INGRESSO E DESEMBOLSO DOS RECURSOS FINANCEIROS

A empresa possui planilhas auxiliares manuais, sendo essas separadas para receitas e para despesas, para os ingressos da entidade são efetuadas planilhas diárias de venda à vista, venda a prazo e de recebimento do dia. Mensalmente é realizado o controle de venda à vista acumulado e venda a prazo acumulado, e os recebimentos acumulados, sendo os cheques considerados como venda à vista.

Para os desembolsos da empresa possui uma planilha de controle dos fornecedores e cheques a pagar, tendo também um controle total dos demais desembolsos, as planilhas de ingressos e desembolsos da entidade serão ilustradas abaixo.

O quadro de número 11 corresponde a receita mensal da empresa, em que é demonstrado o total de vendas à vista e o total das vendas a prazo para o primeiro e segundo semestre no período de junho de 2015 a maio de 2016.

Quadro 11 – Receita com vendas de mercadoria do período

Vendas e Recebimentos jun/15 jul/15 ago/15 set/15 out/15 nov/15 TOTAL

Vendas à vista

8.289,50 5.076,00 4.344,50 3.913,40 6.979,60 3.844,45 32.447,45 Vendas a prazo 29.838,90 18.382,90 22.779,00 22.969,50 22.241,50 29.695,15 139.804,90

TOTAL 38.128,40 23.458,90 27.123,50 26.882,90 29.221,10 33.539,60 172.252,35

Vendas e Recebimentos dez/15 jan/16 fev/16 mar/16 abr/16 mai/16 TOTAL

Vendas à vista 11.430,00 7.941,00 6.381,45 8.790,60 9.262,72 10.230,60 86.483,82

Vendas a prazo 50.849,60 19.852,00 24.614,95 31.635,88 41.325,68 49.854,55 364.039,61

TOTAL 62.279,60 27.793,00 30.996,40 40.426,48 50.588,40 60.085,15 450.523,43

Fonte – Elaborado pelo autor (2016)

O quadro 11 demonstra as vendas realizadas da empresa no período em estudo em que cabe destacar que o total de vendas neste período foi de R$ 450.523,43, sendo R$ 86.483,82 a vista e R$ 364.039,61 a prazo.

O quadro ainda apresenta que o mês de dezembro do ano de 2015 foi um dos meses em que a empresa teve seu melhor faturamento, sendo bastante representativo, tanto para vendas à vista quanto para as vendas a prazo, totalizando R$ 62.279,60. Outro mês que merece destaque é o mês de maio de 2016 com faturamento de R$ 60.085,15 e o mês de abril de 2016 com um total de vendas de R$ 50.588,40, sendo esses meses com maior ingresso.

Para demonstrar o recebimento das vendas a prazo foi estruturada uma planilha auxiliar de recebimento, a qual informa os valores recebidos das vendas a prazo durante o mês de junho de 2015 a maio de 2016, referentes às vendas realizadas no mês de maio de 2015 até abril de 2016. Esses valores referem-se ao total de recebimentos de vendas a prazo, sendo apresentados no quadro 12.

Quadro 12 - Recebimentos de vendas a prazo Mês da venda/

Ano

Vendas/ Recebime

PERÍODOS

jun/15 jul/15 ago/15 set/15 out/15 nov/15 TOTAL

jun/15 38.128,40 24.525,30 24.525,30 jul/15 23.458,90 26.009,30 26.009,30 ago/15 27.123,50 25.439,80 25.439,80 set/15 26.882,90 20.648,50 20.648,50 out/15 29.221,10 23.584,35 23.584,35 nov/15 33.539,60 19.597,65 19.597,65 TOTAL 178.354,40 24.525,30 26.009,30 25.439,80 20.648,50 23.584,35 19.597,65 139.804,90 Mês da venda/ Ano Vendas/ Recebime PERÍODOS

dez/15 jan/16 fev/16 mar/16 abr/16 mai/16 TOTAL

dez/15 62.279,60 33.444,15 33.444,15 jan/16 27.793,00 22.673,35 22.673,35 fev/16 30.996,40 23.884,30 23.884,30 mar/16 40.426,48 24.226,37 24.226,37 abr/16 50.588,40 29.124,77 29.124,77 mai/16 60.085,15 27.496,27 27.496,27 TOTAL 450.523,43 33.444,15 22.673,35 23.884,30 24.226,37 29.124,77 27.496,27 160.849,21

