Simples Nacional. Seminário de Direito Tributário. Assunto: PGDAS. Palestrante: Adalgisa G. M. Sabino

(1)

Simples

Nacional

“Seminário de Direito Tributário”

Assunto: PGDAS

(2)

2

CÁLCULO E PGDAS

 Conceitos Básicos para Cálculo

 Regime de Tributação: Competência e Caixa

 Segregação de Receitas

(3)

CONCEITOS BÁSICOS

PARA CÁLCULO

(4)

4

BC x ALÍQUOTA

CONCEITOS BÁSICOS

Valor Devido no Mês

?

_?

?

(5)

BC x ALÍQUOTA

CONCEITOS BÁSICOS

Valor Devido no Mês

(6)

6



Art. 18,

§ 15, LC 123/2006:

“Será disponibilizado sistema eletrônico

para realização do cálculo simplificado do

valor mensal devido referente ao Simples

Nacional”

CÁLCULO E PGDAS

 Resolução CGSN nº 51, de 22 de dezembro de 2008 Dispõe sobre o cálculo e o recolhimento dos impostos e

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(8)

8

(*) Em fase de definição /especificação / desenvolvimento

PGDAS

Base do CNPJ

Cadastro do Simples Nacional Base de Pagamentos

DASN

Simulador

Consulta Extrato – entes federativos PGMEI

Módulo da Compensação (*)

Sistema da Restituição (*)

Sief-Cobrança

Sistema Dívida Ativa (*)

Módulo Parcelamento (*)

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CONCEITOS BÁSICOS

 RB – RECEITA BRUTA INCLUI:

– o produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria

– o preço dos serviços prestados

– o resultado nas operações em conta alheia

NÃO INCLUI:

– vendas canceladas

– descontos incondicionais concedidos

(10)

10

CONCEITOS BÁSICOS

 RBA – RECEITA BRUTA ACUMULADA – total da receita bruta acumulada da empresa no ano-calendário corrente;

 RBAA – RECEITA BRUTA ACUMULADA ANTERIOR - total da receita

bruta acumulada no ano-calendário anterior;

 RBT – RECEITA BRUTA TOTAL – Receita bruta mensal da empresa (todos os estabelecimentos)

 RBT 12 – RECEITA BRUTA TOTAL DOS ÚLTIMOS 12 MESES – total da receita bruta acumulada nos 12 meses anteriores ao PA;

Determina a alíquota Enquadramento no SN Majoração de alíquotas Base de Cálculo (Resolução CGSN 51)

(11)

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Exemplo

PA – 02/2009

Empresa Simples Ltda:

Receita de Revenda de Mercadorias – Anexo I

De 720.000,01 a 840.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30%

jan/08 fev/08 mar/08 abr/08 mai/08 jun/08 jul/08 ago/08 set/08 out/08 nov/08 dez/08 jan/09 fev/09

50.000,00 100.000,00 50.000,00 100.000,00 100.000,00 50.000,00 50.000,00 30.000,00 20.000,00 100.000,00 50.000,00 100.000,00 0,00 50.000,00 50.000,00 R$ 750.000,00 R$ 50.000,00 R$ 800.000,00 = RBAA = RBT12 RBA = RBT =

Anexo I – LC 123/06

PA = Período de Apuração

(12)

12

CONCEITOS BÁSICOS

 RBT 12 Proporcionalizada – critério utilizado nos 12 primeiros meses de atividade. Projeção de receita calculada a partir da

receita real incorrida para enquadramento na tabela de faixas de alíquotas.

No primeiro mês de atividade - receita do próprio mês de apuração multiplicada por 12 (RBT12 proporcionalizada);

Nos 11 (onze) meses posteriores ao do início de atividade - média aritmética da receita bruta total dos meses anteriores ao do período de apuração, multiplicada por 12 (doze).

Regra válida também para início de atividade em ano-calendário imediatamente anterior ao da opção.

