LE Contabil Atualizado

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Livro do Educador - Contábil

Versão 5.1

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É proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, inclusive quanto às características gráficas e/ou editoriais. A violação de direitos autorais constitui crime (Código Penal, artigo 184 §§ e Lei nº 6.895, de

17/12/1980), ocasionando busca, apreensão e indenizações diversas - (Lei nº 9.610/98) Produzido por Editora Microlins Brasil Ltda. - CNPJ 02.016.659/0003-23

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pedagogico@microlins.com.br Críticas e sugestões: 0300 789 1220

Autor: Francisco Roberto Belúzio

Revisão gramatical: CCLi - Centro de Consultoria Lingüística Ltda. Capa: Departamento de Marketing Microlins Franchising

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Livro do Educador Contábil

Introdução --- 07

1.1 - Missão do Curso de Rotinas Administrativas --- 07

1.2 - Cronograma --- 07

1.3 - Venda VIP por Módulo --- 07

1.4 - Estação Trabalho --- 08

1.4.1 - Qual é o Objetivo do Programa? --- 08

1.4.2 - O que Será Exibido Neste Programa? --- 08

1.4.3 - Por que o Programa se Chama “Estação Trabalho”? --- 08

1.4.4 - Podemos Chamar Este Programa de Videoaula? --- 09

1.4.5 - Qual Será a Duração dos Programas? --- 09

1.5 - Avaliação Formativa --- 09

1.6 - Trabalho de Desenvolvimento Prático --- 10

1.6.1 - Apresentação do Trabalho de Desenvolvimento Prático --- 10

1.6.2 - Aluno-líder --- 10

1.7 - www.microlins.com.br/rotinasadministrativas --- 11

1.7.1 - Slides Aula a Aula --- 11

1.7.2 - Textos Complementares --- 11 1.7.3 - Videotreinamentos --- 11 1.7.4 - Materiais Extras --- 11 1.7.5 - Livro do Educador --- 12

Aula 1 --- 13

Informação Extra --- 13 Introdução à Contabilidade --- 13 Balanço Patrimonial --- 13 Situação Patrimonial --- 13 Falência --- 13 Concordata --- 14 Insolvência Civil --- 14

Efeitos da Insolvência Civil --- 14

Origens e Aplicações de Recursos --- 15

Trabalho de Desenvolvimento Prático --- 15

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Aula 2 --- 18

Informação Extra --- 18 Plano de Contas --- 18 Resultado do Exercício --- 18 Ativo Permanente --- 18 Lançamentos Contábeis --- 18

Aula 3 --- 21

Informação Extra --- 21

Princípios Fundamentais da Contabilidade --- 21

Livros Contábeis --- 21

Aula 4 --- 23

Lançamentos Contábeis --- 23

Aula 5 --- 28

Depreciação, Amortização e Exaustão --- 28

Aula 6 --- 31

Aula 7 --- 36

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Aula 8 --- 40

Razonete --- 40

Contas do Ativo --- 40 Contas do Passivo --- 41 Contas de Despesas --- 42 Contas de Receitas --- 43 Razonetes - Mês 05 --- 44 Contas do Ativo --- 44 Contas do Passivo --- 45 Contas de Despesas --- 46 Contas de Receitas --- 47

Aula 9 --- 48

Informação Extra --- 48 Balancete --- 48 Balanço Patrimonial --- 48

Demonstração do Resultado do Exercício --- 48

Aula 10 --- 60

A Importância dos Custos --- 60

Custos --- 60

Despesas --- 61

Agronegócio --- 62

Classificação dos Custos e Despesas --- 62

Custos Controláveis e Não-controláveis --- 62

Deficiência do Sistema Tradicional de Custeio por Absorção --- 63

Estrutura do Sistema do Custeio Direto --- 63

Indústria de Móveis --- 63

Indústria de Roupas --- 64

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Aula 11 --- 67

Controle de Estoque - Investimento --- 67

Equilíbrio dos Estoques --- 67

Controlando os Estoques --- 67

Vantagens de um Bom Controle de Estoque --- 68

Exercícios --- 69

Aula 12 --- 72

Análise Horizontal e Vertical --- 72

Preço de Venda --- 72

Cuidado com os Descontos Promocionais --- 73

Aula 13 --- 77

Analisando os Gastos --- 77

Trabalho de Desenvolvimento Prático --- 80

Orientações Importantes --- 81

O Dia da Apresentação --- 82

O Projeto Final --- 82

Manual do Educador --- 83

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Neste Livro do Educador, você encontrará as informações necessárias para tornar a sua aula ainda mais dinâmica e interessante. Aqui estão contidas dicas e sugestões de como aplicar corretamente a metodologia do curso, as respostas dos exercícios, orientações necessárias para o “Trabalho de Desenvolvimento Prático” e muito mais.

