CIRCULAR Nº 63 Às Instituições Financeiras e Seguradoras
Comunicamos que a Diretoria em sessão de 19-12-1966, com base na Lei nº 5.143, de 20-10-66, e considerando as disposições da Resolução nº 40, de 28-10-66, resolveu estabelecer as seguintes normas:
I - O imposto sobre operações financeiras instituído pela Lei nº 5.143, de 20-10-66, incide, a partir de 1º de janeiro de 1967, nas operações de crédito e de seguro que sejam realizadas por instituições financeiras e seguradoras, conceituadas no item V da Resolução nº 40, de 28-10-66, do Banco Central.
II - Caracterizam operações de crédito:
1) o deferimento de empréstimo de soma utilizável de uma só vez, parceladamente ou sob a forma de conta corrente;
2) o desconto de títulos cambiários, em moeda nacional, inclusive os mencionados na Lei nº 3.253, de 27-8-57;
3) o aceite de títulos cambiários.
III - Entende-se por operação de seguro, além do seguro total, a garantia de indenização por eventual ocorrência de sinistro ou dano, formalizada com a emissão da apólice e efetiva pelo pagamento do prêmio pelo segurado.
IV - O imposto é devido pelas instituições financeiras e seguradoras no momento em que as operações se completem ou nas datas das apurações previstas no item VI, observadas as seguintes especificações e alíquotas:
1) nas operações classificadas no item II: (empréstimos, descontos e aceites)
a) de prazo igual ou superior a 180 dias e de prazo indeterminado (neste
caso considerados os juros de 180 dias) sobre o principal e juros da operação ... 1% b) de prazo inferior a 180 dias, sobre o valor global dos saldos apurados
mensalmente nos balancetes e balanços ... 0,2% c) durante o primeiro trimestre de 1967, a alíquota aplicável aos saldos
das operações mencionadas na letra “b” apurados nos balancetes de 5-2, 5-3 e 5-4-67,
será de ... 0,06% 2) nas operações classificadas no item III:
(seguro)
Sobre o valor total dos prêmios recebidos em cada mês pelas seguradoras:
a) nos ramos de vida e congêneres, de acidentes pessoais e do trabalho 1% b) nos seguros de bens, valores, coisas e outros não especificados 2% 3) não estão sujeitas ao imposto:
a) as operações de seguro e de crédito à exportação;
b) as operações de seguro de transporte internacional de mercadorias; c) as operações de resseguros;
d) as operações de adiantamentos sobre contratos de câmbio;
e) as operações de financiamentos rurais de valor até 50 vezes o maior salário mínimo vigente no País;
f) operações, sob qualquer modalidade, em que a responsabilidade direta perante a instituição financeira seja de órgão da administração pública centralizada ou autárquica;
g) o adiantamento sobre o valor de resgate das apólices de seguro de vida individual e dos títulos de capitalização.
V - Serão grupadas separadamente das demais operações as realizadas pelas instituições financeiras a prazos de 180 dias ou mais e as de prazo indeterminado.
VI - O ônus do imposto poderá ser transferido aos clientes pelas instituições financeiras e seguradoras, permitidas as seguintes fórmulas de cobrança:
1) operações indicadas no item II – 1:
a) nos empréstimos a prazo igual ou superior a 180 dias ou prazo
indeterminado, por ocasião da abertura do crédito, sobre o valor do contrato... 1% b) nos empréstimos a prazo inferior a 180 dias, mensalmente sobre o
saldo da conta... 0,2% 2) operações indicadas no item II-2:
na ocasião do crédito ou da entrega do numerário ao cliente sobre o valor nominal:
a) prazo de 180 dias ou mais... 1% b) prazo menor de 180 dias, sobre o principal da operação tantas vezes
quantas apurações de balanço e balancete ocorrerem no prazo ajustado, à razão mensal
de... 0,2% 3) operações indicadas no item II-3:
nos créditos, a prazo igual ou superior a 180 dias, para utilização
mediante aceite, por ocasião do contrato... 1% 4) operações indicadas no item III:
inclusão na “nota do seguro” referida na Circular nº 54, e cobrança juntamente com o prêmio:
a) seguro de vida e congêneres, de acidentes pessoais e do trabalho
sobre o valor do prêmio... 1% b) seguro de bens, valores, coisas e outros não especificados sobre o
valor do prêmio. 2%
NOTA: Nas operações referidas nas alíneas 1.b e 2.b deste item, cujo resgate ocorrer após o respectivo vencimento, as instituições financeiras poderão ressarcir-se, juntamente com os ônus da mora, das incidências porventura verificadas por força da inadimplência.
