Bulletin of Taras Shevchenko National University of Kyiv. Economics, 2015, 10(175): 24-30 657.221
JEL M40
DOI: http://dx.doi.org/10.17721/1728-2667.2015/175-10/4
. , . . , .
,
Є
'
ґ ' , ' ,
'
-, є ' .
К : ' , , є , , .
. 'є
. є
є
є ,
-, , ,
,
-. є
є
-є .
-є
є , ,
є-, ' .
є є є
є
, .
є ,
є
-є .
є
є ,
'є є .
є є
-'
є . ,
є ' '
.
-є
-,
, , є ,
,
.
2013
( – )
-.
-є ,
,
є .
-' є
, .
,
-'
-є .
є
-є '
-є '
є .
є :
'
;
' ;
;
, є
' .
є
--
-є ' .
'є є
-'
-є .
.
-'
-є .
,
. . , . . ,
. . , . . , .Є. , . . ,
. . , . . , . . , . .
-, . . . , ,
-є .
'
-є .
-
-'
. ,
'
,
-' ,
.
, є
, ,
-'
. . " є :
" (2014 .) [1].
-, ,
.
-є '
.
. є ,
( . . є
' )
-, є
, є
є ,
є .
" : "
(2014 .),
. . , . .
-, . . , . . , . . ,
. . , ,
,
. ,
-,
' ,
-' [2].
.
-, : ,
-, ,
. ,
,
є ,
' .
-'
,
'
.
-' .
.
є є
-'
є . , є '
-'
-. .2.1
є ,
27.06.2013 №635
( – №635)
' .
-'
є , ,
( ) є (
-) 23 "
' " ( – ( ) 23).
.3 ( ) 23 ' :
є ,
є ;
є (
' ),
-є є
.
. 4 ( ) 19 " 'є є " (
– ( ) 19)
,
є є
. є ,
-, –
-. , " є
" ( ) .
,
: є
-є ' ,
, .
. 4 ( ) 2 "
-" ( – ( ) 2)
, є є
,
-. ,
-є , є
є ,
-- ,
, .
-. , є
є
-' є .
'
1.
1. '
'
' ( ) ,
( є ) ( є )
( ) 19 ( ) 23 ( ) 12
( ) 23
-є ( )( ) 12 23 - є
( ) 23 -
є ( ) 23 -
є
. , ,
, є
,
є
-.
є ,
'є
.
.
, ( )
'
є є .
є . , 28
" є " ( – 28)
( ) є –
20
'є ,
. ,
-є 20% 'є ,
є , є є ,
[6].
є ,
, є
-є є
, ,
є
, .
,
-є є , є
-є
.
-, ,
'
є .
є, є
-' . .39.2.1.1
,
'є ,
'
--
( - ).
,
' є
, '
-є .
-'
/ ,
-, [7].
.14.1.159 '
-.
-' :
1. є
-є є '
-: є (
)
20% ( .14.1.159 );
2. є ' є
( ),
-,
,
,
3,5 ,
,
-, – 10 . є
" " ,
є
( ).
,
є
'є ,
–
-, .
3.
( )
є ' ;
4. '
, ' . –
( ), ( . . ), (
, . . ),
, , , ,
;
5. ,
/
-, є ,
, - '
.
6.
-є :
–
-;
–
;
-є 20%, '
-, .
є . ,
,
є –
,
. ,
( є) 20 20 '
є 21 .
" ",
, , ,
. ,
.
,
-, ,
' .
є
є . ,
є ,
' .
, є
– (
-), , ,
є
( ). є
, ' ,
є
,
-, .
17%
D 25%
. 1. є
Ⱦɠɟɪɟɥɨ: ɪɨɡɪɨɛɥɟɧɨɚɜɬɨɪɨɦɧɚɨɫɧɨɜɿ [8].
. 1 ' ,
є
-.
.14.1.159 ' є ,
25% 20%.
D – ' ,
17%.
є
. 2.
50%
D 75%
15%
. 2. є
Ⱦɠɟɪɟɥɨ: ɪɨɡɪɨɛɥɟɧɨɚɜɬɨɪɨɦɧɚɨɫɧɨɜɿ [8].
( 50%), є '
-.
( 15%),
є ' . , D є '
( 75%).
( )
,
D.
,
( – ) є 100 . .,
– 500 . ., D – 1 . .
50 . . (100 . . 50%).
75 . . (500 . . 15%).
(
) ,
50%. , є 37,5 . . (75 . .
50%), 7,5% (37,5 . . :
500 . . 100). , є
-' .
,
(1) (2) є :
(
50% 15%)
ɱɚɫɬɤɢ ɋɄɋ= × ×
å
, (1)Ʃ – ; –
.
100
Ɋɱɚɫɬɤɢ=åɱɚɫɬɤɢ ɋɄɋ¸ × , (2)
– ( )
; Ʃ –
; – .
,
.
4 .
,
-,
(3).
,
(4).
2
(50% 15% 75%) 100 5,625%
Ɋɱɚɫɬɤɢ= × × ¸ = (3)
1 . . 5,625% 56,25 . .
ɱɚɫɬɤɢ= ɦɥɧ ɝɪɧ× = ɬɢɫ ɝɪɧ
å (4)
, 100
-.
, є 2.
'
-. . 3
.
35% 50% D
25% 30%
. 3.