Os dados do quadro 12 demonstram os valores recebidos das vendas a prazo nos períodos descritos, sendo possível perceber uma grande variação nos recebimentos, devido a empresa não trabalhar com duplicatas e possibilitar aos clientes que o pagamento seja realizado conforme o valor que possam pagar, ou seja, o cliente pode pagar em um mês mais e em outro menos, sendo que o valor pago é conforme disponibilidade do cliente. Este fator não possibilita a empresa projetar com exatidão os valores a receber nos meses seguintes, contudo cabe destacar que isto é um diferencial da empresa no mercado que possibilita a empresa captar novos clientes.

A empresa tem o intuído de implantar sistema de cobrança por duplicatas e ainda conforme disponibilidade a utilização de cartão de crédito para novos clientes e para os atuais, conforme preferência de cada um, devido que vários clientes já conhecem a política da empresa e ao retirar o método atual em uso, ocasionará a perda de vários clientes que são representativos para a empresa. A inadimplência gira em torno de 7,52% e para reduzi-la se planeja implantar sistema de consulta e inclusão no cadastro de negativados.

Quadro 13 – Recebimento de vendas a vista e recebimento das vendas a prazo

Recebimentos jun/15 jul/15 ago/15 set/15 out/15 nov/15 TOTAL

Rec. vendas à vista 8.289,50 5.076,00 4.344,50 3.913,40 6.979,60 3.844,45 32.447,45 Rec vendas a prazo 24.525,30 26.009,30 25.439,80 20.648,50 23.584,35 19.597,65 139.804,90

TOTAL 32.814,80 31.085,30 29.784,30 24.561,90 30.563,95 23.442,10 172.252,35

Recebimentos dez/15 jan/16 fev/16 mar/16 abr/16 mai/16 TOTAL

Rec. vendas à vista 11.430,00 7.941,00 6.381,45 8.790,60 9.262,72 10.230,60 86.483,82 Rec vendas a prazo 33.444,15 22.673,35 23.884,30 24.226,37 29.124,77 27.496,27 300.654,11

TOTAL 44.874,15 30.614,35 30.265,75 33.016,97 38.387,49 37.726,87 387.137,93

Fonte – Elaborado pelo autor (2016)

No quadro 13 é apresentada os ingressos de caixa que a empresa obteve no período em estudo das vendas à vista e o total dos recebimentos das vendas a prazo, sendo essas receitas originadas das vendas de confecções adultas, infantis e calçados.

É possível analisar que o mês com maior recebimento é o mês de dezembro de 2015 com o total de R$ 44.874,15, em que pode-se elencar que os fatores que provocam este ingresso é o recebimento da segunda parcela do décimo pela maioria dos assalariados e aumento de visitantes na cidade devido ser um mês que muitas pessoas tiram férias. O segundo mês com maior representação é o mês de abril de 2016 o qual possui destaque por o município possuir sua economia em torno da agricultura em que a colheita é realizada neste mês, cabe elencar ainda que neste ano o frio chegou mais cedo na região. Outro mês com destaque é maio de 2016 devido ser o mês em que é comemorado o dia das mães.

No mês de setembro de 2015 pode perceber uma grande redução nas vendas e nos recebimentos, ficando num total de R$ 24.561,90 devido a um frio fora de época, e ao fator de que a empresa já possuía as coleções da primavera/verão nos seus estoques. No mês de novembro de 2015 também ocorreu uma redução nas vendas e nos recebimentos, totalizando o valor de R$ 23.442,10, podendo ser observado que os respectivos meses foram menor os ingressos de vendas à vista, podendo ser analisado também o mês de agosto de 2015 onde teve o ingresso de venda à vista de R$ 4.344,50.

As planilhas auxiliares que representam os desembolsos financeiros da entidade são representadas por cinco tabelas apresentadas a seguir, sendo elas: despesa com pessoal, outras despesas operacionais, impostos e total de desembolsos financeiros, pagamento fornecedores. Sendo o quadro 14 apresentado pela planilha auxiliar de despesa com pessoal contendo os desembolsos realizados com salário, férias, décimo terceiro, pró-labore, FGTS, INSS, sindicato dos trabalhadores.

