Comércio Exterior e Localização de
Componentes
As questões técnicas, tributárias e fiscais. Reintegra. O conteúdo dos sistemas automotivos
São Paulo – 14 de Setembro de 2015.
Índice
Cenário Atual 04 05 13 30 32 3 REINTEGRA RESOLUÇÃO 13/2012 RECOF Como a Deloitte pode ajudar Benefícios e Obrigações DRAWBACK ACORDOS DE COMPLEMENTAÇÃO ECONÔMICA 12 14 16 18 20 22 24 Compliance Eficiência Operacional Regimes Aduaneiros Especiais Bloco K Contexto Objetivos do Fisco 6 7 8 9 10 11Cenário Atual
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Cenário Atual
• O cenário brasileiro atual conta com algumas particularidades:
Instabilidade política; Inflação;
Alta carga tributária; Volatilidade cambial.
• As empresas do setor precisam buscar alternativas para o incremento de resultado, por meio da aplicação de regimes e programas que visam eficiência tributária e logística. Todavia, para obtenção deste
Superando Desafios
Cenário Atual
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Compliance
Eficiência operacional
Regimes aduaneiros
especiais
Tributário e Aduaneiro
Compliance
• Programa de Trade Compliance existente no Brasil reconhecido pela OMA/WCO (Organização Mundial das Aduanas) = Linha Azul → Operador Econômico Autorizado.
• Fundamentos do OEA são dois pilares da OMA: 1. Aduana – Aduana e 2. Aduana – Empresa. • Parceiro confiável – Pilar 2 da OMA (Aduana para Empresa).
• Demais operadores da cadeia logística: “No one is above suspicion”.
• Para obter reconhecimento de operador legítimo e confiável a empresa tem que manter um alto nível de compliance.
Operador Econômico Autorizado
Eficiência operacional
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• A certificação tem como objetivo a simplificação dos procedimentos aduaneiros nas operações de
importação e exportação;
• O credenciamento leva à agilidade e tratamento diferenciado nas operações aduaneiras;
• Este benefício impacta diretamente no fluxo de caixa.
BENEFÍCIOS:
Aceleraa liberação da carga Reduza duração do trânsito
aduaneiro
Diminuios custos de
armazenagem
Dá acesso à informações de
seu interesse
Permite medidas especiais
em períodos de interrupção do comércio ou elevado nível de
ameaça
Permite exame prioritário
para participação em todos os novos programas de processamento da carga
Regimes aduaneiros especiais
Produção
Compras
Planejamento
Logística
Jurídico
Contabilidade
Fiscal
Vendas
O que envolvem?
Bloco K
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Bloco K
Contexto
1
O Bloco K da EFD-ICMS/IPI destina-se a prestar informações da produção e do estoque escriturado pelos estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de estabelecimento de contribuintes de outros setores (conforme Convênio s/número, de 1970).
2
Com a inclusão do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque no SPED Fiscal, o Fisco terá acesso ao
processo produtivo e a movimentação completa de cada item de estoque, possibilitando o cruzamento quantitativo
dos saldos apurados eletronicamente pelo SPED com os informados pelas indústrias/atacadistas, através do inventário. Assim, eventuais diferenças entre os saldos, se não justificadas, poderão configurar sonegação fiscal.
Bloco K
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Objetivos do Fisco
Detalhar os insumos consumidos em cada produto em processo ou produto
acabado;
Detalhar os insumos consumidos em cada produto em processo ou produto
acabado;
Obter o consumo padrão de cada produto em processo e/ou produto
acabado;
Obter o consumo padrão de cada produto em processo e/ou produto
acabado;
Identificar as quantidades produzidas pelo contribuinte;
Identificar as quantidades produzidas pelo contribuinte;
Avaliar o estoque dos contribuintes, conciliando o estoque escriturado
versus estoque projetado;
Avaliar o estoque dos contribuintes, conciliando o estoque escriturado
versus estoque projetado;
Analisar as informações de industrialização efetuada por terceiros.
Analisar as informações de industrialização efetuada por terceiros.
Rastreabilidade
Benefícios e Obrigações
RECOF RESOLUÇÃO 13 FCI REINTEGRA DRAWBACK ACEResolução n.º 13/2012
Obrigações Acessórias (FCI)
• A Resolução do Senado Federal nº 13/2012, estabelece que, a partir de 1º de Janeiro de 2013, a alíquota do ICMS nas operações interestaduais com bens e mercadorias importadas é de 4%.
• Essa alíquota é aplicada aos bens e mercadorias importados que, após o seu desembaraço aduaneiro, não tenham sido submetidos a nenhum processo de industrialização ou qualquer processo de transformação, que resultem em mercadorias ou bens com o Conteúdo de Importação superior a 40%.
Resolução n.º 13/2012
Rastreabilidade:
• FICHA DE CONTEÚDO INDUSTRIALIZADO (FCI)
Conteúdo de importação é o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrialização.
A FCI contém informações que permitem determinar a participação da parcela importada no total do bem ou mercadoria (Conteúdo de Importação), além de identificar o contribuinte e a mercadoria. As empresas devem prestar informações sobre o Conteúdo de Importação de seus produtos por meio de arquivo digital a ser encaminhado à Administração Tributária através da utilização do Sistema FCI.
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REINTEGRA
Regime Especial – Benefício Fiscal
• O Regime Especial de Reintegração de Valores Tributários para as Empresas Exportadoras – REINTEGRA – é um programa do governo federal que tem por objetivo devolver parcial ou integralmente o resíduo tributário remanescente na cadeia de produção de bens exportados.
