TABELA DE INCIDÊNCIAS: FGTS INSS E IRRF

Nesta seção iremos compreender a tabela de incidências referentes ao Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS), Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) e Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF).

No que se refere à tabela de incidências será necessário que o profissional especializado na área da empresa saiba trabalhar com cálculos trabalhistas e conhecer quais serão os descontos de INSS ou IRRF sobre os proventos e quais serão os proventos sobre o depósito do FGTS (BRASIL, 1943).

O profissional especializado precisará saber calcular a quantia que o empregador deverá conceder a seus empregados espontaneamente, em caráter eventual ou por determinação legal, visto que não deverá integrar o salário de contribuição os abonos desvinculados dos salários a partir de 22/05/98 (BRASIL, 1998).

Salienta-se que a principal mudança do novo cálculo do INSS será a implementação das alíquotas progressivas previstas na Reforma da Previdência, visto que as taxas serão cobradas apenas sobre a parcela do salário que se enquadrar em cada faixa, sendo que o percentual descontado do total dos ganhos será diferente (BRASIL, 1998).

Entende-se assim que a alíquota efetiva aplicada ao salário de cada colaborador para a aposentadoria irá mudar, visando tornar a arrecadação mais justa, ou seja, quem ganha menos irá contribuir menos para o INSS, e quem ganha mais, irá contribuir mais (BRASIL, 1998).

Vejamos a tabela de INSS vigente no ano de 2021:

Figura 20: Tabela progressiva INSS: alíquota e INSS.

Tabela de Salário de Contribuição (INSS)

Até R$ 1.100,00 7,5%

De R$ 1.100,01 até R$ 2.203,48 9%

De R$ 2.203,49 até R$ 3.305,22

De R$ 3.305,23 até 6.433,57 14%

Teto do Salário de Contribuição R$ 6.433,57 Tabela de Salário família 2021

De R$ 0,00 até R$ 1,503,25 R$ 51,27

Fonte: Elaborado pela autora (2021).

Na sequência, vamos compreender melhor com um exemplo que se refere a um salário de R$ 3.000,00.

Exemplo para base de cálculo:

•  Na 1º Faixa salarial = R$ 1.100,00 x 7,5% = R$ 82,50;

•  Na 2º Faixa salarial = R$ 2.203,48 – R$ 1.100,00 = R$ 1.103,48 x 9% = R$ 99,31;

•  Na 3º Faixa salarial = R$ 3.000,00 – R$ 2.203,48 = R$ 796,52 x 12%=

R$ 95,58;

•  Total a recolher = R 82,50 + 99,31+ 95,58 = 277,39.

A base para cálculo do IRRF é o salário bruto menos o desconto da contribuição previdenciária, sempre vai depender do salário mensal do colaborador, quanto maior o salário, mais elevado será o valor retido, de acordo com a tabela do IRRF na folha de pagamento, deverá aplicar a alíquota estipulada à sua faixa salarial para descobrir o valor a ser recolhido, com as devidas deduções a serem aplicadas de parcelas para cada teto salarial e por dependente legal se houver (BRASIL, 1998).

A base de incidência é a remuneração declarada onde incidem percentagens fixadas na Lei, para apuramento do montante das contribuições (BRASIL, 1998).

Vejamos a tabela de Imposto de Renda Retido na Fonte vigente no ano de 2021:

Figura 21: Tabela de IRRF: alíquota e parcela a deduzir.

Tabela Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF)

Base de Cálculo Alíquota Parcela a deduzir

Até R$ 1.903,00 -

-De R$ 1.903,99 até R$ 2.826,65 7,5% 142,8

De R$ 2.826,66 até R$ 3.751,05 15% 354,8

De R$ 3.751,06 até R$ 4.664,68 22,5% 636,13

Acima de R$ 4.664,68 27,5% 869,36

Fonte: Elaborado pela autora (2021).