Quadro 14 – Desembolso de despesa com pessoal

Despesa com Pessoal PERÍODOS

jun/15 jul/15 ago/15 set/15 out/15 nov/15 TOTAL

Salário/férias/13° 1.350,97 1.353,27 1.369,34 1.389,91 1.359,69 2.016,44 8.839,62 Pró-labore 2.003,96 2.003,96 2.003,96 2.003,96 2.003,96 2.003,96 12.023,76 FGTS 121,31 118,76 118,96 120,38 122,18 119,53 721,12 INSS 396,52 393,65 393,87 395,46 397,50 394,51 2.371,51 Sindicato 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 TOTAL 3.872,76 3.869,64 3.886,13 3.909,71 3.883,33 4.534,44 23.956,01

Despesa com Pessoal PERÍODOS

dez/15 jan/16 fev/16 mar/16 abr/16 mai/16 TOTAL

Salário/férias/13° 2.025,19 1.839,90 1.270,00 1.502,39 1.434,42 1.447,58 18.359,10 Pró-labore 2.003,96 2.349,60 2.349,60 2.349,60 2.349,60 2.349,60 25.775,72 FGTS 172,11 183,19 151,00 121,10 136,19 126,10 1.610,81 INSS 526,26 413,80 460,32 411,41 443,61 401,61 5.028,52 Sindicato 0,00 0,00 0,00 0,00 46,82 0,00 46,82 TOTAL 4.727,52 4.786,49 4.230,92 4.384,50 4.410,64 4.324,89 50.820,97

Fonte – Elaborado pelo autor (2016)

Os dados apresentados no quadro 14 se referem ao salário de uma funcionária e ao pró-labore da sócia-proprietária, sendo que os valores mais expressivos ocorreram nos meses de novembro de 2015 e dezembro de 2015, devido a empresa realizar o pagamento do décimo terceiro que conforme determina a legislação a metade do valor deve ser pago até o ultimo dia útil de novembro e o restante até o dia 20 de dezembro com os descontos legais. Cabe elencar que os desembolsos com pessoal da empresa não possuem variação expressiva, devido ao fato da empresa possuir apenas uma colaboradora e a mesma trabalhar a vários anos.

No quadro 15 seguinte representa as outras despesas operacionais que é composta pelas despesas com água e luz, telefone, escritório, outras despesas em geral como embalagens para presente, sacolas plásticas, ficha de conta corrente e as despesas financeiras.

Quadro 15 - Outras despesas operacionais

Despesas Operacionais PERÍODOS

jun/15 jul/15 ago/15 set/15 out/15 nov/15 TOTAL

Água/luz 115,82 119,21 135,57 167,28 144,07 147,19 829,14 Telefone 35,99 35,99 35,99 35,99 35,99 35,99 215,94 Escritório 170,00 170,00 170,00 170,00 170,00 170,00 1.020,00 outras despesas 54,00 57,00 58,00 55,00 52,00 56,00 332,00 Desp financeiras 117,23 168,28 201,23 198,24 115,19 110,29 910,46 TOTAL 493,04 550,48 600,79 626,51 517,25 519,47 3.307,54

Despesas Operacionais PERÍODOS

dez/15 jan/16 fev/16 mar/16 abr/16 mai/16 TOTAL

Água/luz 157,90 183,81 207,67 187,66 162,49 164,84 1.893,51 Telefone 35,99 39,99 39,99 39,99 39,99 39,99 451,88 Escritório 170,00 190,00 190,00 190,00 190,00 190,00 2.140,00 outras despesas 102,00 55,00 59,00 49,00 63,00 65,00 725,00 Desp financeiras 203,24 118,04 123,96 128,04 107,56 102,94 1.694,24 TOTAL 669,13 586,84 620,62 594,69 563,04 562,77 6.904,63

Fonte – Elaborado pelo autor (2016)

Percebe-se que em setembro de 2015 e dezembro de 2015 foram os meses onde as despesas bancárias foram maiores, no mês de setembro 2015 foi pago R$ 198,24 devido a necessidade de utilização de um capital de giro. Ainda é possível elencar as outras despesas no mês de dezembro de 2015 com o valor pago de R$ 102,00 este resultante do aumento nas vendas que resulta um acréscimo nos gastos com embalagens, sacolas plásticas, ficha de contas corrente em geral ser maior.

