O relatório de auditoria é a peça em que são apresentadas as considerações e conclusões identificadas durante a elaboração da auditoria, a partir da aplicação dos papéis de trabalho. É a parte em que é feita a comunicação dos resultados apurados durante a auditoria para a diretoria, evidenciando as devidas constatações, recomendações e conclusões.
Posteriormente é apresentado o relatório de auditoria operacional do ativo disponível referente ao período de 01 de janeiro de 2018 à 30 de junho de 2018 e também a auditoria do ativo imobilizado referente ao período de 01 de janeiro de 2013 à 30 de junho de 2018 de uma entidade sem fins lucrativos.
O relatório de auditoria foi elaborado tendo como base na documentação da entidade disponibilizada pelo laboratório de contabilidade da Unijuí que é responsável pela empresa, seguindo as normas de auditoria vigentes.
RELATÓRIO E CONCLUSÕES DE AUDITORIA OPERACIONAL REALIZADA EM UMA ENTIDADE SEM FINS LUCRATIVOS
Ijuí (RS), 08 de Novembro de 2018.
Prezado Sr. Fulano de Tal Responsável pela entidade
Em anexo segue o relatório da auditoria operacional realizada no ativo disponível referente ao período de 01 janeiro a 30 de junho de 2018 e também, a auditoria do ativo imobilizado referente ao período de 01 de janeiro de 2013 a 30 de junho de 2018, a qual foi elaborada com base nas normas de auditoria, legislação vigente bem como na documentação disponibilizada.
Diante do exposto, ficamos à disposição da entidade para esclarecer possíveis duvidas que possam ocorrer a fim de proporcionar o correto entendimento das constatações, recomendações e conclusões expressas no presente relatório.
Atenciosamente,
André Fagundes Luís dos Santos Auditor responsável Auditor supervisor CRC-RS 8596/42 CRC-RS 3521/12
AF AUDITORIA
RELATÓRIO DE AUDITORIA OPERACIONAL DE UMA ENTIDADE SEM FINS LUCRATIVOS
SETOR: ATIVO DISPONÍVEL E ATIVO IMOBILIZAO
INTRODUÇÃO
A auditoria da entidade compreende a identificação dos controles internos bem como o exame dos documentos referentes aos processos ocorridos no setor do ativo disponível e ativo imobilizado. A análise referente ao setor do ativo disponível abrange o caixa e banco, sendo analisado em relação ao caixa a elaboração e disponibilização do livro-caixa, saldos diários de caixa, idoneidade da documentação, confronto de saldos do livro-caixa com a contabilidade. Em relação ao banco foi analisada a disponibilização dos extratos bancários, verificar a documentação referente aos registros bancários, idoneidade da documentação e o confronto entre os saldos contábeis e os saldos dos extratos bancários. A análise referente ao setor do ativo imobilizado foi elaborada através da verificação da correta alocação dos bens nas contas contábeis corretas, a verificação da existência dos bens relacionados no razão-contábil e, por fim ocorreu a verificação dos documentos de baixa dos bens que não estão mais em uso pela entidade, mas ainda possam estar relacionados no ativo imobilizado da entidade.
Os trabalhos de auditoria foram executados com base nos controles internos do setor do ativo disponível referente ao período de 01 de janeiro de 2018 a 30 de junho de 2018 bem como do ativo imobilizado referente ao período de 01 de janeiro de 2013 a 30 de junho de 2018. A auditoria contemplou a análise de todos os documentos referentes à movimentação do ativo disponível enviados para contabilização bem como todos os bens registrados no ativo imobilizado dos períodos definidos para a auditoria, desenvolvendo-se em conformidade com as normas de auditoria a fim de verificar se a entidade está agindo de acordo com a legislação vigente além de verificar possíveis erros ou fraudes que possam gerar futuramente multas e penalidades para a entidade.
Os resultados apurados durante a elaboração da auditoria serão apresentados para o presidente da entidade por meio de relatório de auditoria, o qual evidencia as constatações, recomendações e conclusões acerca das irregularidades encontradas nos setores do ativo disponível e ativo imobilizado. A auditoria realizada atua de forma corretiva e preventiva, possibilitando o aprimoramento dos setores, prevenindo que a entidade não venha a sofrer uma possível auditoria externa punitiva que possa prejudicar o futuro da entidade.