Por meio do método desenvolvido neste curso, é possível atingir o objetivo principal, que é a capacitação, o desenvolvimento e o aprendizado do aluno Microlins.

O curso de Rotinas Administrativas é preparado para atender às demandas do mercado, portanto é fundamental seguir as orientações citadas neste material. As orientações variam de aula para aula, portanto muita atenção ao que for pedido.

1.1 - Missão do Curso de Rotinas Administrativas

“Contribuir com a sociedade formando profissionais capacitados para ingressarem em seu primeiro emprego e até mesmo no seu próprio negócio, tornandos-os aptos para exercerem funções administrativas, financeiras, trabalhistas, fiscais e contábeis e, assim, conquistarem o sucesso profissional e a realização pessoal”.

1.2 - Cronograma

1.3 - Venda VIP por Módulo

Atendendo à solicitação da Rede Microlins, a nova versão do curso de Rotinas Administrativas permitirá a venda VIP, mas desde que seja por módulo, ou seja, Administrativo, Departamento Pessoal, Escrita Fiscal e Contábil.

Seguindo este sistema de comercialização, você, educador, ministrará as aulas da seguinte forma:

Módulo: Administrativo

Quantidade: 15 aulas / 22,5 horas (mais a apresentação do projeto final- 1 aula).

Módulo: Departamento Pessoal

Quantidade: 12 aulas / 18 horas (mais a apresentação do projeto final- 1 aula).

Módulo

Carga Horária

Aulas

Contábil 5.1 21 horas 14 aulas

TOTAL

21 horas

14 Aulas

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Módulo: Escrita Fiscal (Educador com CRC - Ativo)

Quantidade: 7 aulas / 10,5 horas (mais a apresentação do projeto final- 1 aula).

Módulo: Contábil (Educador com CRC - Ativo)

Quantidade: 14 aulas / 21 horas.

Atenção! Mesmo sendo comercializado por módulos, você educador deverá promover o “Trabalho

de Desenvolvimento Prático” em todas as aulas e realizar a apresentação do projeto na última aula do módulo em questão. A principal atração do curso é a aplicação do conteúdo na prática, orientando e prestando informações ao nosso aluno, como se ele estivesse de fato trabalhando em uma empresa.

1.4 - Estação Trabalho

“O programa que te leva para onde tudo acontece”.

É um programa a ser exibido em sala de aula, que irá traduzir a realidade das empresas para a sala de aula. Cada programa corresponderá a uma aula do curso de Rotinas Administrativas.

1.4.1 - Qual é o Objetivo do Programa?

O objetivo do programa é trazer, para a sala de aula, o que de fato ocorre nas empresas,em relação ao assunto que estará sendo abordado pelo educador.

Nos programas serão exibidos o contexto do conteúdo, ou seja, como aquele determinado assunto tratado na apostila acontece na empresa.

1.4.2 - O Que Será Exibido Nesse Programa?

Durante a exibição do programa em sala de aula, o aluno verá como funcionam nas estações de trabalho os processos, seja eles, administrativos, trabalhistas, fiscais ou contábeis no dia-a-dia e também entrevistas, depoimentos e muita informação.

1.4.3 - Por que o programa se chama “Estação Trabalho”?

Porque a proposta é justamente exibir em cada edição/capítulo do programa o que realmente acontece no ambiente de trabalho. Cada uma delas deverá corresponder a uma função compreendida no curso.

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Sim, entretanto a linguagem utilizada será mais informativa, com a única intenção de exibir e retratar a estação de trabalho e a execução do processo.

1.4.5 - Qual Será a Duração dos Programas?