O quadro 16 apresentado em sequência, representa os impostos pagos no período de maio de 2016 sendo eles o Simples nacional pelo fato da empresa estar enquadrada nesse método de tributação, e o imposto do ICMS que é o imposto pago antecipadamente pelas mercadorias compradas fora do estado do RS.

Quadro 16 - Desembolso com impostos

Impostos PERÍODOS

jun/15 jul/15 ago/15 set/15 out/15 nov/15 TOTAL

Simples Nacional 3.290,50 2.607,74 1.336,11 1.936,30 1.845,53 1.998,71 13.014,89

ICMS diferencial alíquota 650,46 622,54 114,57 193,63 1.211,00 377,81 3.170.01

TOTAL 3.940,96 3.230,28 1.450,68 2.129,93 3.056,53 2.376,52 16.84,90

Impostos PERÍODOS

dez/15 jan/16 fev/16 mar/16 abr/16 mai/16 TOTAL

Simples Nacional 2.294,10 4.257,18 1.901,38 2.001,95 2.765,16 3.460,24 29.694,90

ICMS diferencial alíquota 354,12 931,77 112,11 105,55 924,78 675,93 6.274,27

TOTAL 2.648,22 5.188,95 2.013,49 2.107,50 3.689,94 4.136,17 35.969,17

O quadro 16 demonstra que o mês de janeiro de 2016 é o mês de maior desembolso sendo o valor pago em simples nacional de R$ 4.257,18, o qual é resultante das vendas serem mais expressivas no mês de dezembro de 2015. Outros meses de relevância é abril de 2016 e maio de 2016. A empresa em estudo pagou um total de impostos no período estudado de 35.969,17, sendo o valor mais expressivo de simples nacional com R$ 29.694,90.

O quadro 17 apresentado é uma planilha auxiliar de controle para o total comprado e o total pago a fornecedores, podendo ser considerado que a maioria dos fornecedores é pago em três vezes, ou seja em 30, 60 e 90 dias, podendo algumas vezes este prazo ser alterado conforme as ofertas dos fornecedores. Destaca-se que a empresa considera os meses que ocorrem mudança de estação, que para a empresa se manter atualizada e por dentro do que está na moda a sócia-proprietária precisa investir em novas coleções, deve ser levado em conta que é realizado a maioria das compras através de representantes comerciais que fazem visitas a empresa, evitando-se que a sócia precise se deslocar na busca de mercadorias, sendo também levado em conta que é administradora que programa o recebimento de mercadorias.

Quadro 17 - Pagamento Fornecedores COMPRA/

PAGAMENTO

PERÍODOS

jun/15 jul/15 ago/15 set/15 out/15 nov/15 TOTAL

Total de compra 11.343,77 15.775,86 36.992,94 21.815,38 27.162,05 22.961,43 136.051,43 Pagamento Fornecedores 24.825,07 23.954,10 22.915,87 18.349,20 23.872,29 16.935,15 130.851,68 TOTAL 36.168,84 39.729,96 59.908,81 40.164,58 51.034,34 39.896,58 266.903,11 COMPRA/ PAGAMENTO PERÍODOS

dez/15 jan/16 fev/16 mar/16 abr/16 mai/16 TOTAL

Total de compra 18.770,17 14.861,76 9.980,20 33.204,11 31.639,53 33.250,28 277.757,48 Pagamento Fornecedores 20.051,07 20.944,90 19.084,19 21.332,88 28.642,19 24.877,62 265.784,53

TOTAL 38.821,24 35.806,66 29.064,39 54.536,99 60.281,72 58.127,90 543.542,01

Fonte – Elaborado pelo autor (2016)

No quadro 17 é demonstrado a compra realizada pela gestora em cada mês e os respectivos pagamentos que ocorreram aos fornecedores no respectivo período, em que se destaca agosto de 2015 por possui o maior volume de compras com R$ 36.992,94 em que são realizadas as compras para a estação da primavera/verão programados para receber nos meses de agosto e setembro do respectivo ano, sendo o mês de fevereiro de 2016 o mês de menores compras realizadas com R$ 9.980,20, e abril de 2016 o mês com maior desembolso de fornecedores com R$ 28.642,19.