1. Caixa
Os trabalhos elaborados a partir da conta contábil do ativo disponível Caixa se constituem da verificação da elaboração e disponibilização do livro-caixa, saldos diários de caixa, idoneidade da documentação, confronto de saldos do livro-caixa com a contabilidade.
Elaboração e disponibilização do livro-caixa – Ao examinar os livros-caixa do período auditado, constatou-se que entre os seis livros-caixa referentes aos meses de janeiro a junho de 2018, todos foram disponibilizados pela entidade para a contabilização sem apresentar nenhuma irregularidade.
Ao examinar a elaboração dos livros-caixa referentes ao período de janeiro a junho de 2018, foram analisados 334 lançamentos, sendo que 204 lançamentos referentes a entradas de valores no caixa da entidade e 130 registros referem-se a saída de valores do caixa da entidade. Foi constatado que no mês de janeiro a inexistência do documento comprobatório do registro de saída de valor do livro-caixa referente a pagamento parcial do salário de um colaborador no dia 10/01/2018. Foi identificada também uma inconsistência em relação à numeração dos recibos emitidos pela entidade, sendo que não foi seguida a ordem numérica, sendo utilizado o recibo N° 1925 no dia 04/01/2018 e utilizado no dia 05/01/2018 o recibo n° 1951. Os demais registros não apresentam inconsistências.
Ao analisar os documentos do livro-caixa referente ao mês de fevereiro, constatou-se que um registro na saída de valores estava sem a devida documentação. Esse lançamento está registrado na data de 17/02/2018 e refere-se ao pagamento parcial do salário de um colaborador. Os demais registros analisados não apresentaram nenhuma irregularidade.
Após a verificação da documentação referente ao mês de março de 2018, não foi encontrada nenhuma irregularidade tanto nos registros da planilha de controle do livro-caixa bem como nos documentos que comprovam a movimentação ocorrida.
Ao analisar os documentos do livro-caixa referentes ao mês de abril, foi identificado um registro na planilha de controle de caixa referente ao dia 05/04/2018 que não apresenta o número do respectivo recibo emitido pela entidade. Os demais registros analisados não apresentaram nenhuma irregularidade.
Após análise dos documentos de livro-caixa referentes ao mês de maio, foi identificado um registro na planilha de controle de caixa referente ao dia 23/05/2018 que não apresenta o número do respectivo recibo emitido pela entidade. Os demais registros analisados não apresentaram nenhuma irregularidade.
Após análise dos documentos de livro-caixa referentes ao mês de junho, averiguou-se que a entidade registrou na data de 15/06/2018 as informações de saída de valores referentes à prefeitura de Ibirubá, sendo que o documento referente à operação realizada se trata de uma nota fiscal de prestação de serviços da empresa Conplan Serviços Ltda. Averiguou-se também que o registro referente ao dia 27/06/2018 está irregular, sendo que é especificado o documento número 2159 na planilha de controle, mas apresenta como documento comprobatório o documento com número 2160. Os demais registros analisados não apresentaram nenhuma irregularidade.
Em relação aos apontamentos elaborados, recomenda-se que a entidade sempre comprove os registros do livro-caixa através de documentação, tanto nos valores de entrada bem como nos valores de saída, identificando de forma clara e completa a identificação do fornecedor, associado ou colaboradores, número, data e valor do documento, evitando dessa forma possíveis inconsistências em relação a comparação da planilha de controle do livro-caixa com os documentos comprobatórios. Recomenda-se também que a entidade emita os recibos em uma sequência lógica com o objetivo de apresentar um controle mais rígido em relação à emissão dos seus recibos de entrada.
Saldos livros-caixa - Após a análise dos registros dos valores da planilha de controle de caixa em relação aos valores dos documentos comprobatórios anexados referentes aos meses de janeiro de 2018 a junho de 2018, foi constatado que não há nenhuma irregularidade, ou seja, o saldo diário das operações registradas no livro- caixa está correto. Recomenda-se que a entidade continue elaborando a planilha de controle de caixa de forma correta, observando os valores dos documentos a serem registrados evitando dessa forma que aconteçam erros na planilha de controle de caixa enviada ao laboratório de contabilidade.