Cada programa terá no máximo 3 minutos de duração. Quatro DVDs serão fornecidos à franquia, sendo um para cada curso, ou seja, Administrativo, Departamento Pessoal, Escrita Fiscal e Contábil. Cada um dos DVDs conterá um programa específico para cada aula.

• Administrativo - Informações relacionadas aos assuntos administrativo, comercial, financeiro, cobrança, compras e estoque e recursos humanos;

• Departamento Pessoal - Informações relacionadas à área de gestão de pessoal;

• Escrita Fiscal - Informações relacionadas à área de escrituração fiscal;

• Contábil - Informações relacionadas aos assuntos contábeis e custos.

1.5 - Avaliação Formativa

A avaliação no curso de Rotinas Administrativas é formativa, ou seja, é dispensada a avaliação por meio de prova escrita ou oral.

Com este sistema de avaliação, é possível que você, educador, acompanhe o desenvolvimento do seu aluno em todas as aulas, permitindo que qualquer problema de compreensão e entendimento seja sanado previamente.

Para ajudá-lo no processo de avaliação contínua, está disponível o Formulário de Avaliação Formativa, que deverá ser preenchido em todas as aulas, acompanhando as avaliações:

• Trabalho de Desenvolvimento Prático: Esta avaliação deverá analisar o desenvolvimento

dos alunos na equipe, ou seja, seu relacionamento entre os colegas, criatividade, iniciativa e trabalho em equipe;

• Exercícios: Os exercícios contidos na apostila deverão ser preenchidos fora do horário

de aula, seja em casa ou no trabalho. O objetivo é que o aluno mantenha um contato com o curso, mesmo fora da sala de aula, e possa reforçar o conhecimento adquirido. Como se trata de uma avaliação contínua, aconselhamos os educadores a rubricarem o material didático, pois isso demonstra comprometimento e segurança;

• Comportamento / Presença: Como reforçamos várias vezes, a presença do nosso aluno

em todas as aulas é fundamental. Por isso, a presença dele contará como avaliação, afinal de contas, se ele não está presente nas aulas, não tem como adquirir o conhecimento. Ao todo são 14 aulas, distribuídas neste módulo. Para informar à secretaria da franquia, você deverá somar as notas e dividir pelo número de aulas, para encontrar uma média, que será informada ao aluno.

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Exemplo:

Aluno: Carlos André Faria

1.6 - Trabalho de Desenvolvimento Prático

O “Trabalho de Desenvolvimento Prático” é a maior proposta do curso. Isso porque, por meio desse trabalho, os nossos alunos colocarão em prática todos os assuntos abordados durante o curso. Esse trabalho deverá ser aplicado em todas as aulas, inclusive no curso VIP. Sugerimos que a aplicação seja logo após a explanação do assunto ou, se preferir, poderá ser desenvolvida nos minutos finais da aula.

Lembre-se! Os trabalhos desenvolvidos em sala de aula são apenas rascunhos. As atividades que irão

compor o trabalho final deverão ser corrigidas e digitadas.

1.6.1 - Apresentação do Trabalho de Desenvolvimento Prático

• Cada integrante da equipe deverá digitar e encadernar o “Trabalho de Desenvolvimento

Prático”;

• A equipe deverá entregar, para o educador, uma cópia do projeto também digitado e

encadernado para deixá-lo arquivado na franquia;

• A banca julgadora deverá analisar os trabalhos escritos e avaliar a apresentação oral das

equipes;

• O projeto deverá conter todas as atividades realizadas nas aulas durante o curso, sem

exceção.

1.6.2 - Aluno-líder

Como parte da avaliação formativa, é preciso acompanhar o desenvolvimento do aluno em todas as aulas. Por isso, aconselhamos que a cada aula a equipe do “Trabalho de Desenvolvimento Prático” tenha um aluno-líder.

Escrita Fiscal

TDP

Exercícios

Comportamento

Média

1ª aula 5,0 8,5 10,0 7,83 2ª aula 7,5 9,0 8,5 8,33 3ª aula 8,5 8,0 6,0 7,50 4ª aula 9,5 7,0 7,5 8,00 5ª aula 10,0 9,0 8,5 9,16 6ª aula 9,0 8,0 9,5 8,83 7ª aula 9,0 6,0 10,0 8,33

Média Final

8,28

Conclusão: Nesse exemplo, você pôde ver que a nota que será enviada para a secretaria da franquia, do módulo de Escrita Fiscal, é 8,28.