A empresa neste período comprou um total de R$ 277.757,48 em mercadorias, sendo o desembolso para pagamento dos fornecedores neste período ficou em R$ 265.784,53.

A planilha auxiliar representada pelo quadro 18 apresenta um resumo de todos os desembolsos financeiros demonstrados anteriormente, em que ela é composta pelo pagamento de fornecedores, impostos simples nacional e ICMS, despesas com água e luz, telefone, escritório, outras despesas, despesas financeiras como juros pagos e despesas bancarias e despesas com pessoal.

Quadro 18 - Total de desembolsos financeiros

Desembolsos do Período PERÍODOS

jun/15 jul/15 ago/15 set/15 out/15 nov/15 TOTAL

Fornecedores 24.825,07 23.954,10 22.915,87 18.349,20 23.872,29 16.935,15 130.851,68 Impostos 3.940,96 3.230,28 1.450,68 2.129,93 3.056,53 2.376,52 16.184,90 Água/luz 115,82 119,21 135,57 167,28 144,07 147,19 829,14 Telefone 35,99 35,99 35,99 35,99 35,99 35,99 215,94 Escritório 170,00 170,00 170,00 170,00 170,00 170,00 1.020,00 Outras despesas 54,00 57,00 58,00 55,00 52,00 56,00 332,00 Despesas financeiras 117,23 168,28 201,23 198,24 115,19 110,29 910,46

Despesas com pessoal 3.872,76 3.869,64 3.886,13 3.909,71 3.883,33 4.534,44 23.956,01

TOTAL 33.131,83 31.604,50 28.853,47 25.015,35 31.329,40 24.365,58 174.300,13

Desembolsos do Período PERÍODOS

dez/15 jan/16 fev/16 mar/16 abr/16 mai/16 TOTAL

Fornecedores 20.051,07 20.944,90 19.084,19 21.332,88 28.642,19 24.877,62 265.784,53 Impostos 2.648,22 5.188,95 2.013,49 2.107,50 3.689,94 4.136,17 35.969,17 Água/luz 157,90 183,81 207,67 187,66 162,49 164,84 1.893,51 Telefone 35,99 39,99 39,99 39,99 39,99 39,99 451,88 Escritório 170,00 190,00 190,00 190,00 190,00 190,00 2.140,00 Outras despesas 102,00 55,00 59,00 49,00 63,00 65,00 725,00 Despesas financeiras 203,24 118,04 123,96 128,04 107,56 102,94 1.694,24

Despesas com pessoal 4.727,52 4.786,49 4.230,92 4.384,50 4.410,64 4.324,89 50.820,97

TOTAL 28.095,94 31.507,18 25.949,22 28.419,57 37.305,81 33.901,45 359.479,30

Fonte – Elaborado pelo autor (2016)

Pode-se avaliar que no mês de abril de 2016 sendo desembolsado o maior valor a fornecedores sendo de R$ 28.642,19 considerando que a sócia-proprietária estaria investindo para a nova estação que se aproxima, e posterior o mês de maio de 2016 com R$ 24.877,62, já o mês de setembro de 2015 e fevereiro de 2016 foram os meses de menor desembolso financeiro considerando o pagamento a fornecedores sendo pagos os valores de R$ 18.349,20 e R$ 19.084,10 respectivamente. Considerando que todo o desembolso efetuado pela empresa no mês de abril de 2016 resultou no valor de R$ 37.305,81 sendo o mês com maior desembolso financeiro avaliando o período, posterior sendo os meses de maio de 2016 com R$ 33.901,45.

A figura a seguir demonstra de forma detalhada e resumida os desembolsos realizados pela empresa no período em estudo para demonstrar quais gastos podem ser mais controlados para melhorar o resultado.

Figura 2 – Resumo dos desembolsos realizados pela empresa

Fonte – Quadro 18 (2016)

A figura 2 demonstra um resumos dos desembolsos efetuados pela empresa no período em estudo, em que percebe-se que o desembolso mais significante para a empresa são os fornecedores, com um impacto de 73,94% no período elencado. Após os fornecedores destaca-se as despesas com pessoal de 14,14% sendo seguidas dos impostos. As demais despesas possuem uma representação baixa, de 1,93%. Com isto pode perceber que o maior gasto da empresa se concentra com maior ênfase em três fatores.