SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 70, DE 29 DE JUNHO DE 2009 ASSUNTO: Contribuição para o PIS/Pasep
EMENTA: REIDI. AQUISIÇÃO DE SERVIÇOS. Obede- cidas as demais normas da legislação de regência, a suspensão da exigibilidade da Contribuição para o PIS/Pasep decorrente da pres- tação de serviços regida pelo REIDI: a) requer a habilitação ou co- habilitação dos tomadores, e não dos prestadores de serviços; b) não abrange os tributos devidos pelas pessoas jurídicas sub-contratadas pelos prestadores de serviços; e c) abrange apenas os serviços ad- quiridos após a habilitação ou co-habilitação do tomador de ser- viços.
DISPOSITIVOS LEGAIS: CTN, art. 111, I; Decreto nº 6.144/2007, arts. 2º, 3º e 4º.
ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Segu- ridade Social - Cofins
EMENTA: REIDI. AQUISIÇÃO DE SERVIÇOS. Obede- cidas as demais normas da legislação de regência, a suspensão da exigibilidade da Cofins decorrente da prestação de serviços regida pelo REIDI: a) requer a habilitação ou co-habilitação dos tomadores, e não dos prestadores de serviços; b) não abrange os tributos devidos pelas pessoas jurídicas sub-contratadas pelos prestadores de serviços; e c) abrange apenas os serviços adquiridos após a habilitação ou co- habilitação do tomador de serviços.
DISPOSITIVOS LEGAIS: CTN, art. 111, I; Decreto nº 6.144/2007, arts. 2º, 3º e 4º.
ROBERTO DOMINGUES DE MORAES
Chefe da Divisão Substituto
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 71, DE 3 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Obrigações Acessórias
EMENTA: COOPERATIVA. ESCRITURAÇÃO CONTÁ- BIL DIGITAL. DISPENSA. Por serem sociedades simples, as co- operativas estão dispensadas da adoção da Escrituração Contábil Di- gital - ECD.
DISPOSITIVOS LEGAIS: CC, arts. 966 e 982; Decreto nº 6.022/2007, arts. 1º e 2º; IN RFB nº 787/2007, arts. 1º e 3º.
SANDRO LUIZ DE AGUILAR
Chefe da Divisão
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 72, DE 3 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica - IRPJ
EMENTA: LUCRO PRESUMIDO. OPÇÃO. LIMITE. As receitas ligadas ao patrimônio de afetação de incorporações imo- biliárias são receitas próprias da sociedade que se dedica a essas atividades e, como tal, devem ser consideradas como integrantes da receita bruta total, para efeito da verificação do limite de R$48.000.000,00, no ano-calendário anterior, com vistas à opção pelo lucro presumido.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n.º 10.637/2002, art. 46; Lei n.º 10.931/2004, art. 4º, § 3º; IN SRF nº 93/97, art. 22, § 1º.
SANDRO LUIZ DE AGUILAR
Chefe da Divisão
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 73, DE 3 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Normas de Administração Tributária
EMENTA: RETENÇÃO NA FONTE. A retenção na fonte do Imposto de Renda e das contribuições sociais para o PIS/PASEP, COFINS e CSLL, na prestação de serviços de engenharia, depende da forma de contratação e de como os serviços são prestados. As receitas oriundas da prestação de serviços de consultoria e elaboração de projetos de engenharia para pessoa jurídica de direito privado, de- correntes do desempenho de serviços pessoais da profissão, quando desvinculados de um contrato de prestação de serviços mais abran- gente, estão sujeitas à retenção na fonte do Imposto de Renda e das contribuições sociais para o PIS/PASEP, COFINS e CSLL. As re- ceitas decorrentes da prestação de serviços na execução de obras de construção civil para pessoa jurídica de direito privado, que se en- quadrem dentre as exceções do item 17 do art. 647 do RIR/1999, não estão sujeitas à retenção dos citados tributos.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Decreto nº 3.000/1999, Regula- mento do Imposto de Renda - RIR/99, art. 647; Lei nº 10.833/2003, arts. 30 e 31; Instrução Normativa SRF nº 459/2004, art. 1º; Parecer Normativo CST nº 08/1986, itens 11 a 13 e 15 a 21.
