Benchmarking

O termo Benchmarking provém do inglês e sua tradução literal significa “referência”. Todavia, a palavra de origem inglesa traz consigo o significado do processo de busca pelas melhores referências com o intuito de aprimorar a si mesmo. Nesse sentido, a análise dos principais tributos incidentes nos complexos da soja argentino e americano, permite a extração de sugestões para incorporação no sistema tributário brasileiro.

Nesse sentido, a potência econômica dos Estados Unidos revela-se como um exemplo em alguns aspectos tributários, como o caso do Imposto sobre a Renda. Conforme discutido no subtópico do modelo tributário estadunidense, a tributação sobre a renda é a base da arrecadação a nível federal. A referida exação, nos Estados Unidos, possui 7 categorias de alíquotas para contribuição, variando de 10% a 37%. Por sua vez, o Imposto de Renda no Brasil, categoriza o contribuinte em 4 possíveis alíquotas, 7,5% a 27,5%.

Como se sabe, sob a perspectiva da tributação justa, a progressividade das alíquotas contribuem para o respeito do preceito da capacidade contributiva de cada um. Nessa senda,

97 _{BRASIL. Mario Luiz Freitas Lemos. Bndes. AGREGAÇÃO DE VALOR NA CADEIA DA SOJA. Brasília:}

BNDES, 2017. 52 p. Disponível em: <http://www.federativo.bndes.gov.br/bf_bancos/estudos>. Acesso em: 14 set. 2019

acredita-se que o Brasil, adotando medidas como o IVA, poderia então se direcionar em um sentido de arrecadar mais com o tributo sobre a renda do contribuinte.

Sobre o tema, a possibilidade de deduções que o regulamento do Imposto de Renda estadunidense prevê, é infinitamente maior do que o brasileiro. Como mencionado anteriormente, o governo federal permite deduções de tributos estaduais e locais na quantia de até 10.000USD no Imposto de Renda. Ainda, com enfoque no produtor rural, permite-se a dedução no IR de até 1 milhão de Dólares Americanos pela compra de equipamentos.

Não obstante, o Governo Federal também é pioneiro em incentivar fiscalmente o meio ambiente ecologicamente equilibrado. Esse modelo de tributação é chamado de green tax, e além das possibilidades já previamente mencionadas como deduções no IR por práticas favoráveis ao ecossistema, os Estados Unidos se utilizam do excise tax (imposto especial sobre consumo) para tributar produtos que contenham químicos prejudiciais a camada de ozônio.

É nesse sentido que o Brasil deve se antecipar às degradações ambientais causadas pela constante a cada vez maior exploração dos recursos naturais pelo complexo da soja, e utilizar de incentivos fiscais, ou tributos verdes, para lançar o país na rota de agregar valor à commodity por meio de seu processamento industrial.

Feitas essas breves considerações, acredita-se que obra ainda deixa espaço para um estudo mais aprofundado sobre possíveis aprimoramentos no sistema tributário brasileiro. Como debatido, os inúmeros tributos incidentes no complexo da soja cerceiam a economia e produtividade do setor. Sendo assim, partindo-se do pressuposto que nenhum sistema tributário é perfeito, e que todos possuem condicionantes vinculadas às suas regiões e sociedades, o trabalho buscou tratar dos principais tributos incidentes no brasil, Argentina, Estados Unidos, para estimular o debate e o aprimoramento do regime fiscal nacional.

5 CONCLUSÃO

A presente obra debateu, de maneira breve e objetiva, os principais tributos incidentes sobre a complexo da soja brasileira e seus desdobramentos econômicos na produtividade do setor. Ainda, buscou-se realizar uma análise das indústrias da commodity estadunidense e argentina, bem como um cotejo de seus respectivos sistemas tributários com fins de se analisar, de forma sucinta, diferenças entre os regimes fiscais, e assim, deduzir modelos tributários que poderiam ser incorporados pelo ordenamento pátrio.

Sobre os benefícios do estudo comparado, Marc Ancel menciona que: “O direito comparado revela, destarte, a relatividade do direito nacional existente. Ele conduz, portanto, a superar a simples formulação da norma escrita, como a única consideração da lei territorial ou da técnica jurídica específica98_”.

Ainda, tendo em vista que o tema do Direito Tributário foi trabalhado de uma forma interdisciplinar, tem-se que os resultados obtidos nessa pesquisa não se limitam apenas a área do Direito, pelo contrário; a obra propôs, desde o início, uma análise econômica do Direito Tributário, tecendo observações sobre o impacto dos tributos e seu desdobramentos econômicos e sociais frente ao complexo da soja.

Através da comparação entre os modelos fiscais dos outros dois maiores produtores da commodity, não apenas se deduziu possíveis adaptações tributárias para o ordenamento brasileiro, como também, restou claro que o sistema tributário brasileiro é extremamente complexo e repleto de excessos, o que por fim, acarreta impactos macroeconômicos e sociais.

Todavia, o modelamento tributário não é tarefa fácil. Se por um lado o Brasil conta com o ICMS que, além de causar inúmeros transtornos jurídico-tributário, impede a harmonização aduaneira com os países do MERCOSUL. Por outro lado, a Argentina por anos incentivou o desenvolvimento de sua indústria de processamento da soja às custas de uma altíssima alíquota incidente na exportação da commodity.

O processo de análise dos sistemas tributários brasileiro, argentino e estadunidense, proposto pela obra, não constituiu um procedimento exaustivo. Na verdade, o trabalho busca incentivar os operadores do direito a desenvolver propostas de enriquecimento do sistema tributário nacional para que, no final do dia, promova-se o desenvolvimento social-econômico do Brasil.

98_{ANCEL, Marc. Utilidade e métodos do Direito Comparado. Tradução de Sérgio José Porto: Porto Alegre, Fabris,}

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