• Nenhum resultado encontrado

Antes de mais o imposto é uma prestação pecuniária, a favor do Estado, por força da lei, para fazer face às despesas públicas de carácter social e económico, sem carácter de sanção.

O imposto pode passar por quatro fases que são:2

 A Incidência, é a definição geral e abstracta feita pela lei, dos actos ou situações sujeitas a imposto e das pessoas ou entidades sobre as quais recai o dever de o prestar.

 O Lançamento, é a série de operações administrativas conducentes á identificação do sujeito passivo do imposto e a determinação da matéria colectável.

 A Liquidação, é a aplicação da respectiva taxa á matéria colectável, para a determinação do montante do imposto.

 E por fim a Cobrança, que visa a entrada do imposto nos cofres do Estado.

Segundo o dicionário de Economia o IVA é; “ um imposto que visa tributar todo o

consumo em bens materiais e serviços, abrangendo na sua incidência todas as fases do circuito económico, desde a produção ao retalho, é um imposto indirecto sobre o consumo de bens e serviços que incide sobre a diferença entre o valor de venda e o valor da compra.”

Então, podemos dizer, que o IVA é um imposto geral que visa a tributação de todo o consumo e abrange todas as fases do circuito económico.

4.9.1 Como se Apura o IVA

O imposto sobre o valor acrescentado é calculado com base em taxas que incidem sobre a base tributável das operações. Sendo assim, de acordo com o art.18º do CIVA as taxas em vigor e as respectivas aplicações, são as que constam no Quadro 11.

Quadro 13: Taxas de IVA

Taxas Continente Regiões Autónomas

Taxa Normal 21% 15%

Taxa Intermédia 13% 9%

Taxa Reduzida 6% 4%

Fonte: Artigo 18 do CIVA.

4.9.2 Características deste Imposto

 É um imposto indirecto, porque tem por objectivo tributar o consumo dos contribuintes, não atendendo á sua riqueza mas apenas à despesa por ele efectuada;

 É também considerado um imposto plurifásico, porque incide sobre as fases do circuito económico, sendo em cada fase tributado o valor acrescentado, pelo agente respectivo, não havendo por isso efeitos acumulativos;

 Este tem por objectivo a procura de justiça social, ou seja, quando se aplicam taxas reduzidas ou se isentem bens considerados essenciais, e se tributam taxas agravadas aos bens considerados de consumo supérfluo;

 É um imposto que é liquidado e pago, pelos agentes produtivos sem que exista interferência da Administração Fiscal. No entanto, não são estes agentes produtivos que vão suportar o imposto mas sim o consumidor final;

 Garante ainda a igualdade tributária, porque permite que dois produtos vendidos a retalho pelo mesmo preço suportam igual imposto;

 E por fim este imposto, não é geralmente suportado pela empresa, pois esta actua apenas como sua colectora. Assim, os agentes económicos limitam-se a entregar ao Estado o montante correspondente, que é a diferença do imposto liquidado das suas vendas e o imposto dedutível das suas compras.

4.9.3 Regimes de IVA

Como já referi, o IVA é um imposto sobre o consumo em que se tributam as transmissões de bens, a prestação de serviços, as importações e a aquisição intracomunitária de bens. Trata-se de um imposto que comporta um regime geral e diversos regimes especiais sendo quaisquer deles objecto dum razoável grau de harmonização comunitária.

4.9.3.1 Regime Normal

Quando segue o seu regime geral, o IVA apresenta-se como um imposto sobre o consumo em que o montante da dívida de cada sujeito passivo é apurado através do chamado método de dedução do imposto, do crédito do imposto ou método indirecto

subtractivo, nos termos do qual esse montante resulta da aplicação da taxa ao valor das

vendas ou prestações de serviços, durante determinado período, e o montante do imposto suportado nas aquisições efectuadas durante o mesmo período.

O cálculo do IVA é efectuado segundo o Período de Tributação na qual a empresa está inserida que pode ser:

 Mensal

Analisando o nº1 do art.41º aliena a) do CIVA, pode constatar-se que o regime de tributação imputado depende, exclusivamente do volume de negócios anual. Assim as empresas abrangidas pelo regime de tributação mensal são todas aquelas que no ano civil anterior obtiveram um volume de negócios igual ou superior a 650.000€, tendo

que respeitam as operações. Também estão neste regime as empresas que tenham obtido um volume de negócios inferior ao referido anteriormente e que tenham optado por este período.

 Trimestral

Enquadram-se no Regime Tributação Trimestral todas as empresas que no ano civil anterior alcançaram volume de negócio inferior a 650.000€ (e que não tenham optado pela periocidade mensal), tendo então que entregar o Imposto ao Estado até dia 15 do segundo mês seguinte ao trimestre do ano civil a que respeitam as operações. Este tipo de empresas que apresentam o regime de Tributação Trimestral também pode optar pelo regime mensal, bastando para isso mencionar na declaração que o pretendem fazer, com o compromisso de permanecer no regime mensal por um período mínimo de 3 anos, conforme o nº3 do art.41º do CIVA.

4.9.3.2 Regime Especial de Isenção

O regime especial de isenção, em que se isentam de IVA os sujeitos passivos que, não possuindo nem sendo obrigados a possuir contabilidade organizada para efeitos de IRS ou de Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRC), o seu volume de negócios não ultrapasse o montante de 10.000€ ou, no caso dos pequenos retalhistas, o montante de 12.500€, arts. 53º e seguintes do CIVA.

4.9.3.3 Regime Especial dos Pequenos Retalhistas

O regime especial dos pequenos retalhistas, a que estão sujeitas as pessoas singulares que, não possuindo nem sendo obrigadas a possuir contabilidade organizada, têm um volume de negócios que, embora superior ao do regime de isenção, não ultrapasse o montante de 49.879,79€, os quais pagam, sem qualquer direito a dedução, o IVA correspondente a 25% do imposto suportado nas aquisições de bens – arts. 60º e seguintes do CIVA.

Documentos relacionados