Cálculo da margem de contribuição, ponto de equilíbrio e margem de segurança

A margem de contribuição tem a finalidade de mostrar quanto cada unidade dos cinco produtos em estudo está contribuindo para o pagamento dos custos e despesas fixas e gerar o resultado. O cálculo é realizado a partir dos diferentes preços de venda calculados e o praticado pela empresa, destes foram diminuídos os custos variáveis unitários, que são a mão de obra direta, materiais e custos indiretos variáveis, e também a despesa com os impostos.

A seguir são apresentados os cálculos da margem de contribuição dos produtos em

- 100,00 200,00 300,00 400,00 500,00 Bifurcada 426,67 361,91 314,22 450,00 PV Margem 30% PV Margem 20% PV Margem 10% PV Empresa

estudo, tendo como base os preços de venda calculados pelas margens de lucro de 30, 20 e 10%, bem como o preço de venda mínimo e o preço de venda praticado pela empresa.

Quadro 35 – Cálculo da margem de contribuição pelo preço de venda com margem de lucro de 30%

Fonte – Dados conforme pesquisa

Após o cálculo apresentado no quadro 35, obtêm-se a margem de contribuição do preço de venda orientativo com margem de lucro estimada em 30%, sendo que os percentuais variam de 41,01% a 49,36%, indicando a contribuição do produto no pagamento das despesas e custos fixos e na geração do lucro. Com relação à margem de contribuição total, é notável identificar que a tulha é o produto que mais contribui, seguido da caçamba, da porta de garagem, da calha de elevador e por último a bifurcada.

Quadro 36 – Cálculo da margem de contribuição pelo preço de venda com margem de lucro de 20%

Fonte – Dados conforme pesquisa

A partir do quadro 36, verifica-se que a margem de contribuição apurada com base no preço de venda com margem de 20% de lucro, apresenta uma variação entre os percentuais de

Produtos Calha Elevador Caçamba (peça) Porta Garagem Tulha Bifurcada Preço de venda - margem 30% 680,41 27,07 1.980,40 11.821,58 426,67 Custo Varíavel 354,44 12,63 1.048,66 6.487,33 198,55 Impostos 27,96 1,11 81,39 485,87 17,54 Margem de contribuição unitária 298,01 13,32 850,34 4.848,39 210,59 Volume 4,00 200,00 2,00 1,00 2,00 Margem de contribuição total 1.192,05 2.664,29 1.700,68 4.848,39 421,17 Despesas 68,04 2,71 198,04 1.182,16 42,67 Resultado 1.124,01 2.661,58 1.502,64 3.666,23 378,50

Margem de contribuição unitária em % 43,80% 49,22% 42,94% 41,01% 49,36%

Margem de Lucro - 30%

Produtos Calha Elevador Caçamba (peça) Porta Garagem Tulha Bifurcada Preço de venda - margem 20% 577,15 22,96 1.679,83 10.027,44 361,91 Custo Varíavel 354,44 12,63 1.048,66 6.487,33 198,55 Impostos 23,72 0,94 69,04 412,13 14,87 Margem de contribuição unitária 198,99 9,38 562,13 3.127,99 148,49 Volume 4,00 200,00 2,00 1,00 2,00 Margem de contribuição total 795,97 1.876,50 1.124,26 3.127,99 296,99 Depesas 57,71 2,30 167,98 1.002,74 36,19 Resultado 738,25 1.874,20 956,28 2.125,25 260,79

Margem de contribuição em % 34,48% 40,87% 33,46% 31,19% 41,03%

contribuição na formação do lucro de R$ 31,19% até 41,03%. Pela margem de contribuição total, verifica-se que o produto que melhor contribui é a tulha, seguido da caçamba, da porta de garagem, da calha de elevador e por último a bifurcada.

Quadro 37 – Cálculo da margem de contribuição pelo preço de venda com margem de lucro de 10%

Fonte – Dados conforme pesquisa

Conforme o exposto no quadro 37 obteve-se os valores da margem de contribuição calculados com base no preço de venda com 10% de margem de lucro. A contribuição dos produtos na formação do lucro e no pagamento dos custos e despesas fixos da empresa variou entre 21,38% e 32,70%. Verifica-se pela margem de contribuição total, que o produto que melhor contribui é a tulha, em seguida e caçamba, depois a porta de garagem, calha de elevador e por fim a bifurcada.