SANDRO LUIZ DE AGUILAR
Chefe da Divisão
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 74, DE 6 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Segu- ridade Social - Cofins
EMENTA: Não há previsão legal para desconto de crédito em relação à despesa de frete na aquisição de insumos utilizados na produção de bens destinados à venda. Entretanto, desde que a aqui- sição dos insumos possa gerar crédito, a despesa de frete contratado de pessoa jurídica na aquisição do insumo, sujeita à incidência da Cofins, integra o valor da base de cálculo do crédito previsto no art. 3º, § 1º, I da Lei nº 10.833, de 2003. Não há previsão legal para desconto de crédito em relação à despesa de frete na aquisição de máquinas e equipamentos utilizados na produção de bens destinados à venda. Entretanto, desde que a aquisição das máquinas e equi- pamentos possa gerar crédito, a despesa de frete contratado de pessoa jurídica na aquisição das máquinas e equipamentos, sujeita à in- cidência da Cofins, integra o valor da base de cálculo do crédito previsto no art. 3º, § 14 da Lei nº 10.833, de 2003.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.833, de 2003, art. 3º; IN SRF nº 404, de 2004, art.8º; PN CST nº 58, de 1976.
ASSUNTO: Contribuição para o PIS/Pasep
EMENTA: Não há previsão legal para desconto de crédito em relação à despesa de frete na aquisição de insumos utilizados na produção de bens destinados à venda. Entretanto, desde que a aqui- sição dos insumos possa gerar crédito, a despesa de frete contratado de pessoa jurídica na aquisição do insumo, sujeita à incidência do PIS/Pasep, integra o valor da base de cálculo do crédito previsto no art. 3º, § 1º, I da Lei nº 10.637, de 2002. Não há previsão legal para desconto de crédito em relação à despesa de frete na aquisição de máquinas e equipamentos utilizados na produção de bens destinados à venda. Entretanto, desde que a aquisição das máquinas e equi- pamentos possa gerar crédito, a despesa de frete contratado de pessoa jurídica na aquisição das máquinas e equipamentos, sujeita à in- cidência do PIS/Pasep, integra o valor da base de cálculo do crédito previsto no art. 3º, § 14, c/c art. 15, II, da Lei nº 10.833, de 2003.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.637, de 2002, art. 3º; Lei nº 10.833, art. 3º, § 14 c/c art. 15, II; IN SRF nº 404, de 2004, art.8º; PN CST nº 58, de 1976.
ROBERTO DOMINGUES DE MORAES
Chefe da Divisão Substituto
Nº 153, quarta-feira, 12 de agosto de 2009
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COMERCIALIZAÇÃO PROIBIDA POR TERCEIROS
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 75, DE 5 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica - IRPJ
EMENTA: A pessoa jurídica que presta, exclusivamente, ser- viços de desenvolvimento, suporte e manutenção em programas de computadores e assessoria e consultoria em informática poderá apli- car o percentual de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta para apuração da base de cálculo do IRPJ sob o lucro presumido, desde que sua receita bruta anual não seja superior a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) e atenda aos demais requisitos previstos na legislação tributária federal.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n.º 9.250/1995, artigo 40; RIR/1999, artigos 518 e 519 e parágrafos; Instrução Normativa SRF n.º 93/1997, artigos 3º, § 2º, IV e 36, § 3.º; Parecer CST n.º 15/1983.
SANDRO LUIZ DE AGUILAR
Chefe da Divisão
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 76, DE 5 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurídica - IRPJ
EMENTA: A pessoa jurídica que presta, exclusivamente, ser- viços de desenvolvimento, suporte e manutenção em programas de computadores e assessoria e consultoria em informática poderá apli- car o percentual de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta para apuração da base de cálculo do IRPJ sob o lucro presumido, desde que sua receita bruta anual não seja superior a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) e atenda aos demais requisitos previstos na legislação tributária federal.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n.º 9.250/1995, artigo 40; RIR/1999, artigos 518 e 519 e parágrafos; Instrução Normativa SRF n.º 93/1997, artigos 3º, § 2º, IV e 36, § 3.º; Parecer CST n.º 15/1983.
