5.2 Apuramento de Resultados
5.2.8 Balancete Final
Após a realização do apuramento de resultados, e do lançamento dos respectivos lançamentos contabilísticos, chegamos ao balancete Final relativo do exercício de 2009.
No mesmo, todas as contas de Custos e Proveitos encontram-se saldadas, podendo também observar-se os saldos das restantes contas do balanço que transitam para o próximo exercício económico. O Balancete Final referente ao exercício económico de 2009, está disponível no Anexo 17.
5.3 Balanço
O Balanço é um documento contabilístico que indica a situação patrimonial de uma empresa em determinado momento. O conjunto de bens e direitos constitui o activo, enquanto o conjunto das obrigações constitui o passivo.
Numa óptica financeira o activo corresponde às aplicações de fundos ou investimentos, enquanto o capital próprio e o capital alheio correspondem às origens de fundos e financiamentos.
No POC estão previstos dois modelos de Balanço, o Balanço Analítico e o Balanço Sintético, sendo este último menos pormenorizado. No Quadro 22 encontra-se o Balanço Sintético da empresa Sodibeiras no ano 2009.
Quadro 24: Balanço Sintético ACTIVO Imobilizado Imobilizações Incorpóreas 0,00€ Imobilizações Corpóreas 24.901,24€ Circulante Existências 55.643,96€ Clientes 141.077,99€ Outros Devedores 46.544,35€
Total do Activo 301.173,05€ CAPITAL PRÓPRIO e PASSIVO
Capitais Próprios
Capital 110.000,00€
Reservas legais 401,75€
Resultados Transitados (180.648,17€)
Sub Total (70.246,42€)
Resultado líquido do exercício 3.047,38€
Total do Capital Próprio (67.199,04€)
Passivo
Fornecedores 215.667,75€
Estado e Outros entes públicos 56.186,12€
Sócios 28.178,78€
Outros Credores 53.144,52€
Acréscimos e diferimentos 15.194,92€
Total do Passivo 368.372,09€
Total (Capital Próprio + Passivo) 301.173,05€
Fonte: Elaboração própria, baseado nos Anexos 17 e 18.
5.4 Demonstração de Resultados
A Demonstração de Resultados é um documento que nos indica a eficácia e o desempenho da gestão, uma vez que realça os custos e os proveitos gerados pela actividade da empresa.
A Demonstração de Resultados por Natureza, da empresa Sodibeiras do ano 2009 apresenta-se no Quadro 23.
Quadro 25: Demonstração de Resultados por Natureza Custos e Perdas
CMVMC 430.158,00€
Fornecimentos e serviços externos 44.726,46€
Custos com o pessoal
Remunerações 93.940,96€
Amortizações do imob. Corpóreo e incorpóreo
9.463,96€
Juros e custos similares 9.074,72€
Custos e perdas extraordinários 12.663,59€
Imposto sobre o rendimento do exercício 52,78€
Resultado líquido do exercício 3.047,38€
Total dos Custos e Perdas 603.612,06€
Proveitos e ganhos
Vendas e prestações de serviços 575.689,23€
Proveitos suplementares 382,83€
Outros juros e proveitos similares 14,35€
Proveitos e ganhos extraordinários 27.525,65€
Total dos proveitos e ganhos 603.612,06€
Conclusão
Foi muito importante para mim ter feito este estágio, pois permitiu-me passar à prática, aquilo que aprendi em teoria nas aulas.
O trabalho contribuiu para me inserir no que é o dia-a-dia numa empresa e as tarefas que me podem vir a ser requisitadas dentro da minha área.
Apesar de algumas dificuldades encontradas e ultrapassadas durante o período de estágio, a experiência que resulta deste percurso foi claramente enriquecedora.
A vontade de aprender, permite acreditar que se é capaz de desempenhar as funções que nos são propostas. O estágio foi o ponto de partida, e um bom contacto com o mundo do trabalho, proporcionando a consolidação dos conhecimentos teóricos.
Para além de cumprir um dos requisitos necessários à conclusão do Curso de Especialização Tecnológica em Técnico Especialista em Contabilidade, este estágio permitiu confirmar o “gosto pessoal” por esta área do conhecimento.
Bibliografia
Nabais, J. C. (2009). Direito Fiscal. Coimbra: Almedina. Pereira, M. H. (2009). Fiscalidade. Lisboa: Almedina.