Quadro 38 – Cálculo da margem de contribuição pelo preço de venda mínimo

Fonte – Dados conforme pesquisa

O cálculo da margem de contribuição a partir do preço de venda mínimo apurou uma participação que variou de 11,56% até 24,38%, representando a parcela que sobra para o

Produtos Calha Elevador Caçamba (peça) Porta Garagem Tulha Bifurcada Preço de Venda - margem 10% 501,10 19,93 1.458,48 8.706,13 314,22 Custo Varíavel 354,44 12,63 1.048,66 6.487,33 198,55 Impostos 20,60 0,82 59,94 357,82 12,91 Margem de contribuição unitária 126,07 6,48 349,88 1.860,98 102,76 Volume 4,00 200,00 2,00 1,00 2,00 Margem de contribuição total 504,27 1.296,32 699,76 1.860,98 205,53 Depesas 50,11 1,99 145,85 870,61 31,42 Resultado 454,16 1.294,32 553,91 990,37 174,10

Margem de contribuição em % 25,16% 32,52% 23,99% 21,38% 32,70%

Margem de Lucro - 10%

Produtos Calha Elevador Caçamba (peça) Porta Garagem Tulha Bifurcada Preço de venda Mínimo 442,76 17,61 1.288,68 7.692,49 277,64 Custo Varíavel 354,44 12,63 1.048,66 6.487,33 198,55 Impostos 18,20 0,72 52,96 316,16 11,41 Margem de contribuição unitária 70,12 4,26 187,05 889,01 67,68 Volume 4,00 200,00 2,00 1,00 2,00 Margem de contribuição total 280,49 851,24 374,10 889,01 135,37 Depesas 44,28 1,76 128,87 769,25 27,76 Resultado 236,22 849,47 245,23 119,76 107,60

Margem de contribuição em % 15,84% 24,17% 14,51% 11,56% 24,38%

pagamento das despesas e custos fixos mensais, além de contribuir na geração do lucro. Através da margem de contribuição total, percebe-se que a tulha é o produto que melhor contribui, seguido da caçamba, da porta de garagem, da calha do elevador e por fim a bifurcada.

Quadro 39 – Cálculo da margem de contribuição pelo preço de venda da empresa

Fonte – dados conforme pesquisa

Pelo preço de venda praticado pela empresa, constata-se que as margens de contribuição são maiores para a calha do elevador, porta de garagem, tulha e bifurcada, sendo que para algumas a margem de contribuição passa de 50%. A caçamba (peça) por estar sendo vendida por um preço menor do que o mínimo acaba sempre apresentando resultados negativos. Segue gráficos comparativos de cada produto, apresentando a margem de contribuição calculada com diferentes margens.

Gráfico 14 – Margem de contribuição unitária – Calha de Elevador

Fonte – Dados conforme pesquisa

Produtos Calha Elevador Caçamba (peça) Porta Garagem Tulha Bifurcada Preço de venda Empresa 900,00 14,00 1.800,00 19.000,00 450,00 Custo Varíavel 354,44 12,63 1.048,66 6.487,33 198,55 Impostos 36,99 0,58 73,98 780,90 18,50 Margem de contribuição unitária 508,57 0,79 677,36 11.731,77 232,96 Volume 4,00 200,00 2,00 1,00 2,00 Margem de contribuição total 2.034,30 158,44 1.354,72 11.731,77 465,92 Depesas 90,00 1,40 180,00 1.900,00 45,00 Resultado 1.944,30 157,04 1.174,72 9.831,77 420,92

Margem de contribuição em % 56,51% 5,66% 37,63% 61,75% 51,77%

Preço de Venda Empresa

- 100,00 200,00 300,00 400,00 500,00 600,00 Calha de Elevador 298,01 198,99 126,07 508,57 PV Margem 30% PV Margem 20% PV Margem 10% PV Empresa

De acordo com o exposto no gráfico 14, verifica-se que a calha de elevador apresenta a menor margem de contribuição unitária, com uma margem de lucro de 10%, no valor de R$ 126,07 e a maior margem de contribuição unitária, a partir do preço de venda praticado, no valor de R$ 508,57.

Gráfico 15 – Margem de contribuição unitária – Caçamba (peça)

Fonte – Dados conforme pesquisa

O gráfico 15 apresenta o comparativo da margem de contribuição unitária da caçamba (peça). De acordo com os dados expostos, a maior margem de contribuição unitária é possível com uma margem de lucro de 30%, no valor de R$ 13,32, e a menor, que é a realidade da empresa, é de R$ 0,79.