SANDRO LUIZ DE AGUILAR
Chefe da Divisão
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 77, DE 5 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Contribuições Sociais Previdenciárias
EMENTA: CONSTRUÇÃO CIVIL. EMPREITADA TO- TAL. ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA. RESPONSABILIDADE SO- LIDÁRIA. INEXISTÊNCIA. RETENÇÃO. DESOBRIGATORIEDA- DE. A Administração Pública não está obrigada a reter e recolher à Seguridade Social qualquer importância decorrente da execução de obra de construção civil mediante empreitada total, face a inexistência de responsabilidade solidária pelas obrigações previdenciárias nesta espécie de contrato, quando o contratante é órgão ou entidade pública. CONSTRUÇÃO CIVIL. SERVIÇOS PRESTADOS MEDIANTE CESSÃO DE MÃO-DE-OBRA. ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA. RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIÇÃO. RETENÇÃO OBRI- GATORIEDADE A Administração Pública deverá reter e recolher onze por cento do valor bruto da nota fiscal caso contrate serviços de construção civil executados mediante cessão de mão-de-obra, não lhe sendo lícito alegar omissão para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsável pela importância que deixou de receber ou arrecadou em desacordo com a Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 8.212/1991, artigos 30, VI, 31 e 33, § 5º, Regulamento da Previdência Social, aprovado pelo Decreto nº 3.048/1999, artigo 219, § 2º, III e Parecer AGU/MS nº 08/2006, aprovado pelo Excelentíssimo Senhor Presidente da Re- pública por intermédio do Parecer AC nº 055/2006.
SANDRO LUIZ DE AGUILAR
Chefe da Divisão
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 78, DE 5 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Imposto sobre a Renda de Pessoa Física - IRPF
EMENTA: HERANÇA. EXERCÍCIO DE DIREITO POR SUCESSOR. PROVENTOS DE QUALQUEL NATUREZA. São tri- butáveis os rendimentos decorrentes de exercício de direito a crédito de ação judicial pagos pela União ao único herdeiro que, após findo o processo sucessório, logrou habilitar-se como pólo ativo dessa ação, que havia sido proposta pelo de cujus com vistas à concessão de pensão especial de ex-combatente.
DISPOSITIVOS LEGAIS: RIR/99, artigos 39, XV e XXXV, 43, XI, 37, 38, 55, XIV, 83, art. 53, II, do ADCT (CF/88).
SANDRO LUIZ DE AGUILAR
Chefe da Divisão
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 79, DE 6 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Obrigações Acessórias
EMENTA: IMPORTAÇÃO. INDUSTRIALIZAÇÃO. DE- MONSTRATIVO DE NOTAS FISCAIS (DNF):. APRESENTAÇÃO. OBRIGATORIEDADE A partir de 1º de setembro de 2004, quando passou a produzir efeitos a IN SRF nº 445, de 2004, o Demonstrativo de Notas Fiscais-DNF, versão 2.0, deve ser apresentado, nos termos dessa instrução, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, con- tendo informações individualizadas de seus estabelecimentos que se dediquem à fabricação (Anexos I ou II), importação (Anexos I ou II) ou distribuição por atacado (Anexo I) dos produtos relacionados nos anexos desta IN, ainda que no respectivo período não tenham rea-
lizado movimentações desses produtos. A obrigatoriedade em questão independe: do produto resultante da industrialização do produto re- lacionado nos anexos, importado ou não; da utilização que o des- tinatário ou adquirente venha fazer do produto resultante; ou da ati- vidade exercida pelo destinatário ou adquirente. No caso de im- portação de produtos que estejam relacionados nos anexos da IN SRF nº 455, de 2004, o evento torna obrigatória a elaboração e a entrega do DNF por parte do importador ou do estabelecimento matriz, de- pendendo da data do evento.
DISPOSITIVOS LEGAIS: IN SRF nº 359, de 2003 e IN SRF nº 445, de 2004.
SANDRO LUIZ DE AGUILAR
Chefe da Divisão
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 80, DE 6 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Normas Gerais de Direito Tributário
EMENTA: PARCELAMENTO. SUSPENSÃO DA EXIGI- BILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO. O parcelamento de débito suspende a exigibilidade do crédito tributário e, enquanto mantido, garante a situação regular do contribuinte em relação às obrigações tributárias respectivas. DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS. POSSIBILI- DADE. O crédito tributário, cuja exigibilidade esteja suspensa, não impede a distribuição aos sócios do lucro apurado pela empresa.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 5.172, de 1966 (Código Tributário Nacional), art. 151, inc. VI; Decreto nº 3.000, de 1999 (Regulamento do Imposto de Renda), art. 889.