Santos, F. C., & Afonso, R. (2009). Código das Sociedades Comerciais e Legislação
Conexa. Coimbra Editora.
Soares, J. C. Dicionário de Economia. Plátano.
Sistema de Informação do Técnico Oficial de Contas (SITOC,2010ª). Código do IRC. CD de Janeiro de 2010, edição Digilex.
Sistema de Informação do Técnico Oficial de Contas (SITOC, 2010ª). Código do IRS. CD de Janeiro de 2010, edição Digilex.
Sistema de Informação do Técnico Oficial de Contas (SITOC, 2010ª). Código do IVA. CD de Janeiro de 2010, edição Digilex.
Sítios na Internet:
http://www.seg-social.pt/, em 24-09-2010
http://www.e-financas.gov.pt, em 24-09-2010
Índice de Anexos
Anexo 1- Factura da Empresa Contacto ... 59 Anexo 2 - Nota de Crédito da Empresa Cerdama... 61 Anexo 3 - Nota de Débito da Empresa Beira Sumos ... 63 Anexo 4 - Gasto com uma Viatura Ligeira de Passageiros ... 64 Anexo 5 - Aquisição Intracomunitária ... 67 Anexo 6 - Despesas Bancárias... 70 Anexo 7 - Movimento de Salários ... 72 Anexo 8 - Recibos de Vencimento ... 74 Anexo 9 - Tabela de Retenção na Fonte ... 76 Anexo 10 - Folha de Salários ... 78 Anexo 11 - Folha de Remunerações para a Segurança Social referente ao mês de Julho de 2010 ... 80 Anexo 12 - Balancetes das Contas do IVA do 2º Trimestre ... 82 Anexo 13 - Declaração Periódica do IVA ... 86 Anexo 14 - Comprovativo de entrega da declaração – Via Internet ... 89 Anexo 15 - Balancete de Verificação ... 91 Anexo 16 - Balancete Rectificado ... 93 Anexo 17 - Balancete Final ... 95 Anexo 18 - Balancetes das Contas 26 e 27 ... 97
Anexo 1
Anexo 2
Anexo 3
Nota de Débito da Empresa Beira
Sumos
Anexo 4
Gasto com uma Viatura Ligeira de
Passageiros
Anexo 5
Anexo 6
Anexo 7
Anexo 8
____________________________________________________________________________________
Anexo 9
Anexo 10
Anexo 11
Folha de Remunerações para a
Segurança Social referente ao mês de
Julho de 2010
Anexo 12
Balancetes das Contas do IVA do 2º
Trimestre
Anexo 13
____________________________________________________________________________________
Anexo 14
Comprovativo de entrega da declaração
– Via Internet
Anexo 15
Anexo 16
Anexo 17
Anexo 18
Índice
Glossário de Siglas………. iii
Índice de Figuras………. iv
Índice de Quadros………...……… v
Introdução ... 1
1.Plano de Estágio Curricular ... 2
2.Resumo do Trabalho Desenvolvido no Estágio Curricular ... 3
3.Identificação da Empresa ... 5
3.1 Identificação e Caracterização da Empresa ... 5
3.2 Descrição do Tipo de Sociedade da Empresa ... 8
4.Actividades Desenvolvidas ... 10
4.1 Objectivos do Trabalho ... 11
4.2 Organização de Documentos ... 12
4.3 Classificação de Documentos ... 12
4.4 Arquivo de Documentos ... 16
4.4.1 Arquivo de Outros Documentos ... 17
4.5 Programa Informático ... 18
4.6 Listagens dos Valores de Vendas da Empresa ... 19
4.7 Reorganização do Plano de Contas da Empresa ... 24
4.8 Processamento de Salários ... 26
4.9 Imposto sobre o Valor Acrescentado ... 32
4.9.1 Como se Apura o IVA ... 33
4.9.2 Características deste Imposto ... 33
4.9.3 Regimes de IVA ... 34
4.9.3.1 Regime Normal ... 34
4.9.3.2 Regime Especial de Isenção ... 35
4.8.3.3 Regime Especial dos Pequenos Retalhistas ... 35
4.10 Apuramento do IVA ... 36
4.9.1 Envio da Declaração ... 38
4.9.2 Pagamento do Imposto ... 38
5.Encerramento de Contas do Ano 2009 ... 39
5.1 Regularização de Contas ... 40
5.1.1 Amortizações ... 41
5.1.2 Ajustamentos e Provisões ... 42
5.1.3 Reconciliação Bancária ... 42
5.1.4 Sistemas de Inventário ... 43
5.1.4.1 Sistema de Inventário Permanente (SIP) ... 43
5.1.4.2 Sistema de Inventário Intermitente (SII) ... 43
5.1.5 Acréscimos e diferimentos ... 44
5.1.6 Balancete Rectificado ... 44
5.2 Apuramento de Resultados ... 45
5.2.1 Apuramento de Resultados Operacionais... 45
5.2.2 Apuramento de Resultados Financeiros ... 46
5.2.3 Apuramento de Resultados Correntes ... 46
5.2.4 Apuramento de Resultados Extraordinários ... 47
5.2.5 Apuramento de Resultados Antes de Impostos ... 47
5.2.6 Imposto sobre o Rendimento do Exercício ... 48
5.2.7 Resultado Líquido do Exercício ... 49
5.2.8 Balancete Final ... 50 5.3 Balanço ... 50 5.4 Demonstração de Resultados ... 51 Conclusão ... 53 Bibliografia ... 55 Índice de Anexos ... 57
Glossário de Siglas
CIVA – Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado.