(13)

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Exemplo RBT12

Proporcionalizada

De 720.000,01 a 840.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30%

Empresa Proporcional – Comércio de Calçados

Início de atividade (abertura CNPJ)= 15/07/2008

Receitas:

07/2008 – R$ 5.000,00

08/2008 – R$ 65.000,00

09/2008 – R$ 0,00

RBT12 para os PA

PA 07/2008 =

PA 10/2008 =

Anexo I – LC 123/06

R$ 60.000,00

(1ª faixa)

R$ 280.000,00

(3ª faixa)

R$ 5.000,00 x 12 =

(5.000 + 65.000 +0)/3 x 12 =

(14)

29

REGIME DE TRIBUTAÇÃO DE

RECEITAS

(15)

Regime de Tributação

 Regime de Tributação – Caixa ou Competência – a partir de 01/01/2009;

 Opção pelo Regime no Portal do SN - irretratável para todo o ano-calendário.

- a opção servirá exclusivamente para a determinação da base de cálculo mensal;

- receita pelo regime de competência continua sendo utilizada para

determinação dos limites e sublimites, bem como para o enquadramento nas faixas de alíquota;

- Regime de Caixa

(16)

31

 Exemplo:

Vendeu em

novembro de 2009

a prazo, em 24 vezes, sendo

que a primeira parcela vence em 12.2009 e a última parcela

vence em 11.2011:

- para as parcelas que vencem de 12.2009 a 12.2010 =>

só tributa quando o cliente da ME/EPP pagar (no regime

de caixa);

- para as parcelas que vencerão em 01.2011 a 11.2011 =>

tem que oferecer à tributação no PA

dezembro de 2010

Regime de Caixa

Prazo máximo para oferecer à tributação:

Último mês do ano seguinte à operação

(17)

Regime de Tributação

Regime de Caixa

A receita auferida e ainda não recebida deverá integrar a base de cálculo dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional, na hipótese de:

- encerramento de atividade, no mês em que ocorrer o evento;

- retorno ao regime de competência, no último mês de vigência do regime de caixa;

(18)

(19)

10.000,00 12.000,00

RBT

RBAA, RBA, RBT12

(20)

36

SEGREGAÇÃO

DE

(21)

RBT - Receitas devem ser

segregadas

pois,

existindo mais de um tipo de receita, sobre cada

uma delas incidirá a alíquota do respectivo

anexo a que corresponde.

(22)

38

RECEITAS SEGREGADAS

(23)

CONCEITOS BÁSICOS

Segregação de Receitas - Classificadas por estabelecimento em receitas de:

Revenda de

Mercadorias

(Cofins, CSLL, ICMS, CPP, IRPJ e PIS/PASEP) Anexo I LC 123/06

Exceto para exterior. Com ou Sem:

- Substituição Tributária – (ICMS)

- Antecipação Tributária com encerramento de Tributação – (ICMS)

- Isenção ou Redução – (ICMS)

-Tributação Concentrada – Monofásica (Cofins e PIS/PASEP);

- Exigibilidade Suspensa - Imunidade

(24)

40

CONCEITOS BÁSICOS

 Segregação de Receitas - Classificadas por estabelecimento em receitas de:

Venda Produtos

Industrializados

(IPI, Cofins, CSLL, ICMS, CPP, IRPJ e PIS) Anexo II LC 123/06

Exceto para exterior. Com ou Sem:

- Substituição Tributária – (ICMS e IPI)

- Antecipação Tributária com encerramento de Tributação – (ICMS)

- Isenção ou Redução – (ICMS)

-Tributação Concentrada – Monofásica (Cofins e PIS/PASEP);

- Exigibilidade Suspensa - Imunidade

Para Exportação. Com ou Sem:

-Exigibilidade Suspensa ou Imunidade

(percentuais de IPI, PIS/PASEP, Cofins e ICMS zerados)

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CONCEITOS BÁSICOS

Prestação

de Serviços

(Cofins, CSLL, CPP, IRPJ, ISS e PIS) Anexos III e V Anexo IV – sem CPP

ISS devido ao próprio município do estabelec.