Gráfico 16 – Margem de contribuição unitária – Porta de Garagem

Fonte – Dados conforme pesquisa

A margem de contribuição unitária da porta de garagem seria maior se a empresa usasse uma margem de lucro de 30%, podendo atingir o valor de R$ 850,34, mas como o preço de venda está um pouco abaixo, ela tem uma margem de contribuição de R$ 677,36.

- 2,00 4,00 6,00 8,00 10,00 12,00 14,00 Caçamba (peça) 13,32 9,38 6,48 0,79 PV Margem 30% PV Margem 20% PV Margem 10% PV Empresa 0 200 400 600 800 1000 Porta de Garagem 850,34 562,13 349,88 677,36 PV Margem 30% PV Margem 20% PV Margem 10% PV Empresa

Gráfico 17 – Margem de contribuição unitária – Tulha

Fonte – Dados conforme pesquisa

O gráfico 17 apresenta as margens de contribuição unitárias, calculadas para a tulha. Verifica-se que a margem obtida através do preço de venda praticado pela empresa, é bastante relevante e superior em relação aos demais, chegando a R$ 11.731,77. A tulha é o produto que apresenta a melhor margem de contribuição.

Gráfico 18 – Margem de contribuição unitária – Bifurcada

Fonte – Dados conforme pesquisa

A margem de contribuição unitária da bifurcada é maior aplicando o preço de venda da empresa, chegando ao valor de R$ 232,96 e menor caso a empresa aplicasse uma margem de lucro de 10%, onde a margem seria de apenas R$ 102,76.

Segue gráfico da margem de contribuição total, a partir dos preços de venda praticados pela empresa. - 5.000,00 10.000,00 15.000,00 Tulha 4.848,39 3.127,99 1.860,98 11.731,77 PV Margem 30% PV Margem 20% PV Margem 10% PV Empresa 0 50 100 150 200 250 Bifurcada 210,59 148,49 102,76 232,96 PV Margem 30% PV Margem 20% PV Margem 10% PV Empresa

Gráfico 19 – Margem de contribuição total – Preço de venda da empresa

Fonte – Dados conforme pesquisa

A análise feita a partir da margem de contribuição total mostra que o principal produto da empresa, continua sendo a tulha, seguido da calha de elevador, porta de garagem, bifurcada e por último a caçamba (peça). Verifica-se que a caçamba apresenta uma margem de contribuição baixa, em função do preço de venda aplicado pela empresa. Se fosse usado o preço de venda mínimo, a margem de contribuição teria um aumento de R$ 692,80, ou seja, 81,39% a mais, contribuindo para a formação do lucro.

Outro indicador muito importante para as empresas é o ponto de equilíbrio contábil, que tem a finalidade de apontar as unidades que devem ser vendidas para cobrir todos os custos da empresa, fixos e variáveis, sem a intenção de gerar lucro.

O cálculo foi feito a partir da soma dos custos fixos com as despesas fixas, multiplicados pelas unidades vendidas no mês e depois o resultado foi dividido pela margem de contribuição unitária de cada produto.

A seguir são apresentados os cálculos do ponto de equilíbrio, com base no preço de venda calculado pela margem de 30% e também com o preço de venda praticado pela empresa.

Quadro 40 – Cálculo do ponto de equilíbrio contábil com margem de 30%

Fonte – Dados conforme pesquisa - 2.000,00 4.000,00 6.000,00 8.000,00 10.000,00 12.000,00 Calha Elevador Caçamba (peça) Porta Garagem Tulha Bifurcada 2.034,30 158,44 1.354,72 11.731,77 465,92 PV Empresa

Produtos Calha Elevador Caçamba (peça) Porta Garagem Tulha Bifurcada

Custo Fixo total 103,39 498,99 116,36 119,76 79,84 Despesa Fixa 272,17 541,33 396,08 1.182,16 85,33 Margem de contribuição 298,01 13,32 850,34 4.848,39 210,59 Ponto de equilibrio Contabil 1,26 78,09 0,60 0,27 0,78 PE em R$ 857,46 2.113,69 1.193,45 3.174,39 334,65

Após o cálculo apresentado no quadro 40, observa-se que o ponto de equilíbrio da calha de elevador é de 1,26 unidades, no valor de R$ 857,46, da caçamba (peça) é de 78,09 unidades, no valor de R$ 2.113,69, da porta de garagem é 0,60 unidades, no valor de R$ 1.193,45, da tulha é de 0,27 unidades, no valor de 3.174,39 e da bifurcada é de 0,78 unidades, no valor de R$ 334,65.