Vejamos o exemplo:

Remuneração = 3.000,00. INSS = 277,39 Base de Cálculo = 3.000,00 – 277,39 = R$2.722,61

Base de Cálculo x a porcentagem % alíquota – parcela a deduzir 2.722,61 x 7,5% = 204,20 – 142,80 (parcela a deduzir) = R$61,40

O valor do IRRF a ser descontado na folha de pagamento é de R$ 61,40.

A tabela de incidências está sempre atualizando constantemente no decorrer do ano, então é importante acompanhar no site da Receita Federal: https://

receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/emissao- e-pagamento-de-darf-das-gps-e-dae/calculo-de-contribuicoes-previdenciarias-e-emissao-de-gps/tabela-de-incidencia-de-contribuicao

DICAS

Como vimos, a folha de pagamento é um quebra-cabeça, em que todas as peças devem encaixar perfeitamente, por isso leiam todas as informações sobre departamento de pessoal, leis trabalhistas, medidas provisórias, súmulas e entre outras que abrangem na mudança de todas essas peças.

Vamos praticar:

Colaborador: João Machado Admitido: 07/06/2021

Salário: 3.200,00 Carga horária: 220 horas/mês Insalubridade: Grau Mínimo = 10%

Tem 1 filho de 3 anos, que é seu dependente

Calcularemos a folha de pagamento de competência 06/2021.

1º passo: Identificar os dias trabalhados, para saber quanto ele receberá de salário.

João iniciou no dia 07/06, então trabalhou 24 dias entre os dias 07/06 e 30/06. Seu salário seria R$ 3.200,00 se ele tivesse trabalhado os 30 dias, porém trabalhou apenas 24 dias. Desta forma teremos: R$3.200,00 / 30 (dias do mês) = 106,67 (salário por dia) x 24 (dias trabalhados) = R$2.560,00.

Salário de junho será de R$ 2.560,00

2º passo: Identificar do valor de insalubridade:

O colaborador recebe insalubridade em grau mínimo, sendo 10%. Como vimos anteriormente a insalubridade é calculada sobre o salário mínimo. Desta forma temos: R$1.100,00 (salário mínimo) x 10% = R$110,00, porém ele foi admitido no dia 07/06, e trabalhou 24 dias no mês. Sendo assim, o valor será R$110,00 / 30 dias = 3,67 x 24 dias = R$88,08

R$ 88,08 insalubridade

Agora já identificamos todos os proventos da folha de pagamento, partiremos então para os descontos.

3º passo: Cálculo do desconto de INSS do colaborador

Vimos que João teria de valor a receber: R$2.560,00 de salário + R$ 88,08 de insalubridade. Total de R$ 2.648,08. Base para cálculo de INSS será de R$ 2.648,08

Para encontrarmos o valor de INSS a descontar, deveremos utilizar a tabela progressiva de INSS, as diferenças entre um valor de salário e outro deverão ser aplicados na tabela, conforme abaixo:

Figura 22: INSS Progressivo Tabela progressiva INSS

Até R$ 1.100,00 7,5%

De R$ 1.100,00 até R4 2.203,48 9%

De R$ 2.203,49 até 3.305,22 12%

De R$ 3.305,23 até 6.433,57 14%

Base de Cálculo Valores INSS a pagar

(=) 1.100,00 x 7,5% 82,50

(=) 1.103,48 x 9% 99,31

(=) 444,60 x 12% 53,35

Fonte o autor (2021)

Para o salário até R$ 1.100,00 João pagará 7,5% de INSS, sendo R$ 82,50 Para o salário entre R$ 1.100,00 e R$ 2.203,48 (2.203,48 – 1.100,00) = R$1.103,48 João pagará 9% de INSS, sendo R$ 99,31

Para a diferença que ficou do R$ 2.648,08(base do INSS de João) e R$2.203,48 (2.648,08 – 2203,48) = 444,60 pagará 12% de INSS, sendo: 53,35.