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acompanhar o desempenho do aluno como líder, na sua atuação em equipe, concentração de idéias e condução das atividades do “Trabalho de Desenvolvimento Prático”.

Você poderá escolher um líder para cada aula ou para cada semana, como preferir, mas que essa condição seja aplicada. Afinal de contas, só é possível avaliar o desempenho desse futuro profissional quando ele é posto à prova.

O aluno-líder será responsável pela divisão das atividades na equipe, verificação da entrega dos projetos ao educador e acompanhamento da correção delas, para que componham o projeto final - “Trabalho de Desenvolvimento Prático”.

1.7 - www.microlins.com.br/rotinasadministrativas

Você sabia que o curso de Rotinas Administrativas possui um canal direto com você? Isso mesmo! Estamos falando do hot site www.microlins.com.br/rotinasadministrativas

Acesse regularmente o nosso site e tenha informações atualizadas que o ajudarão a compor a sua aula. Neste hot site você encontrará:

1.7.1 - Slides Aula a Aula

Educador, se você quiser incrementar ainda mais a sua aula, acesse o site www.microlins.com.br/

rotinasadministrativas, no qual encontrará os arquivos de todas as aulas do curso.

O uso dos slides não é obrigatório, mas ajudará, e muito, na aplicação do conteúdo programático.

1.7.2 - Textos Complementares

Se você quiser levar para os seus alunos informações atualizadas, reportagens e mais conhecimento, acesse regularmente o site www.microlins.com.br/rotinasadministrativas.

Nesse canal, você encontrará diversas reportagens, tabelas, informações e muito mais.

1.7.3 - Videotreinamentos

Estão à sua disposição neste hot site do curso vários videotreinamentos, que o auxiliarão no desempenho de sua aula.

1.7.4 - Materiais Extras

Nesse canal, você poderá encontrar o formulário para acompanhamento da avaliação formativa, aulas demonstrativas (para serem usadas juntamente com a equipe comercial) e muito mais.

A partir de agora, você terá as instruções aula a aula de como desenvolver e aplicar o curso de Rotinas Administrativas. Esperamos que faça bom proveito destas orientações e, em caso de dúvidas, idéias ou sugestões, entre em contato pelo e-mail rotinasadministrativas@microlins.com.

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1.7.5 - Livro do Educador

É disponibilizado um Livro do Educador por módulo. Nele você encontrará: Informações extras, resposta dos exercícios, orientação para o “Trabalho de Desenvolvimento Prático” e muito mais.

Este material poderá sofrer atualizações, portanto acesse regularmente o site www.microlins.com. br/rotinasadministrativas e fique atento à versão disponível.

Boa aula e sucesso! Departamento Pedagógico Microlins Franchising

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neste Livro do Educador, informações extras que poderão ser inseridas no cronograma da aula. Dependendo da turma e do andamento das aulas, esse material poderá ser aplicado sem nenhum problema. Caso você tenha algum material extra que possa ser adicionado nestas aulas, envie-o para o Depto. Pedagógico, pelo e-mail rotinasadministrativas@microlins.com.

Informação Extra

Introdução à Contabilidade

Educador, ao ministrar a introdução da contabilidade, sugerimos que você utilize exemplos práticos, situações comuns ao dia-a-dia das empresas, desta forma estaremos desmistificando a idéia contrária à contabilidade.

Para tornar a sua aula ainda mais interessante, pedimos que indique, sugira e até mesmo traga para a sala de aula reportagens, textos, pesquisas, exemplos, etc. para que os alunos possam conhecer de perto a importância da contabilidade para as empresas.

Um dos canais ao qual sugerimos o constante acesso é o site www.cfc.org.br, este site é do Conselho Federal de Contabilidade e traz diariamente notícias e informações a respeito.

Ao falar sobre bens, direitos e obrigações, é importante destacar para o aluno que tais informações são fundamentais para exprimir os valores de uma empresa.

Balanço Patrimonial

O balanço patrimonial é citado no início do módulo, para que o aluno possa evidenciar durante as aulas a seguir o quanto as informações prestadas são vitais para a elaboração desta importantíssima ferramenta de gestão.