Quadro 41 – Cálculo do ponto de equilíbrio contábil pelo preço de venda da empresa

Fonte – Dados conforme pesquisa

A partir do quadro 41, verifica-se que o ponto de equilíbrio da calha de elevador é de 0,91 unidades, no valor de R$ 820,04, da caçamba (peça) é de 983,34 unidades, igual a R$ 13.766,76, da porta de garagem é de 0,70 unidades, no valor de R$ 1.265,88, da tulha é de 0,17 unidades, no valor de R$ 3.271,06 e da bifurcada é de 0,73 unidades, no valor de R$

328,07 .

Segue gráfico apresentando o ponto de equilíbrio de cada produto, a partir do preço de venda praticado pela empresa.

Gráfico 20 – Ponto de equilíbrio contábil pelo preço de venda da empresa

Fonte – Dados conforme pesquisa

Produtos Calha Elevador Caçamba (peça) Porta Garagem Tulha Bifurcada

Custo Fixo total 103,39 498,99 116,36 119,76 79,84 Despesa Fixa 360,00 280,00 360,00 1.900,00 90,00 Margem de contribuição 508,57 0,79 677,36 11.731,77 232,96 Ponto de equilibrio Contabil 0,91 983,34 0,70 0,17 0,73 PE em R$ 820,04 13.766,76 1.265,88 3.271,06 328,07

Preço de Venda Empresa

- 100,00 200,00 300,00 400,00 500,00 600,00 700,00 800,00 900,00 1.000,00 Calha Elevador Caçamba (peça) Porta Garagem Tulha Bifurcada 0,91 983,34 0,70 0,17 0,73 PV Empresa

A maioria dos produtos apresenta o ponto de equilíbrio inferior a uma unidade, exceto a caçamba que sempre é vendida em maiores quantidades e tem uma margem de contribuição unitária muito baixa.

A margem de segurança operacional tem a finalidade de demonstrar o quanto as vendas podem variar, sem causar prejuízos à empresa. O cálculo é feito a partir da estimativa de vendas em um mês, diminuindo destas o ponto de equilíbrio contábil.

Segue abaixo os cálculos da margem de segurança operacional.

Quadro 42 – Cálculo da margem de segurança operacional com margem de 30%

Fonte – Dados conforme pesquisa

Após o cálculo apresentando no quadro 42, verifica-se que a margem de segurança operacional dos produtos, com base na margem de lucro de 30%, varia entre 60,78 e 73,15%. São margens relativamente altas.

Quadro 43 – Cálculo da margem de segurança operacional pelo preço de venda da empresa

Fonte – Dados conforme pesquisa

De acordo com os cálculos apresentados no quadro acima, a margem de segurança operacional dos produtos em estudo variam na sua maioria de 63,55% a 82,78%, somente a caçamba (peça) apresenta um valor negativo bastante relevante, pois o preço que a empresa está aplicando esta gerando prejuízo. Segue gráfico que permite visualizar os valores calculados de margem de segurança operacional, pelo preço de venda aplicado pela empresa.

Produtos Calha Elevador Caçamba (peça) Porta Garagem Tulha Bifurcada

Quantidade Vendida 4 200 2 1 2

Quantidade no PE 1,26 78,09 0,60 0,27 0,78 MSO 2,74 121,91 1,40 0,73 1,22

MSO % 68,50% 60,95% 69,87% 73,15% 60,78%

Margem de Lucro - 30%

Produtos Calha Elevador Caçamba (peça) Porta Garagem Tulha Bifurcada

Quantidade Vendida 4 200 2 1 2

Quantidade no PE 0,91 983,34 0,70 0,17 0,73 MSO 3,09 (783,34) 1,30 0,83 1,27

MSO % 77,22% (391,67%) 64,84% 82,78% 63,55%

Gráfico 21 – Margem de segurança operacional pelo preço de venda da empresa

Fonte – Dados conforme pesquisa

Em análise aos cálculos expostos, constata-se que a empresa não apresenta um grande risco de gerar prejuízo nos produtos em estudo, exceto a caçamba, considerando que as margens de segurança operacional, calculadas com base na margem de lucro de 30% e sobre o preço de venda da empresa, são relativamente altas. Com isso, os preços de venda podem sofrer variações limitadas aos percentuais obtidos, por motivos de concorrência e mercado, sem causar prejuízos para a empresa. Para a caçamba (peça), a sugestão é ajustar o preço de venda do produto, evitando assim prejuízos maiores.