Idoneidade documentação - Após a análise dos documentos comprobatórios dos registros da planilha de controle de caixa referentes aos meses de janeiro de 2018 a junho de 2018, constatou-se que a nota fiscal n° 13817 emitida dia 09/01/2018 referente à compra de bens, não apresenta a razão social do cliente que efetuou a compra nem mesmo o seu endereço. Averiguou-se também, que o recibo de pagamento referente à nota fiscal n° 159 da aquisição de serviços de manutenção, não identifica a empresa que prestou o serviço. A nota fiscal de prestação de serviço n° 30 do dia 26/01/2018, não apresenta o endereço e CNPJ do tomador dos serviços. Foi identificado também que os cupons fiscais n° 172571 e n° 172461, ambos emitidos dia 05/02/2018, não apresentam a identificação do consumidor. Já os documentos referentes ao período de março de 2018 não apresentaram nenhuma irregularidade. Foi constatado também que a nota fiscal n° 6870 emitida no dia 03/04/2018 referente à compra de bens, não apresenta o endereço do cliente que efetuou a compra. Averiguou-se também, que o cupom fiscal n° 62920, emitido dia 12/04/2018 não identifica o consumidor. O documento auxiliar da nota fiscal n° 3048, emitido dia 17/05/2018 não apresenta o respectivo consumidor. Os documentos referentes ao mês de junho de 2018 estão todos elaborados de forma correta não apresentando nenhuma irregularidade.
Em relação aos apontamentos que evidenciam a falta de informações sobre o ente que adquiriu ou vendeu os produtos ou prestou o serviço, recomenda-se que a entidade sempre observe os documentos fiscais emitidos, verificando se todos os dados relacionados da entidade constam no documento auxiliar da nota fiscal ou no cupom fiscal, sendo que a falta de tais informações ou o erro da identificação nos documentos fiscais não comprovam a real aquisição pela entidade, além de não ser reconhecido contabilmente, afetando desta maneira o resultado final e consequentemente não apresentando uma informação confiável para a gestão da entidade.
Confronto entre livro-caixa e razão-contábil - Após a comparação entre os saldos finais referentes ao período de janeiro de 2018 a junho de 2018 apresentados nas planilhas de controle de caixa elaborados pela entidade em relação aos saldos finais do razão-contábil emitido pelo laboratório de contabilidade, foi constatado que todos os saldos estão de acordo, não apresentando nenhuma divergência de saldos.
Recomenda-se que a entidade continue apresentando as planilhas de controle de caixa da forma correta, possibilitando desta forma que os saldos apresentados no razão-contábil transpareçam a realidade da entidade.
2. Banco
Os trabalhos elaborados a partir da conta contábil do ativo disponível banco compreendem a análise da disponibilização dos extratos bancários ao laboratório de contabilidade, análise dos lançamentos dos extratos bancários, verificação da idoneidade da documentação e o confronto entre os saldos dos extratos bancários com o razão-contábil.
Disponibilização dos extratos bancários - Através da verificação da existência do extrato bancário dos meses de janeiro de 2018 a junho de 2018, pode-se perceber que todos os extratos bancários foram disponibilizados ao laboratório de contabilidade da Unijuí. Recomenda-se que a entidade continue apresentando o extrato da conta bancária mensalmente ao laboratório de contabilidade par sua contabilização para que as informações apresentadas nos demonstrativos contábeis demonstrem sempre a real situação da entidade.
Lançamentos dos extratos bancários - Ao examinar os documentos referentes aos registros dos extratos bancários da conta corrente referentes ao período de janeiro a junho de 2018, foram analisados 639 lançamentos, sendo que 259 lançamentos referentes a entradas de valores na conta corrente e 380 registros referem-se à saída de valores da conta corrente. Foi constatado que em todos os extratos bancários a existência de valores de saída da conta corrente referentes a tarifas bancárias que não apresentam o respectivo documento comprobatório.
Após a análise dos documentos referentes aos registros do extrato bancário do mês de janeiro de 2018, averiguou-se que o extrato bancário apresenta seus respectivos comprovantes, não apresentando nenhuma irregularidade.