SANDRO LUIZ DE AGUILAR
Chefe da Divisão
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 81, DE 6 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Normas Gerais de Direito Tributário
EMENTA: PARCELAMENTO. SUSPENSÃO DA EXIGI- BILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO. O parcelamento de débito suspende a exigibilidade do crédito tributário e, enquanto mantido, garante a situação regular do contribuinte em relação às obrigações tributárias respectivas. DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS. POSSIBILI- DADE. O crédito tributário, cuja exigibilidade esteja suspensa, não impede a distribuição aos sócios do lucro apurado pela empresa.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 5.172, de 1966 (Código Tributário Nacional), art. 151, inc. VI; Decreto nº 3.000, de 1999 (Regulamento do Imposto de Renda), art. 889.
SANDRO LUIZ DE AGUILAR
Chefe da Divisão
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 82, DE 6 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Normas Gerais de Direito Tributário
EMENTA: PARCELAMENTO. SUSPENSÃO DA EXIGI- BILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO. O parcelamento de débito suspende a exigibilidade do crédito tributário e, enquanto mantido, garante a situação regular do contribuinte em relação às obrigações tributárias respectivas. DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS. POSSIBILI- DADE. O crédito tributário, cuja exigibilidade esteja suspensa, não impede a distribuição aos sócios do lucro apurado pela empresa.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 5.172, de 1966 (Código Tributário Nacional), art. 151, inc. VI; Decreto nº 3.000, de 1999 (Regulamento do Imposto de Renda), art. 889.
SANDRO LUIZ DE AGUILAR
Chefe da Divisão
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 83, DE 6 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Normas Gerais de Direito Tributário
EMENTA: PARCELAMENTO. SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDA- DE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO. O parcelamento de débito suspende a exi- gibilidade do crédito tributário e, enquanto mantido, garante a situação regular do contribuinte em relação às obrigações tributárias respectivas. DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS. POSSIBILIDADE. O crédito tributário, cuja exigibilidade esteja suspensa, não impede a distribuição aos sócios do lucro apurado pela empresa.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 5.172, de 1966 (Código Tributário Nacional), art. 151, inc. VI; Decreto nº 3.000, de 1999 (Regulamento do Imposto de Renda), art. 889.
SANDRO LUIZ DE AGUILAR
Chefe da Divisão
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 84, DE 8 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF
EMENTA: Os valores referentes a aluguéis e arrendamentos de stands e locais para exposições, feiras e conclaves semelhantes, pagos, credi - tados, empregados, entregues ou remetidos a residente ou domiciliado no ex- terior, por meio de cartão de crédito, com objetivo de promoção e propaganda no âmbito desses eventos de produtos e serviços brasileiros, desde que obser- vados os requisitos prescritos na legislação e adotados os procedimentos junto aos demais órgãos envolvidos, têm tratamento de alíquota reduzida a zero.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Art. 691, III do RIR/99, Decreto nº 6.761, de 2009, arts. 1º, § 1º, 2º, § 2º, 3º, I, II, e § único, IN SRF nº 252, de 2002, art. 4º, I, §§ 1ºa 7º.
ROBERTO DOMINGUES DE MORAES
Chefe da Divisão Substituto
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 85, DE 8 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Segu- ridade Social - Cofins
EMENTA: Os custos de transporte e armazenagem de in- sumos importados, ocorridos em território nacional depois do des- pacho aduaneiro, que não integram a base de cálculo do imposto de importação, não dão direito ao crédito da Cofins no regime de in- cidência não-cumulativa, por falta de previsão legal. Para efeito de cálculo do crédito previsto no § 7º do art. 15 da Lei nº 10.865, de 1994, relativo à importação de máquinas e equipamentos incorpo- rados ao ativo imobilizado, "valor de aquisição" é o valor que serviu de base de cálculo para o Imposto de Importação, acrescido do ICMS, do PIS/Pasep, da Cofins e do IPI (quando não recuperável), in- cidentes na importação, e de outras despesas normais à integração do bem ao patrimônio da empresa, como as despesas com o despacho aduaneiro e as despesas de transporte e o seguro respectivo, desde que submetidas à incidência das contribuições. No "valor de aqui- sição" de que trata o dispositivo mencionado não podem ser incluídos o Imposto de Importação nem outras despesas de aquisição que não tenham sofrido a incidência da Cofins.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.865, de 2004, art. 7º e 15; Lei nº 10.833, de 2003, art. 3º; IN SRF nº 404, de 2004, art.8º; PN CST nº 58, de 1976.
