процедур анализа следующая:
1 этап: предварительный;
2 этап: непосредственно аналитический;
3 этап: заключительный.
Методика чтения бухгалтерского баланса основывается на группировке статей активов и пассивов по функциональному признаку (активы, собственный капитал, обязательства) и ликвидности (наиболее ликвидных – наименее ликвидных).
Итогом чтения баланса становится вывод о финансовом состоянии анализируемого банка и по возможности предварительной оценки финансовых результатов. Итогом анализа отчета о прибылях и убытках становится вывод о результатах финансовой и хозяйственной деятельности, позволяет предложить рекомендации по повышению эффективности[19].
Методика чтения отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов. В чтении данной отчетности важное место занимает исследование состава и структуры собственного капитала.
Сведения об обязательных нормативов. Чтение данной отчетности позволяет сделать вывод о достаточности или адекватности капитала; риска ликвидности; кредитных рисках; риске вложения в акции [17].
Методика чтения отчета о движении денежных средств. Особенностью чтения данной формы отчетности является анализ деятельности в разрезе 3 основных видов деятельности: операционной, финансовой и инвестиционной.
19
Финансовое состояние банка с позиции анализа – это общий уровень эффективности управления его активами и пассивами (балансовыми и внебалансовыми); скоординированность управления ими и, в конечном счете, характеристика адекватного развития банка в условиях внешней среды.
Методика анализа финансового состояния банка утверждена Письмом Департамента пруденциального банковского надзора ЦБ РФ от 4.09.2000 года № 15-5-3/1393 [5].
Существуют следующие подходы к оценке финансовых результатов банка системный; комплексный; интеграционный; маркетинговый; функциональный;
предметный; динамический; воспроизводственный; процессный; нормативный;
количественный.
Аналитическая работа в банке построена таким образом, чтобы повысить эффективность управленческого процесса. Осуществляется как отдельными функциями подразделениями (кредитный отдел, отдел ценных бумаг), так и специализированными службами (планово- экономической, бухгалтерской, расчетно-аналитической, службы внутреннего контроля) [14].
Банк осуществляет взвешенную политику управления рисками и постоянно подтверждает репутацию стабильного и надежного финансового партнера.
Существует две точки зрения рассмотрения рисков:
1. Одинарный риск (где любой актив рассматривается в отдельности;
2. Портфельный риск, где актив является частью какого-либо портфеля. С другой точки зрения существуют только портфельные риски, поскольку банки стремятся к диверсификации своих активов, поэтому нельзя рассматривать каждый актив в отдельности.
Управление рисками является основным в банковском деле. Хотя первоначально банки только принимали депозиты, они быстро созрели, став посредниками при передаче средств, тем самым приняв на себя другие риски, например кредитный. Кредит стал основой банковского дела и базисом, по
20
которому судили о качестве и о работе банка. Особого внимания заслуживает процесс управления кредитным риском, потому что от его качества зависит успех работы банка. Исследования банкротств банков всего мира свидетельствуют о том, что основной причиной явилось низкое качество активов.
Ключевыми элементами эффективного управления являются: хорошо развитые кредитная политика и процедуры; хорошее управление портфелем;
эффективный контроль за кредитами; и, что наиболее важно, хорошо подготовленный для работы в этой системе персонал.
Принятие рисков - основа банковского дела. Банки имеют успех только тогда, когда принимаемые риски разумны, контролируемы и находятся в пределах их финансовых возможностей и компетенции. Активы, в основном кредиты, должны быть достаточно ликвидны для того, чтобы покрыть любой отток средств, расходы и убытки при этом обеспечить приемлемый для акционеров размер прибыли. Достижение этих целей лежит в основе политики банка по принятию рисков и управлению ими [27].
Банки стремятся получить наибольшую прибыль. Но это стремление ограничивается возможностью понести убытки. Риск банковской деятельности и означает вероятность того, что фактическая прибыль банка окажется меньше запланированной, ожидаемой. Чем выше ожидаемая прибыль, тем выше риск.
Связь между доходностью операций банка и его риском в очень упрощенном варианте может быть выражена прямолинейной зависимостью.
Уровень риска увеличивается, если:
1. Проблемы возникают внезапно и вопреки ожиданиям;
2. Поставлены новые задачи, не соответствующие прошлому опыту банка;
3. Руководство не в состоянии принять необходимые и срочные меры, что может привести к финансовому ущербу (ухудшению возможностей получения необходимой или дополнительной прибыли);
21
4. Существующий порядок деятельности банка или несовершенство законодательства мешает принятию некоторых оптимальных для конкретной ситуации мер [45].
Последствия неверных оценок рисков или отсутствия возможности противопоставить действенные меры могут быть самыми неприятными.
Существуют общие причины возникновения банковских рисков и тенденции изменения их уровня. Вместе с тем, анализируя риски российских банков на современном этапе, важно учитывать:
-кризисное состояние экономики переходного периода, которое выражается не только падением производства, финансовой неустойчивостью многих организаций, но и уничтожением ряда хозяйственных связей;
-неустойчивость политического положения;
-отсутствие или несовершенство некоторых основных законодательных актов, несоответствие между правовой базой и реально существующей ситуацией;
-инфляцию, и др. [ 29].
Во всех случаях риск должен быть определен и измерен. Анализ и оценка риска в значительной мере основаны на систематическом статистическом методе определения вероятности того, что какое-то событие в будущем произойдет.
Обычно эта вероятность выражается в процентах. Соответствующая работа может вестись, если выработаны критерии риска. Позволяющие ранжировать альтернативные события в зависимости от степени риска.