Após a análise dos documentos referentes aos registros do extrato bancário do mês de fevereiro de 2018, foi identificado que no dia 14/02/2018 a operação referente a credito de títulos apresenta o valor de R$ 155,00, sendo que o documento que comprova tal operação apresenta a data referente ao dia 09/02/2018 e demonstra
um valor de R$ 180,00. Os demais registros evidenciados no extrato bancário da entidade apresentam seus respectivos comprovantes, não apresentando nenhuma irregularidade.
Após a análise dos documentos referentes aos registros do extrato bancário do mês de março de 2018, foi identificado que no dia 19/03/2018 a operação referente a credito de títulos apresenta o valor de R$ 117,50, sendo que o documento que comprova tal operação apresenta a data referente ao dia 16/03/2018 e demonstra um valor de R$ 120,00. Os demais registros evidenciados no extrato bancário da entidade apresentam seus respectivos comprovantes, não apresentando nenhuma irregularidade.
Após a análise dos documentos referentes aos registros do extrato bancário do mês de abril de 2018, foi identificado que no dia 09/04/2018 a operação referente ao deposito na conta corrente da entidade apresenta o valor de R$ 2.120,30, sendo que o cálculo liquidatário processo judicial n°. 5000401-07.2017.4.04.7133, documento que comprova tal operação, demonstra um valor líquido de R$ 1.968,31. Os demais registros evidenciados no extrato bancário da entidade apresentam seus respectivos comprovantes, não apresentando nenhuma irregularidade.
Após a análise dos documentos referentes aos registros do extrato bancário do mês de maio de 2018, averiguou-se que o extrato bancário apresenta seus respectivos comprovantes, não apresentando nenhuma irregularidade.
Após a análise dos documentos referentes aos registros do extrato bancário do mês de junho de 2018, averiguou-se que o extrato bancário apresenta seus respectivos comprovantes, não apresentando nenhuma irregularidade.
Em relação aos apontamentos, recomenda-se que a entidade anexe ao extrato bancário o documento correspondente ao registro presente no extrato da conta corrente. A não comprovação das informações apresentadas geram conflitos em relação à comparação dos registros especificados com os respectivos documentos comprovantes da operação.
Idoneidade documentação - Após a análise da documentação referente a movimentação da conta corrente da entidade do período de janeiro de 2018 a junho de 2018, foi constatado que o recibo anexo ao cheque n° 977 emitido pela entidade não apresenta a identificação do associado a qual o recibo foi emitido. O cheque
emitido pela entidade n° 991 não apresenta o valor correspondente ao documento comprobatório, apresentando o valor de R$ 1.515,20 sendo que o respectivo documento apresenta valor líquido de R$ 1.563,20. O cheque n° 1010 emitido pela entidade apresenta valor diferente do valor evidenciado no documento comprovante da operação, sendo que o cheque evidencia o valor de R$ 1.178,76 e o documento comprobatório apresenta o valor líquido de R$ 1.228,76. Foi identificado também que, a nota fiscal n° 6743, emitida dia 27/02/2018 pago dia 14/02/2018 por transferência bancária, não apresenta o endereço do comprador. Os documentos referentes ao período de março e abril de 2018 não apresentaram nenhuma irregularidade.
Foi constatado também, que existe documento de pagamento de valores no dia 11/05/2018 em relação ao documento anexado n° 311, emitido dia 04/05/2018 sendo que o mesmo possui a forma de pagamento a vista. O cheque emitido pela entidade n° 1048 emitido dia 27/04/2018 e descontado dia 10/05/2018, não apresenta o valor correspondente ao documento comprobatório, apresentando o valor de R$ 420,00 sendo que o respectivo documento apresenta valor líquido de R$ 570,00. O cheque n° 1005 emitido pela entidade dia 24/01/2018 e descontado dia 10/05/2018, evidencia pagamento do documento fiscal n° 121, emitido dia 26/01/2018 que apresenta modalidade de pagamento a vista. Existe documento de pagamento de valores no dia 04/06/2018 em relação ao documento anexado n° 311, emitido dia 04/05/2018 sendo que o mesmo possui a forma de pagamento a vista. O cheque n° 210 emitido pela entidade na data de 10/06/2018 evidencia valor menor do que o valor do documento comprobatório da operação, sendo que o cheque apresenta o valor de R$ 210,00 e o documento apresenta o valor de R$ 210,91.