(regra geral)

Com ou Sem:

- Isenção ou Redução – (ISS)

- Exigibilidade Suspensa ou Imunidade

ISS devido a outro município

(art. 3º LC 116/2003, incisos I a XXII)

Com ou Sem:

- Isenção ou Redução – (ISS)

(26)

42

CONCEITOS BÁSICOS

Prestação

de Serviços

Anexos III, IV ou V

Anexo IV

Contribuição Patronal Previdenciária – CPP não está incluída no Simples Nacional – recolhimento normal em GPS

Anexo V

Até PA 12/2008 – CPP não está incluída no SN – recolhimento normal em GPS

A partir de 01/2009 - CPP está incluída no SN

Consultar nas Resoluções CGSN 04/2007 e 51/2008 as atividades e seus respectivos anexos em cada período

(27)

CONCEITOS BÁSICOS

Segregação de Receitas

– Situações Especiais:

Locação de

Bens Móveis

Anexo III

menos percentual ISS

(28)

44

CONCEITOS BÁSICOS

Segregação de Receitas

– Situações Especiais:

Escritórios de

Serviços Contábeis

Até 12/2008 - Anexo V

menos percentual ISS

A partir de 01/2009 - Anexo III

menos percentual ISS

condicionado ao cumprimento de obrigações (§22 do art. 18 da LC 123/06)

ISS recolhido em valor fixo – guia

própria do município

Anexo III – Caso o município entenda que a empresa não pode recolher

em valor fixo - Consultar Ente Municipal

(29)

CONCEITOS BÁSICOS

Segregação de Receitas

– Situações Especiais:

Transportes Intermunicipais e Interestaduais de Cargas Serviços de Comunicação – a partir de 01/2009 Até 12/2007 - Anexo V (-) percentual ISS

(+) percentual ICMS Anexo I

A partir de 01/2008 - Anexo III

(-) percentual ISS

(+) percentual ICMS Anexo I

(30)

47

EXEMPLO

DE

(31)

EXEMPLO -

Efetuar a apuração do PA 01/2009

Empresa Catarina Ltda

Revenda de Mercadorias = R$ 30.000,00

Prestação de Serviço de transporte municipal de passageiros em São Paulo/SP = R$ 50.000,00

Exigibilidade Suspensa IRPJ (liminar MS nº 5987, 2ª Vara, São Paulo/SP)

= RBAA = R$ 800.000,00

(32)

49

Cálculo:

RBT12 = R$ 800.000,00

Revenda de Mercadorias = R$ 30.000,00

Anexo I – LC 123/06

Valor Devido

R$ 30.000,00 x 8,36% = 2.508,00

Total Revenda = 2.508,00

2,84% ICMS CPP PIS/PASEP COFINS CSLL IRPJ Alíquota Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

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Cálculo:

RBT12 = R$ 800.000,00

Anexo III – LC 123/06

4,26% ISS CPP PIS/PASEP COFINS CSLL IRPJ Alíquota Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

De 720.000,01 a 840.000,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97%

Prestação de Serviço de transporte municipal de passageiros em São Paulo/PR = R$ 50.000,00

Houve depósito judicial do IRPJ (processo nº 5987, 2ª Vara, São Paulo/PR)

(34)

51

Cálculo:

RBT12 = R$ 800.000,00

Anexo IV – LC 123/06

Valor Devido

R$ 20.000,00 x 6% = 1.200,00

4,26% ISS CPP PIS/PASEP COFINS CSLL IRPJ Alíquota Receita Bruta Total em 12 meses (em R$)

De 720.000,01 a 840.000,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34%

10,26% - 4,26% = 6%

Prestação de Serviço de Vigilância = R$ 20.000,00

Serviço prestado a tomadora de São Paulo (sujeito a retenção de ISS)

---Valor Devido Total do PA: 2.508,00 + 5.975,00 + 1.200,00 =

R$ 9.683,00

(35)

(36)

53

Informe o PA

012009

(37)

100.000,00

(38)

(39)

Revenda de mercadoria, sem ST

Prestação Serviços – Anexo IV c/ retenção Prestação Serviços – Anexo III c/ ISS outro Município

(40)

57

Revenda de mercadoria, sem ST

30.000,00

(41)

50.000,00

5987 02

Informações Exigibilidade Suspensa IRPJ

(42)

59

20.000,00

Prestação de Serviços – Anexo IV com retenção

(43)

9.546,82

1.909,35

1.770,91

Total 13.227,08

(44)

61

Extrato da Apuração – Parte 1

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(47)