Auditoria Interna e Comité de Auditoria Lisboa, 4 de Novembro de 2008

(1)

Auditoria Interna e Comité de Auditoria

(2)

Sumário

Î

O Comité de Auditoria e o Governo das Sociedades

Î

As relações e funções do Comité de Auditoria

ç

Î

A composição do Comité: o caso das empresas espanholas do IBEX35

Î

A constituição dum Comité de Auditoria: moda ou necessidade?

ç

Î

Resultados duma investigação sobre a empresa americana

Î

O funcionamento do Comité de Auditoria na prática

p

(3)

O Governo das Sociedades: o caso de Espanha

Código Olivencia

(1998)

Informe Aldama (2003)

CÓDIGO UNIFICADO (2006)

Informe Aldama (2003)

Establece

uma

referência

comúm

sobre as práticas de bom governo das

sociedades cotadas.

(4)

As relações do Comité de Auditoria

Conselho de Administração

COMITÉ DE

Auditores externos

(5)

Funções do Comité de Auditoria

SUPERVISAR a função de auditoria interna

VELAR pela independência do auditor externo

(6)

Funções do Comité de Auditoria

SUPERVISAR A FUNÇÃO DE AUDITORIA INTERNA

Velar pelo bom funcionamento dos sistemas de informação financeira e control interno

Velar pelo bom funcionamento dos sistemas de informação financeira e control interno.

Especial enfâse na identificação, medição e control dos riscos inerentes à actividade.

Garantir a independência e eficácia da função de Auditoria Interna.

Establecer mecanismos de denúncia de irregularidades financeiras e contabilísticas

Aprovar o plano anual de trabalho da Auditoria Interna, fazer o seu seguimento e

informar das actividades realizadas.

g

(whistleblowing).

(7)

Funções do Comité de Auditoria

A RELAÇÃO COM O AUDITOR EXTERNO

Elevar ao Conselho de Administração a proposta de selecção, nomeação, reeleição e

substituição do auditor externo, assim como as condições da sua contratação.

Receber do auditor externo relatórios periódicos sobre o plano de auditoria e os resultados

da sua execução.

Controlar a implementação das medidas correctoras propostas pelo auditor.

Garantir a independência do auditor externo.

(8)

Funções do Comité de Auditoria

INFORMAÇÕ AO CONSELHO DE ADMINISTRAÇÃO

Informar ao Conselho de Administração sobre os seguintes temas:

*

Informação financeira que a sociedade deve publicar periódicamente pela

sua condição de empresa cotada.

*

Relatórios da auditoria interna, sobretudo comunicando as anomalias ou

debilidades do control interno que exijam algum tipo de intervenção.

*

Criação ou aquisição de participações em entidades de objectivo especial ou

domiciliadas em paraísos fiscais.

(9)

Composição do Conselho de Administração das

sociedades do IBEX 35

39,2%39,2% 37,0% 40,7% 37,8%38,2% 42,6% 35,5% 35% 40% 45%

sociedades do IBEX 35

17,3% 17,9% 19,8% 18,1% 20% 25% 30% 4,2% 4,3% _4,2% _3,8% 5% 10% 15% 0% 2004 2005 2006 2007 Executivos Dominicais Independentes Outros externos

(10)

Composição do Comité de Auditoria das sociedades

do IBEX 35

53,3% 59,0% _56,9% 55,7% 60% 40,0% 35,8% 35,8% 39,3% 30% 40% 50% 4 4% _{3 7%} 4 4% 10% 20% 30% 2,2% 4,4% _1,5% 3,7% 2,9% 4,4% 2,9% 2,1% 0% 2004 2005 2006 2007 Executivos Dominicais Independentes Outros externos

(11)

Tipologia da composição do Comité de Auditoria

40 32 35 31 25 30 35 ad es 7 17 11 5 10 15 20 Nº de e n ti d 0 0 5 dore s Ext ernos dores Ext erno s Inde pende ntes Inde pende ntes 0% D omin icais ia Do mini cais Inde pende nte 100% Adm inistr ado Maio ria Adm inistra do 100% In Maio ria In 100% Maio ria Pres iden te In

(12)

O “valor” do Comité de Auditoria

A

l

à

d i õ

d

C

lh

d

Acrescenta

valor

às

decisões

do

Conselho

de

Administração.

Aproxima a Auditoria Interna ao Conselho de

Administração.

Identifica e controla os riscos críticos do negócio.

g

Cria valor em épocas de crise em que é necessário fortalecer

o control, anticipar problemas e transmitir ao mercado uma

imagem de tranparência, credibilidade e eficácia.