Однако исходным пунктом работы является предварительный статистический анализ конкретной ситуации.
Риском можно управлять, т.е. использовать меры, позволяющие в определенной степени прогнозировать наступление рискового события и принимать меры к снижению степени риска.
Эффективность организации управления рисками во многом зависит от классификации.
22
Под классификацией риска следует понимать распределение риска на конкретные группы по определенным признакам для достижения поставленных целей.
Научно-обоснованная классификация риска позволяет четко определить место каждого риска в их общей системе. Она создает возможности для эффективного применения соответствующих методов, приемов управления риском. Рисков в зависимости от состояния каждого из перечисленных элементов [37].
Имеется множество различных классификаций банковских рисков.
Различаясь положенными в их основу критериями эти классификации роднит то, что все они однозначно полагают кредитный и процентный риски основными для банков.
Классификация №1:
- кредитный (невыполнение заемщиком обязательств) - процентный (колебания рыночных ставок)
- рыночный (падение курса ценных бумаг) -валютный (колебания курсов валют) .
К достоинствам данной классификации следует отнести выделение наиболее проблемных зон банковских рисков в области активных операций, учет колебаний рыночных ставок процента. В то же время она игнорирует пассивные и часть активных операций банка, организационные и внешние риски.
Классификация №2:
- кредитный;
- риск ликвидности;
- валютный;
- процентный;
- риск неплатежеспособности.
Эта классификация расширяет круг учитываемых рисков (риски, характеризующие качество управления активами и пассивами банка,
23
организационные риски). Она связана с выделением зон рисков по видам банковских операций; рисков, связанных с качеством управления активами и пассивами банка; рисков финансовых услуг (организационных).
Но и она имеет недостатки: отсутствие внутренней группировки перечисленных видов рисков по критериям, положенным в их основу, их недостаточная полнота.
Классификация №3:
- кредитный;
- процентный;
-проектный;
- валютный;
- отраслевой;
- риски невыполнения противной стороной своих обязательств;
- страховой;
-риск ликвидности.
Классификация №4:
Балансовые риски:
- кредитный;
-риск ликвидности;
- процентный;
- риск структуры капитала;
Забалансовые риски:
- по финансовым гарантиям;
- по финансовым услугам или по торговле финансовыми инструментами (аккредитивам, опционам);
-по инвестиционной деятельности (сделкам с ценными бумагами);
Риски финансовых услуг:
-операционные;
-технологические;
-риски инноваций;
24
- стратегические;
Внешние риски:
- макроэкономические;
- конкурентные;
- законодательные.
Эта классификация, автором которой является Б. Путнам, отличается стройным подходом. В ее основу легли четыре источника возникновения рисков, которые представлены различными конкретными видами рисков. К достоинствам классификации относятся:
- выделение новых источников рисков (финансовых услуг, забалансовых) и установление видов рисков, характерных для этих зон;
- расширение перечня видов внешних рисков (конкурентные и законодательные) [41] .
Недостатками ее являются: во-первых, отсутствие дополнительного выделения балансовых рисков на:
1. Риски по активным операциям (кредитные, валютные, расчетные, лизинговые, факторинговые, операций с ценными бумагами, кассовые и т.д.);
2. По депозитным операциям (срочные и до востребования);
3. Качества управления активами и пассивами (риски ликвидности, неплатежеспособности, процентный риск);
4. Адекватности капитала банка и его структуры (риск структуры капитала, его достаточности), во-вторых, отсутствие группировки внешних рисков по дополнительным критериям на политические, экономические, социальные, региональные риски стихийных бедствий, отраслевые (систематические, связанные с промышленным циклом, конкурентные) риски отдельного клиента банка (производственные, коммерческие, реализованные, финансовые и др.) .
Внутренние риски возникают в результате деятельности самих банков и зависят от проводимых операций.
25
Соответственно риски делятся:
- связанные с активами (кредитные, валютные, рыночные, расчетные, лизинговые, факторинговые, кассовые, риск по корреспондентскому счету, по финансированию и инвестированию и др.) ;
- связанные с пассивами банка (риски по вкладным и прочим депозитным операциям, по привлеченным межбанковским кредитам) связанные с качеством управления банком своими активами и пассивами (процентный риск, риск несбалансированной ликвидности, неплатежеспособности, риски структуры капитала, левереджа, недостаточности капитала банка);
- связанные с риском реализации финансовых услуг (операционные, технологические риски, риски инноваций, стратегические риски, бухгалтерские, административные, риски злоупотреблений, безопасности) .
Операционные риски банка включают в себя риски увеличения стоимости услуг банка и возрастания текущих затрат (например, риски, связанные с неспособностью возмещать административно-хозяйственные расходы) [25] .
К технологическим относятся риски сбоя технологии операций (риски сбоя компьютерной системы, потери документов из-за отсутствия хранилища и железных шкафов, сбоя в системе SWIFT, ошибки в концепции системы, несоизмеримые инвестиции, стоимость потерянного или испорченного компьютерного оборудования, утрата или измерение системы электронного аудита или логического контроля, уязвимость системы, компьютерное мошенничество, уничтожение или исчезновение компьютерных данных).
Крупные банки обычно имеют два комитета по управлению рисками: комитет по кредитному риску и комитет по управлению активами и пассивами банка.
Ответственность за реализацию политики, разрабатываемой комитетом по кредитному риску, несет кредитный отдел. Операционный отдел, отделы ценных бумаг, международных кредитов и расчетов, анализа банковской деятельности,