Situação Patrimonial

A situação patrimonial representa fielmente a situação da empresa naquele momento. Deixe claro que muitas empresas não analisam como deveriam esse fato, passando assim anos e anos em situação negativa, chegando à concordata e à falência.

Falando em concordata e falência, será que o nosso aluno sabe diferenciá-las?

Para que você possa dizer a ele qual é essa diferença, vamos definir cada uma delas e também falar da insolvência civil.

Falência

É basicamente um processo de execução coletiva, ocorrendo arrecadação e venda judicial forçada de todos os bens do falido para posterior rateio proporcional aos credores, segundo a classificação estabelecida pela legislação.

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Na falência, normalmente a empresa pára de funcionar e uma pessoa é designada pelo juiz para arrecadar o patrimônio disponível, verificar os créditos, liquidar os ativos e pagar o passivo em sistema de rateio.

Concordata

Nesse caso, o empresário obtém, em juízo, a possibilidade de prorrogar o pagamento de seus débitos quirografários, ou sem garantia real, e continua operando/funcionando. Porém, sob a supervisão de um comissário indicado pelo juiz, que pode ser um dos credores ou não.

Em suma, é um benefício legal formando-se uma espécie de contrato entre devedor e credores, supervisionado pelo juiz, visando à reabilitação do devedor em estado temporário de insolvência sua finalidade principal é dar tempo ao devedor para negociar dívidas ou preparar a empresa para a falência (limpeza).

Observação: Hoje não há mais o benefício da concordata, pois o Decreto-Lei nº 7.661/45, antiga “Lei de Falência”, foi revogado pela Lei nº 11.101 de fevereiro/2005, “Recuperação Judicial, a Extrajudicial e a Falência do Empresário e da Sociedade Empresária”.

Insolvência Civil

A pessoa física, ao contrair uma dívida, assume para si uma responsabilidade, devidamente respaldada pela potência patrimonial de seus bens móveis e imóveis. Enquanto a pessoa física possuir patrimônio para responder pelas obrigações assumidas, não há como se falar em insolvência civil.

Há dois tipos de insolvência: a real e a presumida.

• Insolvência real: “Dá-se a insolvência toda vez que as dívidas excederem à importância

dos bens do devedor”;

• Insolvência presumida: São previstos dois requisitos:

I - O devedor não possuir outros bens livres e desembaraçados para nomear à penhora; II - Quando forem apreendidos judicialmente os bens do devedor.

Efeitos da Insolvência Civil:

I - O vencimento antecipado das dívidas do devedor;

II - A arrecadação de todos os bens do devedor passíveis de penhora, quer os atuais, quer os adquiridos no curso do processo;

III - A execução por todos os credores do devedor.

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Para que o aluno possa compreender devidamente o assunto, use exemplos do cotidiano, como falar de empréstimos para aquisição de máquinas, aporte de capital junto aos sócios para fi ns de capital de giro, etc.

Esses investimentos são necessários, entretanto a origem destes recursos gera passivos com terceiros.

Trabalho de Desenvolvimento Prático

A empresa em que você e sua equipe estão trabalhando, após várias transações, apresenta a seguinte situação:

1 - Capital subscrito dos sócios - R$ 25.000,00 2 - Veículo de uso da empresa - R$ 15.000,00 3 - Salários a pagar - R$ 2.000,00

4 - Impostos a pagar - R$ 500,00 5 - Fornecedores a pagar - R$ 3.000,00 6 - Duplicatas a receber - R$ 3.000,00

7 - Saldo em conta corrente do banco - R$ 8.900,00 8 - Dinheiro em caixa na empresa - R$ 100,00

9 - Adiantamento a fornecedor (a empresa envia dinheiro ao fornecedor para depois o mesmo enviar as mercadorias para empresa) -R$ 1.000,00.

10 - Estoque de mercadorias - R$ 1.500,00

Baseado nestas informações:

• Identifi que assinalando com um “X” quais transações representam Origem e Aplicação,

Bens, Direitos ou Obrigações, Positivo ou Negativo.