(13)

Investigação sobre as relações do Comité de

Auditoria: análise dos resultados

bNa maioria das empresas, o director de Auditoria Interna depende funcionalmente do Comité de

Auditoria e herárquicamente do administrador delegado.

bO

b

d C

ité d A dit i tê

i i f

ã fi

i

ú

bOs membros do Comité de Auditoria têm na sua maioria formação financeira e o seu número

varia:

<4 - 43%

4-5 - 28%

>7 29%

>7 - 29%

bUn 67% dos comités funcionam com un regulamento próprio (objectivos, responsabilidades,

composição, frequência, gestão do risco, compliance, etc)

bU 56% d

C

ité

t i

t l

t

d

ã d

d

iã é d 1H 1 30H

bUn 56% dos Comités reunem-se trimestralmente e a duração de cada reunião é de 1H -1.30H.

bA agenda das reuniões inclui: apresentação dos relatórios da auditoria interna, seguimento da

implementação de recomendações propostas e dos trabalhos da auditoria externa.

(14)

O funcionamento do Comité de Auditoria na prática

Sector Bancário

Composição: 6 membros

Funções: não tem funções executivas senão de supervisão e control. 1. Rever a informação financeira,

garantindo a correcta aplicação

d PGGA

A Comissão deve reunir-se pelo menos 4 vezes ao ano ou quando o Conselho Composição: 6 membros

3 Independentes 1 Dominical 2 Executivos

Secretário: tem voz mas não tem voto

O Presidente é um administrador

dos PGGA.

2. Acompannhar os trabalhos do auditor externo e propôr ao Conselho a sua nomeação.

3. Supervisar os sistemas de control interno e os trabalhos previstos no plano anual da auditoria interna.

q

de Administração ou o Presidente da Comissão considerem necessário. Normalmente, fazem-se 6 reuniões com una duração aproximada de 2 horas.

Tamanho: Activo:7.657 milhões de euros

Independente plano anual da auditoria interna.

4. Informar o Conselho de

Administração e a Assemleia

Geral.

5. Elaborar anualmente um relatório sobre as actividades da Comissão. Assistentes: assistem a todas as

reuniões o director de Auditoria Interna e o director de Compliance. Os auditores externos só quando

tã A dit i l

Comissão de Auditoria é uma comissão especializada do Conselho de Administração, criada em Junho de 2005, seguindo as recomendações estão com a Auditoria anual.

Funções de Compliance:

1. Supervisar o cumprimento dos processos de prevenção e branqueio de capitais.

(15)

Funcionamento do Comité de Auditoria na prática

Sector Imobiliário

C i ã 3 b

Funções: não tem funções executivas senão de assessoramento e análise. 1. Conhecer o processo de elaboração

d i f ã fi i

O Comité deve reunir-se pelo menos 4 vezes ao ano ou quando o Conselho de Composição: 3 membros

1 Independente 2 Dominicais

Secretário: tem voz mas não tem voto

O Presidente é o representante dum administrador dominical.

da informação financeira e os sistemas internos de control. 2. Propôr ao Conselho a nomeação do

auditor externo e acompanhar o trabalhos da auditoria.

3. Informar ao Conselho sobre a informação financeira periódica

q

Administração ou o

Presidente do Comité o considerem necessário. Normalmente, fazem-se 6 reuniões com una duração aproximada de 2 horas.

Tamanho:

Activo: 971,6 milhões de euros

Vendas: 187 5 milhões

administrador dominical. informação financeira periódica

que com carácter trimestral deve ser comunicada à CNMV .

4. Informar à Assembleia Geral de Accionistas

5. Elaborar anualmente um relatório sobre as actividades do Comité. Assistentes: assiste a todas as

reuniões o director Corporativo. Os auditores externos só quando estão com os trabalhos de

A dit i Vendas: 187,5 milhões

de euros O Comité de Auditoria é um comité

delegado do Conselho de

Administração, seguindo a

recomendação do Código Unificado da CNMV (Maio 2006)

Auditoria.

(16)

Funcionamento do Comité de Auditoria na prática

Sector Construcção Funções: não tem funções executivas

Composição: 5 membros 1 Independente

1 Dominical 3 Executivos

S tá i t ã t

senão de assessoramento e análise. 1. Avaliar os sistemas de informação

financeira e contabilística.

2. Propôr ao Conselho a nomeação do auditor externo e acompanhar o trabalhos da auditoria.

3 Supervisar os serviços de auditoria

O Comité deve reunir-se pelo menos 4 vezes ao ano ou quando o Conselho de

Administração ou o

Presidente da Comissão considerem necessário.

Tamanho: Secretário: tem voz mas não tem

voto (não é o secretário do Conselho. O Presidente é um administrador independente.

3. Supervisar os serviços de auditoria interna e os sistemas de control. 4. Elaborar anualmente um relatório

sobre as actividades do Comité.

A i t t i t t d No presente ano já se reuniu 6 vezes. a a o: Activo: 3.130.5 milhões de euros Vendas: 1.560 milhões de euros

O Comité de Auditoria e Control foi

criado em Novembro de 2007,

seguindo a recomendação do Código Unificado da CNMV (Maio 2006). Assistentes: assiste a todas as

reuniões o Director de

Consolidação, Control de Gestão e Auditoria Interna e sempre que pode o Director Financeiro. Os auditores externos só quando

(17)