VII – O registro do imposto devido, observadas as especificações e alíquotas indicadas no item IV, seguirá os seguintes critérios:
1) nas operações de crédito:
a) diariamente, nos casos do item IV-1 “a” com base no valor total das operações concluídas, no dia anterior;
b) mensalmente, nos casos do item IV-1 “b”, no encerramento dos balanços e balancetes e com base nestes;
c) o produto do imposto deverá ser contabilizado na própria instituição financeira, a crédito de “IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS”, subtítulo: Operações de Crédito, conta do Passivo Exigível, a ser inscrita nos modelos oficiais de balancetes e balanços, sob o código 7.701.
2) nas operações de seguro:
os bancos encarregados da cobrança do prêmio de seguro, ao receberem dos segurados o valor total mencionado na “nota do seguro” de que trata a Circular nº 54, do Banco Central, creditarão a parcela correspondente ao imposto que tenha sido cobrado à mesma conta “IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS”, subtítulo: Operações de Seguro.
VIII – O produto do imposto registrado na conta “IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS”, mencionada nos itens VII-1 e 2, apurado nos balancetes e balanços será recolhido ao Banco Central até o último dia útil do mês do levantamento, ou até o último dia útil do mês subseqüente, na hipótese de levantamentos em fim de mês, observadas as seguintes normas:
a) serão feitos, mediante guias (modelos anexos) ao Banco Central, diretamente ou através do Banco do Brasil;
b) as somas recolhidas abrangerão o movimento global das Instituições, compreendendo as apurações de todas as agências;
c) os recolhimentos deverão ser realizados, de preferência, pelas Matrizes das Instituições, admitido que se realizem por outro departamento, desde que este condense o total devido;
d) não obstante ser o imposto recebido englobadamente, todas as agências manterão demonstrativo do cálculo relativo às suas operações, para efeito de fiscalização;
e) as guias serão preenchidas em 4 (quatro) vias, com a destinação mencionada nos respectivos modelos.
IX – O imposto correspondente aos prêmios de seguro de vida e acessórios eventualmente recebidos dos segurados, diretamente pelas seguradoras, deverá ser por estas recolhidos ao Banco Central, na forma do item VIII.
X - As Instituições contribuintes são responsáveis pelas declarações e pelos cálculos do imposto.
XI - Fica delegada à Superintendência de Seguros Privados competência para fiscalizar junto às Sociedades de Seguro a aplicação destas normas no que dizem respeito às operações de seguro.
XII - Cabe ao Banco Central, em primeira instância, julgar os processos decorrentes da aplicação desta Circular. De suas decisões caberá recurso ao Terceiro Conselho de Contribuintes, dentro de 30 (trinta) dias.
XIII - A inobservância das disposições da Resolução nº 40,de 28-10-66, e das normas estabelecidas nesta Circular, sujeitará as instituições financeiras ou seguradoras às sanções previstas na Lei nº 5.143, de 20-10-66, sem prejuízo do que prescreve a Lei nº 4.595, de 31-12-64.
Rio de Janeiro, 20 de dezembro de 1966 BANCO CENTRAL DA REPÚBLICA DO BRASIL
Gerência de Fiscalização Financeira Arino Ramos da Costa - Gerente, Interino Este texto não substitui o publicado no DOU e no Sisbacen.