INSS a pagar R$ 235,16

4º passo: Cálculo do desconto de Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) do colaborador

Vimos que João teria de valor a receber: R$2.560,00 de salário + R$ 88,08 de insalubridade. Total de R$ 2.648,08

Para cálculo do IRRF devemos identificar a base de salário e diminuir o valor de INSS descontado do colaborador. Desta forma temos: R$ 2.648,08 -235,16

= R$2.412,92

Identificamos que o João possui um filho de 3 anos, que é seu dependente.

De acordo com a tabela de IRRF a seguir, devemos fazer o abatimento da base para cada dependente do colaborador.

Figura 23: IRRF

Tabela Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF)

Base de Cálculo Alíquota Parcela a deduzir

Até R$ 1.903,00 -

-De R$ 1.903,99 até R$ 2.826,65 7,5% 142,8

De R$ 2.826,66 até R$ 3.751,05 15% 354,8

De R$ 3.751,06 até R$ 4.664,68 22,5% 636,13

Acima de R$ 4.664,68 27,5% 869,36

Dedução por dependente: R$189,59

Fonte o autor (2021)

Sendo assim teremos: R$2.412,92 – 189,59 (1 dependente) = R$2.223,33 base para IRRF.

O valor encontrado deverá ser aplicado na tabela, ou seja, de acordo com a tabela, o valor de R$2.223,33 pagará 7,5% de IRRF = 166,75 . Porém a tabela ainda nos traz a parcela a deduzir, sendo R$166,75 –142,80 (parcela a deduzir) = R$23,95

IRRF a pagar R$23,95

Figura 24: Recibo de Pagamento de Salário Colaborador: João Machado Admissão:

07/06/2021 Competência:

Junho de 2021

Descrição dos Eventos Referência Proventos Descontos

Salário 24 dias 2.560,00

-Insalubridade 10% 88,08

-Desconto de INSS 8,88% - 235,16

Desconto de IRRF 7,50% - 23,95

2.648,08 259,11

Líquido de salário 2.388,97

Salário base: R$ 3.200,00 FGTS do Mês: 8% 211,85 Fonte: Elaborado pela autora (2021).

AUTOATIVIDADE

1. Estudamos que a respeito de advertências é importante compreendermos que o empregador deverá obedecer o que prevê a legislação em casos de punição de um colaborador, considerando a gravidade da falta cometida pelo colaborador. A regra é que se apresente três advertências antes que se suspenda o colaborador. Identifique as três advertências e assinale a alternativa correta.

( ) Advertência verbal. Advertência por escrito. Suspensão.

( ) Advertência oral. Advertência por escrito. Demissão.

( ) Advertência verbal. Advertência por telefone. Expulsão.

( ) Advertência oral. Advertência por escrito. Desligamento.

2. Baseado em lei, as ____________ de um colaborador quando ocorrem de maneira não justificadas não darão o direito ao colaborador a receber salários e demais direitos legais, sendo que o empregador poderá considerar uma falta leve ou grave, conforme cada caso. Identifique o termo que preenche a lacuna e assinale a alternativa correta.

( ) Faltas.

( ) Advertências.

( ) Suspensões.

( ) Demissões.

3. Vimos que o empregador deverá realizar a advertência em duas vias, sendo uma entregue ao colaborador, visto que se o colaborador já foi advertido verbalmente, tal informação deverá constar no texto da nova advertência. Baseado na afirmativa, de qual definição está se referindo?

Identifique e assinale a alternativa correta.

( ) Advertência por escrito.

( ) Falta justificada.

( ) Falta não justificada.

( ) Suspensão.

ao que prevê a lei em casos de punição de um colaborador, considerando a gravidade da falta cometida pelo colaborador. Explique como o empregador deverá proceder em caso de advertência por escrito.

5. Estudamos neste tópico sobre as faltas justificadas, dessa forma, explique como o colaborador deverá proceder em caso de ocorrer a falta no trabalho por motivo de doença.

TÓPICO 3

UNIDADE 2