ASSUNTO: Contribuição para o PIS/Pasep
EMENTA: Os custos de transporte e armazenagem de in- sumos importados, ocorridos em território nacional depois do des- pacho aduaneiro, que não integram a base de cálculo do imposto de importação, não dão direito ao crédito do PIS/Pasep no regime de incidência não-cumulativa, por falta de previsão legal. Para efeito de cálculo do crédito previsto no § 7º do art. 15 da Lei nº 10.865, de 1994, relativo à importação de máquinas e equipamentos incorpo- rados ao ativo imobilizado, "valor de aquisição" é o valor que serviu de base de cálculo para o Imposto de Importação, acrescido do ICMS, do PIS/Pasep, da Cofins e do IPI (quando não recuperável), in- cidentes na importação, e de outras despesas normais à integração do bem ao patrimônio da empresa, como as despesas com o despacho aduaneiro e as despesas de transporte e o seguro respectivo, desde que submetidas à incidência das contribuições. No "valor de aqui- sição" de que trata o dispositivo mencionado não podem ser incluídos o Imposto de Importação nem outras despesas de aquisição que não tenham sofrido a incidência do PIS/Pasep.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.865, de 2004, art. 7º e 15; Lei nº 10.833, de 2003, art. 3º; IN SRF nº 404, de 2004, art.8º; PN CST nº 58, de 1976.
ROBERTO DOMINGUES DE MORAES
Chefe da Divisão Substituto
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 86, DE 8 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF
EMENTA: PROGRAMAS DE COMPUTADOR. LICENÇA DE USO. IMPORTAÇÃO DE SOFTWARE. SERVIÇO TÉCNICO. Estão sujeitas ao imposto de renda incidente na fonte, à alíquota de quinze por cento, as importâncias remetidas ao exterior para pa- gamento de licença de uso de programas de computador ( softwa- res).
DISPOSITIVOS LEGAIS: Medida Provisória 2.159-70, de 2001, art. 3º ; Instrução Normativa SRF n.º 252, de 2002, art.17.
ASSUNTO: Contribuição de Intervenção no Domínio Eco- nômico - CIDE
EMENTA: PROGRAMAS DE COMPUTADOR. LICENÇA DE USO. IMPORTAÇÃO DE SOFTWARE. Até 31 de dezembro de 2005, a empresa signatária de contratos de cessão de licença de uso de software, independentemente de estarem atrelados à transferência de tecnologia, era contribuinte da Cide, relativamente às remessas efetuadas ao exterior a título de royalties. A partir de 1º de janeiro de 2006, à vista do disposto nos arts. 20 e 21 da Lei nº 11.452, de 2007, apenas a remuneração pela licença de uso ou de direitos de co- mercialização ou distribuição de programa de computador (software) que envolver a transferência da correspondente tecnologia estão su- jeitas à incidência da Cide.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 9.609, de 1998, art. 11; art 2º da Lei nº 10.168, de 2000, com a redação dada pela Lei nº 10.332, de 2001 e Lei nº 11.452, de 2007, artigos 20 e 21.
SANDRO LUIZ DE AGUILAR
Chefe da Divisão
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 87, DE 9 DE JULHO DE 2009 ASSUNTO: Imposto sobre a Renda Retido na Fonte - IRRF
EMENTA: A edição de ato declaratório pelo Procurador- Geral da Fazenda Nacional, nos termos do inciso II do artigo 19 da Lei nº 10.522, de 19 de julho de 2002, desobriga a fonte pagadora de reter o tributo devido pelo contribuinte relativamente às matérias tratadas no ato declaratório editado.
DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei nº 10.522, de 19 de julho de 2002, artigo 19, II e §§ 4º e 5º, Atos Declaratórios PGFN nº 1, de 18 de fevereiro de 2005, nº 5, de 16 de novembro de 2006, nº 6, de 1º de dezembro de 2008 e nº 14, de 2 de dezembro de 2008, e Solução de Divergência COSIT nº 1, de 2 de janeiro de 2009.
SANDRO LUIZ DE AGUILAR