Anexos à Circular nº 63, de 20.12.66
Modelo I GUIA DE RECOLHIMENTO
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
PERÍODO: de / / a / / Cr$ ... (Nome do contribuinte) ... em cumprimento do disposto na Lei nº 5.143, de 20-10-66, e na Resolução nº 40, de 28-10-66, do Conselho Monetário Nacional e de acordo com as normas da Circular nº ..., de ... do Banco Central da República do Brasil, recolhe ao Banco Central (ou ao Banco do Brasil S.A. para crédito do Banco Central) a importância referente ao Impôsto sobre Operações Financeiras no período acima, conforme discriminação a seguir:
BASE – Balancete/Balanço de ... Empréstimos em Conta
- Saldos devedores: Cr$
menos:
- saldos das contas ref. a operações de 180 dias ou mais e de prazo indeterminado ... - saldos das contas isentas (item IV-3) Cr$
Cr$ ____________
Cr$ 0,2% Cr$
ou 0,06% Cr$ - Total dos empréstimos em conta de 180 dias ou
mais e de prazo indeterminado realizados no mês.... Cr$ 1% Cr$
Descontos
- Saldo da conta Cr$
menos:
- operações de 180 dias e mais ... Cr$
- isenções autorizadas (item IV-3)... Cr$ ____________
Cr$ 0,2% Cr$
ou 0,06% Cr$ - Total dos descontos de 180 dias ou mais
Prêmios de Seguro
- Total do imposto arrecadado sobre os prêmios
cobrados no mês... Cr$ Cr$ __________ TOTAL ... Cr$ __________ TOTAL A RECEBER Cr$ __________ Data
Assinatura
1a. via: recibo do contribuinte; 2a. via – documento de contabilidade do estabelecimento arrecadador; 3a, e 4a. vias – destinadas ao Banco Central.
Modelo II GUIA DE RECOLHIMENTO
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
PERÍODO: de / / a / / Cr$ ... (Nome do contribuinte) ... em cumprimento do disposto na Lei nº 5.143, de 20-10-66, e na Resolução nº 40, de 28-10-66, do Conselho Monetário Nacional e de acordo com as normas da Circular nº ..., de ...do Banco Central da República do Brasil, recolhe ao Banco Central (ou ao Banco do Brasil S.A. para crédito do Banco Central) a importância referente ao Imposto Sobre Operações Financeiras no período acima, conforme discriminação a seguir:
BASE – Balancete/Balanço de ... Aceites
- Total dos aceites de 180 dias ou mais
concedidos no mês... Cr$ 1% Cr$ ___________ TOTAL... Cr$
MULTA (Art. 7º da Lei nº 5143/66)... Cr$ ___________ TOTAL A RECOLHER Cr$ ___________ Data
Assinatura 1a. via – recibo do contribuinte;
2a. via – documento de contabilidade do estabelecimento arrecadador; 3a. e 4a. vias – destinadas ao Banco Central.
Modelo III GUIA DE RECOLHIMENTO
IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
PERÍODO: de / / a / / Cr$ ... (Nome da Cia. Seguradora, local da sede) ... em cumprimento do disposto na Lei nº 5143, de 20-10-66, e na Resolução nº 40, de 28-10-66, do Conselho Monetário Nacional e de acordo com as normas da Circular nº ..., de ..., do Banco Central da República do Brasil, recolhe ao Banco Central (ou ao Banco do Brasil S.A. para crédito do Banco Central) a importância referente ao Imposto Sobre Operações Financeiras no período acima, conforme indicação a seguir:
- Total dos prêmios sobre seguros de vida e congêneres, de acidentes pessoais e do trabalho, recebidos diretamente dos segurados
no mês ... Cr$ 1% Cr$
- MULTA (Art. 7º da Lei nº 5143/66) ... Cr$ ___________ TOTAL A RECOLHER Cr$ ___________ Data
Assinatura
Visada para pagamento até o dia ... de ... de 19... Em / /19
Superintendência de Seguros Privados 1a. via – recibo do contribuinte;
2a. via – documento de contabilidade do estabelecimento arrecadador; 3a. e 4a. vias- destinadas ao Banco Central.