Em relação aos apontamentos que evidenciam a falta de informações sobre o tomador de serviços ou o ente que adquiriu os produtos, recomenda-se que a entidade sempre observe os documentos fiscais emitidos, verificando se todos os dados relacionados à entidade constam no documento auxiliar da nota fiscal ou no cupom fiscal, sendo que a falta de tais informações dos documentos fiscais não comprovam a real aquisição pela entidade, além de não ser reconhecido contabilmente afetando desta maneira o resultado final, consequentemente não apresentando uma informação confiável para a gestão da entidade. Em relação aos apontamentos referentes à diferença de valores em relação ao documento comprobatório, recomenda-se que a entidade sempre elabore o cheque referente a quitação do
referido documento com os valores exatos ao informado, sendo que a operação em si comprova que falta valores a serem quitados, gerando a possibilidade de diferenças futuras.
Em relação aos apontamentos que evidenciam a diferença de valores em relação ao documento comprobatório, recomenda-se que a entidade sempre elabore o cheque referente à quitação do referido documento com os valores exatos ao informado, sendo que a operação em si comprova que faltam valores a serem quitados, gerando a possibilidade de diferenças futuras. Os casos observados que evidenciam pagamento de valores em relação aos documentos comprobatórios que foram elaborados com o pagamento a vista, recomenda-se que a entidade cumpra com as informações descritas no documento fiscal, não parcelando ou prorrogando o pagamento sendo que o documento fiscal correspondente não identifica tal método de pagamento.
Confronto entre extrato bancário e razão-contábil - Após a comparação entre os saldos finais referentes aos meses de janeiro de 2018 a junho de 2018 apresentados nos extratos bancários da conta corrente da entidade em relação aos saldos finais do razão-contábil emitido pelo laboratório de contabilidade, foi constatado que todos os saldos estão de acordo, não apresentando nenhuma divergência de saldos. Recomenda-se que a entidade continue apresentando os extratos bancários da conta corrente, possibilitando desta forma que os saldos apresentados no razão- contábil transpareçam a realidade da entidade.
2. Imobilizado
Os trabalhos elaborados a partir do grupo do ativo não circulante imobilizado referente ao período de janeiro de 2013 a junho de 2018 compreendem a análise da alocação dos bens registrados nas contas contábeis de equipamentos de informática, móveis e utensílios e máquinas e equipamentos. Compreendem também, a verificação dos bens registrados nas contas contábeis de equipamentos de informática, móveis e utensílios e máquinas e equipamentos em relação aos bens físicos existentes na entidade além da verificação da documentação de baixa dos bens registrados nas contas de móveis e utensílios e máquinas e equipamentos.
Alocação equipamentos de informática - Após a análise dos registros contábeis em relação à conta Equipamentos de Informática do ativo imobilizado referente ao período de janeiro de 2013 a junho de 2018, observou-se que não ocorreram irregularidades nos registros, sendo que os bens relacionados nesta rubrica fazem parte da categoria de bens móveis relacionados a equipamentos de informática. Recomenda-se que se continue alocando os bens do grupo de equipamentos de informática na conta contábil adequada, possibilitando desta forma que os saldos apresentados no ativo imobilizado transpareçam a realidade dos bens relacionados a aquisição de equipamentos de informática da entidade.
Alocação móveis e utensílios - Após a análise dos registros contábeis em relação a conta móveis e utensílios do ativo imobilizado referente ao período de janeiro de 2013 a junho de 2018, observou-se que não ocorreram irregularidades nos registros, sendo que os bens relacionados nesta rubrica fazem parte da categoria de bens móveis relacionados a móveis e utensílios. Recomenda-se que se continue alocando os bens do grupo de móveis e utensílios na conta contábil adequada, possibilitando desta forma que os saldos apresentados no ativo imobilizado transpareçam a realidade dos bens relacionados a aquisição de móveis e utensílios da entidade.
Alocação máquinas e equipamentos - Após a análise dos registros contábeis em relação a conta maquinas e equipamentos do ativo imobilizado referente ao período de janeiro de 2013 a junho de 2018, observou-se que existem irregularidades nos registros. O telefone intelbrás sem fio e Reógio data-print que estão registrados