ITENS ORIGEM APLICAÇÃO POSITIVO NEGATIVO

Capital subscrito dos sócios X X

Veículo de uso da empresa X X

Salários a pagar X X

Impostos a pagar X X

Fornecedores a pagar X X

Duplicatas a receber X X

Saldo em conta corrente do banco X X

Dinheiro em caixa na empresa X X

Adiantamento a fornecedor X X

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• Faça a representação gráfica, apurando o valor do Patrimônio Líquido e da situação

patrimonial positiva, negativa ou nula.

Veículo de uso da empresa 15.000

Duplicatas a receber 3.000

Saldo em c/c do banco 8.900 Dinheiro em caixa da empresa 100 Adiantamento a fornecedor 1.000 Estoque de mercadorias 1.500 TOTAL 29.500 Capital Subscrito 25.000 Salários a pagar 2.000 Impostos a pagar 500 Fornecedores a pagar 3.000 TOTAL 30.500

Valor do Patrimônio Líquido 1.000 Situação patrimonial líquida negativa

Patrimônio

Exercícios

1 - Você é um investidor e pretende comprar quotas de uma empresa com as seguintes situações: Empresa A -

Empresa B

Empresa C

-Educador: Os exercícios a seguir são análises que os alunos farão, portanto este é um excelente momento para você interagir com eles. É importante que eles expressem seus argumentos e pontos de vista. Ativo 100.000,00 Passivo 80.000,00 PL 20.000,00 TOTAL 100.000,00 TOTAL 100.000,00 Ativo 110.000,00 Passivo 111.000,00 PL (1.000,00) TOTAL 110.000,00 TOTAL 110.000,00 Ativo 120.000,00 Passivo 120.000,00 PL 0,00 TOTAL 120.000,00 TOTAL 120.000,00

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R.: “B” - O próprio nome já diz, não há cobertura para os débitos com terceiros no ativo, portanto a empresa não consegue saldar seus compromissos.

3 - Em qual você investiria? Por quê?

R.: “A” - A empresa apresenta uma situação patrimonial positiva, além de seus ativos superarem seus passivos.

4 - Na empresa “A”, 80% do valor somente será recebido daqui a sessenta dias, enquanto que na empresa “C” todo o valor foi recebido à vista. Qual delas vocês escolheria para investir ou administrar? Por quê?

R.: “A” - Apesar de não saber qual o prazo médio de compras, a empresa “A” apresenta lucratividade, enquanto a empresa “B” apresenta estagnação, pois sua situação líquida é nula, assim não possuindo rentabilidade para gerir o negócio.

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Aula 2

Por se tratar do último módulo, no caso de venda fechada e também por ser um assunto complexo, a contabilidade passou a ser muito temida. Porém, cabe a você, educador, tornar este assunto agradável e interessante. Todas as atividades aplicadas neste módulo são práticas, simples e de acordo com o que acontece de fato nas empresas.

Portanto, evite conceitos muito técnicos, expressões não comuns e informações indiretas, isso prejudicará a compreensão do aluno e com isso a possibilidade do abandono, sem ao menos conhecer esta importante ferramenta de gestão.

Por isso, o aprendizado do aluno está em suas mãos. Bom trabalho!

Informação Extra

Plano de Contas

Neste item você deverá trabalhar com conceitos práticos, dando exemplos sobre registros nas empresas. Já foi explicado para o aluno o que são bens e direitos, portanto é fácil orientar que para a aquisição de um veículo deve ser usada a conta “veículo” no ativo imobilizado, por exemplo. Um excelente meio de pesquisa é o site www.receita.fazenda.gov.br. Nesse site é possível ler na íntegra a Lei n.° 6.404/76 (e suas posteriores alterações), portanto traga para a sala de aula e discuta com os seus alunos ou acesse o site e estimule os próprios alunos a pesquisarem a respeito. Ao apresentar as contas patrimoniais, você deverá salientar que o formato pode variar de empresa para empresa, porém há regras que devem ser seguidas. Portanto, peça para que o seu aluno esteja sempre atento a estas variações, pois há planos de contas que podem atender a várias necessidades, como: apuração de centro de custo, contabilidade gerencial, entre outras.

Ativo Não Circulante

Na apostila, quando é citado sobre bens intangíveis, usamos a famosa marca de fast food Mc Donald’s, porém você poderá utilizar outras marcas ou exemplos para retratar o que são bens intangíveis.