Ⱦɠɟɪɟɥɨ: ɪɨɡɪɨɛɥɟɧɨɚɜɬɨɪɨɦɧɚɨɫɧɨɜɿ [8].
. 3, ,
D
: - -D A-C-D.
(4) є D
- -D:
= 35% · 50% : 100% = 17,5%
A-C-D:
= 25% · 30% : 100% = 7,5%
D
25% (17,5% + 7,5%). , ,
. 3 ' :
A-B, A-C, B-D, C-D –
-D –
25%. .14.1.159 ' ( . 4) -
( . 5).
D
. 4. ’ Ⱦɠɟɪɟɥɨ: ɪɨɡɪɨɛɥɟɧɨɚɜɬɨɪɨɦɧɚɨɫɧɨɜɿ [8].
є ( )
-, ' .
, B, K, L A, B, S, W
, B, D, C
Z Y
X
. 5. '
Ⱦɠɟɪɟɥɨ: ɪɨɡɪɨɛɥɟɧɨɚɜɬɨɪɨɦɧɚɨɫɧɨɜɿ [8].
, є
X, Y,
Z.
-.
X, Y, Z. .
14.1.159 50%
, є '
. , X, Y, Z є '
-, є .
, '
. ,
-, ,
-, .
' є
, –
-.
є ,
-.
-' .
( ) 23 '
– '
-є ' ' .
' , , :
( ,
, );
;
;
;
(
'-є );
;
;
.
' '
є :
;
;
" ";
.
–
-є
-, є
, ' .
є є ,
є є .
є ,
, , ,
.
' , ,
, є '
-:
є
( , );
" " є
( , ), є
-, ;
' є ,
є ( ) .
є
-'
-,
,
' .
2. '
, є
' ' '
-'
- ' ;
- ( ) '
;
- ' ;
-
' .
є -
- ' ;
- ( ) '
;
- ' ;
-
' .
Ⱦɠɟɪɟɥɨ: ɪɨɡɪɨɛɥɟɧɨɚɜɬɨɪɨɦɧɚɨɫɧɨɜɿ [4].
, ,
:
1) ' ;
2) (
-) '
.
-'
-. ,
:
-;
є ,
;
є , є
є
-, є
є ;
є ,
є
-, [4].
' є
( . 3).
3. '
№1 . 31 2014 .
є
" " №996- V 16.07.1999 ., ( ) ,
( ) - ,
-, є , , є
,
:
1. ….
2. ….
0. '
-, , . " "-" " . 14.1.159 . '
8 . ' є
є , 9 .
. ' ' .
….
. .
:
. .
. .
Ⱦɠɟɪɟɥɨ: ɪɨɡɪɨɛɥɟɧɨɚɜɬɨɪɨɦ.
,
-є ' ,
:
є-є
"20%", . 14.1.159
-є .
є ' ,
.
,
.
. '
-є , ,
є є
-, є '
є
-.
' . є є
-є є
, ,
є
-, .
,
' .
'
є є .
, ,
є є
-. ,
'
є , .
. '
-є
.
-,
є .
-є
'
є .
1. ȼ.Ⱥ. є :
: [ ] / . . – : ,
2014. – 373 .
2. : / [ . .,
. ., . . .]; – ., 2014. – 184 .
3. ( ) 12 " " / .
– 22.09.2015. – : http://minfin.gov.ua.
4. ( ) 19 " 'є є " /
. – 22.09.2015. – : http://minfin.gov.ua.
5. ( ) 23 " ' " /
-. – 22-.09-.2015-. – :
http://minfin.gov.ua.
6. 28 " є " /
-. – 22-.09-.2014-. – : http://msfz.minfin.gov.ua.
7. 02.12.2010 . №2755-VI [
] [ ] // : [ ]. –
: http:// http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page 8. ɐɟɥɭɣɤɨɈ. ' :
-є / . // . – 2015. –
№13. – .31-36.
9. Nekhili M., Cherif M. (2011). Related parties transactions and firm's market value: the French case,Review of Accounting and Finance, Vol. 10 Iss: 3, pp.291–315. DOI: http://dx.doi.org/10.1108/14757701111155806
10 .0 8. 15
. , . . , .
, ,
, ,
, .
К : , , , , .
B. Zasadnyi, PhD in Economics, Associate Professor Taras Schevchenko National University of Kyiv, Kyiv, Ukraine
FORMATION OF THE ENTITY'S ACCOUNTING POLICIES WITH REGARD TO RELATED PARTIES
The article solved the problem concerning the development and practical application of accounting policies with regards to related parties. One element of the company's accounting policies is to establish the principles of classification of related parties and their list considering materiality relations. In addition, the company must determine its related entities for the purposes of transfer pricing. Based the criteria definition and classifi-cation of related parties, proposed that the significance of the impact of one party to another based on the content of operations, their volume, the results and how such operations significantly affect the financial, investment and commercial activities. Only an analysis of all the factors together contribute to reliable estimates list of related parties. The critical analysis are made of methods for determining transfer prices for transactions, designed piece order of accounting policies, which reflected information about related parties.
Keywords: related parties, accounting policies, significant influence, control, transfer operations.
Bulletin of Taras Shevchenko National University of Kyiv. Economics, 2015, 10(175): 30-33 330.341.1
JEL L31
DOI: http://dx.doi.org/10.17721/1728-2667.2015/175-10/5
. , . . , .,
. , . . , .
,
.
, .
-є .
є ,
-, є є - є .
К : , , , ,
-, .
.
-,
,