CMVMC – Custo das Mercadorias Vendidas e das Matérias Consumidas CSC – Código das Sociedades Comerciais
DGCI – Direcção Geral de Impostos
ESTG – Escola Superior de Tecnologia e Gestão da Guarda IPG – Instituto Politécnico da Guarda
IRC – Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas IRS – Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares IVA – Imposto sobre o Valor Acrescentado
POC – Plano Oficial de Contabilidade RAI – Resultado Antes de Imposto
RITI – Regime de IVA nas Transacções Intracomunitárias RLE – Resultado Líquido do Exercício
SII – Sistema de Inventário Intermitente SIP – Sistema de Inventário Permanente
SNC – Sistema de Normalização Contabilística TOC – Técnico Oficial de Contas
Índice de Figuras
Páginas
Figura 1 – Organigrama da Empresa……… 7
Figura 2 – Módulo Gestão de Stocks……… 19
Figura 3 – Listagem dos Códigos das Famílias de Néctares……… 20
Figura 4 – Processamento da Listagem……… 21
Figura 5 – Listagem dos Produtos com a Descrição do Valor Monetário……… 22
Figura 6 – Procedimento para Visualizar os Valores da Conta 71- Vendas……. 23
Figura 7 – Listagem dos Valores da Conta 71 – Vendas, do ano 2006………… 23
Figura 8 – Criação de uma Nova Conta no Plano de Contas……… 24
Figura 9 – Alteração da Descrição das Contas……….……… 25
Índice de Quadros
Páginas
Quadro 1 – Factura de Compras de Mercadorias……….. 14
Quadro 2 – Nota de Crédito……….. 14
Quadro 3 – Nota de Débito……… 15
Quadro 4 – Gasto Correspondente a uma Viatura Ligeira de Mercadorias………. 15
Quadro 5 – Factura correspondente a uma Aquisição Intracomunitária de Bens…. 15 Quadro 6 – Despesa Bancária………... 16
Quadro 7 – Código das zonas Atribuído pela Empresa………... 21
Quadro 8 – Cálculos Auxiliares para o Processamento de Salários………. 27
Quadro 9 – Processamento do Salário do Gerente……… 28
Quadro 10 – Encargos do Sócio Gerente Suportados pela Entidade Patronal…… 29
Quadro 11 – Processamento do Salário de um Trabalhador………... 29
Quadro 12 – Encargos do Trabalhador Suportados pela Entidade Patronal………. 30
Quadro 13 – Taxas de IVA……… 33
Quadro 14 – Apuramento do IVA………. 36
Quadro 15 – Apuramento do IVA a Pagar……… 37
Quadro 16 – Apuramento do CMVMC………. 43
Quadro 17 – Apuramento de Resultados Operacionais………. 45
Quadro 18 – Apuramento de Resultados Financeiros………... 46
Quadro 19 – Apuramento de Resultados Correntes……….. 46
Quadro 20 – Apuramento de Resultados Extraordinários………. 47
Quadro 21 – Apuramento do RAI………. 47
Quadro 22 – Apuramento do IRC………. 49
Quadro 23 – Apuramento do RLE……… 49
Quadro 24 – Balanço Sintético……….. 50