Lançamentos Contábeis

É chegada a hora dos alunos aprenderem sobre os lançamentos contábeis. Vale reforçar que o módulo Contábil é totalmente prático e dinâmico, demonstrando de forma objetiva que os lançamentos contábeis são o meio de registrar as operações ocorridas nas empresas.

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Trabalho de Desenvolvimento Prático

Antes de iniciar o “Trabalho de Desenvolvimento Prático”, deixe claro para o seu aluno a importância de compreender as informações a serem transmitidas, pois elas serão trabalhadas durante todo o módulo Contábil, portanto dúvidas só prejudicarão o aprendizado.

O Contador da empresa solicitou que os novos colaboradores preenchessem um questionário antes de iniciar de fato as atividades no Departamento Contábil. Então pedimos que você, educador, os ajudem nessa tarefa.

1 - Qual destes grupos não pertence ao ativo? a) Exigível a longo prazo

b) Não circulante c) Realizável a longo prazo R.: a

2 - Indique o grupo e o subgrupo a que pertencem as contas patrimoniais.

3 - O grupo de contas do ativo que se divide em investimentos, ativo imobilizado e ativo diferido é o: a) Ativo circulante

b) Ativo realizável a longo prazo c) Ativo Não Circulante R.: c

CONTA GRUPO SUBGRUPO

1) Caixa Ativo Circulante Disponível

2) Capital Social Patrimônio Líquido Capital Social

3) Marcas e Patentes Ativo Não Circulante Investimentos

4) Estoque de Mercadorias Ativo Circulante Créditos

5) Prejuízos Acumulados Patrimônio Líquido Lucros / Prejuízo Acumulado

6) Capital a Integralizar Patrimônio Líquido Capital Social

7) Duplicatas a Receber Ativo Circulante Créditos

8) Bancos - Conta Movimento Ativo Circulante Disponível

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4 - Qual o grupo que não representa débitos com terceiros? a) Exigível a longo prazo

b) Ativo circulante c) Passivo circulante R.: b

5 - Dizemos que a empresa tem “passivo a descoberto” quando seu balanço apresenta: a) Um montante de obrigações (passivo exigível) menor do que o de bens e direitos (ativo) b) Um montante de obrigações (passivo exigível) maior do que o de bens e direitos (ativo) R.: b

6 - O grupo de “créditos” classifica as contas em ordem: a) Decrescente de exigibilidade

b) Crescente de liquidez c) Decrescente de liquidez d) Crescente de exigibilidade R.: b

7 - A conta de estoque de mercadorias representa: a) Obrigações com terceiros

b) Recurso de terceiros c) Aplicação

R.: c

8 - Num lançamento contábil, a conta que representa a “saída” ou a “obrigação assumida” é a: a) Devedora

b) Credora R.: b

9 - Quando a diferença entre receitas e despesas é credora (receita maior do que as despesas), o resultado é lucro.

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ao dia-a-dia das empresas.

Assuntos vistos nas aulas anteriores virão à tona, como, por exemplo, situação patrimonial. Então, essa é uma boa hora para verifi car que o seu aluno aprendeu ou não.

Boa aula!

Informação Extra

Princípios Fundamentais da Contabilidade

Reforce a importância quanto ao conhecimento dos princípios e dê exemplos de penalidade fi scal que a empresa poderá vir a sofrer pela desobediência de tais princípios.

Exemplo:

• Quando a empresa paga as contas particulares dos seus sócios e eles pagam contas da

empresa, está sendo ferido o princípio da entidade.

Ao falar sobre o princípio do regime de caixa, aproveite para falar sobre a diferença entre fl uxo de caixa, livro caixa e contabilidade e também sobre a importância do aluno discernir sobre o regime de caixa e competência.

Alerte seu aluno de que tanto os atos e fatos contábeis como os princípios fundamentais da contabilidade são assuntos geralmente encontrados em provas de concurso público, portanto, é fundamental que tais assuntos tenham sido compreendidos.

Livros Contábeis

O aluno deverá conhecer os Livros Contábeis, afi nal de contas, em empresas e escritórios de contabilidade eles irão manuseá-los com freqüência.