• Originalmente o REINTEGRA foi criado em 2011, com base legal na Medida Provisória n.º 540, de 2 de agosto, devolvendo aos exportadores de produtos manufaturados determinada porcentagem da receita com as vendas externas e os compensando por tributos indiretos, com alíquota entre 0 (zero) e 3 por cento.
REINTEGRA
Rastreabilidade:
Para se beneficiar do Reintegra, a empresa deve produzir itens que sejam produzidos no Brasil ou industrializado segundo os termos da legislação de Impostos sobre Produtos Industrializados;
Insumos dos países que fazem parte do Mercado Comum do Sul (MERCOSUL) são considerados nacionais
Quando o programa foi criado, em 2011, o valor era de 0,1 até 3%. Para promover cortes nos gastos, foi reduzida a alíquota para 1% até 31 de dezembro de 2016. Passará para 2% a partir de 1º de janeiro de 2017 (valendo até 31 de dezembro desse mesmo ano) e de 1º de janeiro de 2018 em diante, passará a ser 3%.
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RECOF
Regimes Aduaneiros Especiais
• O Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado (RECOF) permite a empresa importar ou adquirir no mercado interno, com suspensão do pagamento de tributos, mercadorias a serem submetidas a operações de montagem de produtos destinados à exportação ou ao mercado interno, tornando-se uma opção muito vantajosa do ponto de vista de diminuição de custo para a cadeia como um todo, uma vez que existe a figura de CO-HABILITAÇÃO.
• Flexibilização - Há uma minuta de Instrução Normativa sobre a utilização do SPED para simplificar os procedimentos de adesão e controle.
• Benefícios:
Exportação Trânsito Admissão
Entreposto
RECOF
Regimes Aduaneiros Especiais
Rastreabilidade:
• SISTEMA INFORMATIZADO DE CONTROLE ADUANEIRO COM LIVRE E PERMANENTE ACESSO DA
RECEITA FEDERAL DO BRASIL.
Sistema totalmente integrado aos principais sistemas corporativo: módulos de compras, comércio exterior, recebimentos, inventário, produção, vendas e contabilidade;
Controle do prazo de permanência no regime; Controle da estrutura de produção;
Controle dos processos de perdas inevitáveis ao processo produtivo; Controle dos processos administrativos de destruição e
Apuração do pagamento dos impostos suspensos devido à importação sob o regime
.
Controle informatizado do RECOF é totalmente integrado ao sistema SISCOMEX. Auditoria remota por parte da Receita Federal.Drawback
Regimes Aduaneiros Especiais
• O Regime Aduaneiro Especial que permite a aquisição no mercado interno, ou a importação, de mercadoria para emprego ou consumo na industrialização ou elaboração de produto a ser exportado com a suspensão, por um período de um ano prorrogável por mais um ano, dos tributos: II; IPI; PIS; Cofins; e ICMS (Drawback Suspensão).
Drawback
Regimes Aduaneiros Especiais
Rastreabilidade:
• CONTROLE DOS INSUMOS IMPORTADOS E MERCADORIA EXPORTADA.
A extinção do regime: exportação definitiva dos produtos industrializados a partir dos insumos importados ou adquiridos no mercado interno.
As empresas devem controlar as importações, aquisições no mercado interno e exportações vinculadas ao regime.
Em caso de não exportação efetiva da totalidade ou parte dos insumos importados ou adquiridos no mercado interno sob o regime de Drawback, este também deverá ser extinto conforme legislação específica.
Fungibilidade dos insumos importados.
Controle dos insumos importados x Bloco K.
Acordos de Complementação Econômica
Benefício Fiscal
• São tratados internacionais firmados com o objetivo de promover a integração econômica. Esse processo de integração pode ser realizado entre dois ou mais países e prevê o livre comércio de bens para alguns produtos.
Acordos de Complementação Econômica
Rastreabilidade:
• CONTROLE DA ORIGEM DOS PRODUTOS IMPORTADOS; E
• CONTROLE DO CONTEÚDO NACIONAL DOS PRODUTOS COMERCIALIZADOS.
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Próximos passos
Conclusão
Diagnóstico e avaliação (Compliance); Analise de viabilidade;
Restruturação e processos;
Estratégia Tributária e Aderência; Solicitação e pleito;
Critérios de Admissibilidade; Acompanhamento.
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Ainda que o momento econômico seja desfavorável existem alternativas que permitem às empresas do setor o incremento de competividade e
rentabilidade, principalmente considerando a oportunidade que visa o
aumento da inserção e desenvolvimento de mercados globais e regionais e a flexibilização de requisitos visando o aumento das exportações. Todavia, o enfoque em Compliance torna-se fundamental para uma alavancagem eficaz.
Contato
Carolina Velloso Verginelli
Partner | Tax Consulting Deloitte Touche Tohmatsu
Golden Tower – Rua Henri Dunant, 1.383 – 11º andar Santo Amaro – 04709-111 – São Paulo
•“Deloitte” is the brand under which tens of thousands of dedicated professionals in independent firms throughout the world collaborate to provide audit, consulting, financial advisory, risk management, and tax services to selected clients. These firms are members of Deloitte Touche Tohmatsu Limited (DTTL), a UK private company limited by guarantee. Each member firm provides services in a particular geographic area and is subject to the laws and professional regulations of the particular country or countries in which it operates. DTTL does not itself provide services to clients. DTTL and each DTTL member firm are separate and distinct legal entities, which cannot obligate each other. DTTL and each DTTL member firm are liable only for their own acts or omissions and not those of each other. Each DTTL member firm is structured differently in accordance with national laws, regulations, customary practice, and other factors, and may secure the provision of professional services in its territory through subsidiaries, affiliates, and/or other entities.
•Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/about for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms.
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