Sobre o Livro Razão, reforce ao aluno o quanto ele é importante, pois é por meio dele que se encontra determinado registro contábil, que se conciliam os extratos bancários, etc.

Quanto ao Livro de Registro de Duplicatas, apesar de pouco conhecido e utilizado pelas empresas, é um documento obrigatório. O próprio razão contábil dos clientes a receber possui as informações necessárias para o preenchimento deste livro.

O LALUR (Livro de Apuração do Lucro Real) é um livro de difícil compreensão, portanto enfatize que na parte “A” são transcritos os impostos e, na parte “B”, o controle dos prejuízos fi scais, não contábeis.

Trabalho de Desenvolvimento Prático

O questionário do Contador ainda não acabou, portanto os novos ajudantes deverão responder mais algumas questões.

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1 - O livro que reflete o que foi lançado no Livro Diário, de forma individualizada, por conta ou subconta, é o:

a) Livro Razão b) Livro Diário

c) Livro de Registro de Duplicatas R.: a

2 - Qual dos seguintes livros deve ser registrado em cartório? a) Livro Razão

b) Livro Diário

c) Livro de Registro de Duplicatas R.: b

3 - Em qual livro devem ser lançados os ajustes do lucro real? a) Livro Razão

b) LALUR

c) Livro de Registro de Duplicatas R.: b

4 - Qual do seguinte livro não é obrigatório? a) Livro de Inventário

b) Livro Diário c) Livro Razão d) NDA R.: d

5 - A falta de escrituração do Livro LALUR, obrigatório para as empresas optantes pelo lucro real, pode implicar na desclassificação da contabilidade?

a) Sim b) Não R.: a

(23)

em sala de aula, sob sua supervisão, orientação e explicação.

Os formulários para a execução da atividade encontram-se disponíveis na apostila do aluno e as respostas encontram-se no conteúdo de cada aula do Livro do Educador.

Fique atento e boa aula!

Informação Extra

O primeiro lançamento a ser citado nesta aula é o de “Abertura da Empresa”. É importante e ajudará e muito nas atividades daqui para frente para que você, educador, reforce o conteúdo das aulas anteriores.

Por exemplo, no primeiro lançamento de integralização do capital social, você deverá recordar sobre a origem e aplicação de recursos.

No item “Lançamentos gerados dos Livros Fiscais”, você (em caso de turmas fechadas) deverá utilizar os Livros Fiscais, utilizados no módulo de Escrita Fiscal. Caso contrário, é importante deixar claro que os valores e operações a serem lançados estão registrados nos Livros Fiscais.

Antes de iniciar os lançamentos dos impostos, explique para o seu aluno o que são as provisões, pois nesse momento o registro contábil passa a gerar passivos fi scais.

Trabalho de Desenvolvimento Prático

Educador, para a realização desta atividade, você deverá utilizar os formulários disponíveis na apostila do aluno.

Lançamentos contábeis - Mês 04 - Abertura da empresa

1 Data: 01/04/20XX Débito: Caixa a Crédito: Capital social

Valor: R$ 11.000,00

(24)

Lançamentos oriundos dos Livros Fiscais

2 Data: 10/04/20XX Débito: Microcomputador a Crédito: Caixa

Valor: R$ 2.500,00

Histórico: Aquisição de microcomputador - conforme NF - Entrada n.° 18 - Pessoa

Física.

3 Data: 10/04/20XX Débito: Impressora a Crédito: Caixa

Valor: R$ 500,00

Histórico: Aquisição de impressora - conforme NF - Entrada n.° 19 - Pessoa Física.

4 Data: 15/04/20XX

Débito: Material de escritório a Crédito: Fornecedor

Valor: R$ 55,83

Histórico: Despesas - conforme NF n.° 1.555 - M Papéis Ltda.

5 Data: 15/04/20XX

Débito: Processamento de dados a Crédito: Fornecedor

Valor: R$ 88,27

Histórico: Despesas - conforme NF n.° 999 - M Informática Ltda.

6 Data: 19/04/20XX Diversos:

a Crédito: Fornecedor Valor: R$ 6.000,00

Débito: Estoque de mercadorias Valor: R$ 5.280,00

Débito: ICMS a recuperar

Valor: R$ 720,00 (Cálculo - R$ 6.000,00 * 12% = R$ 720,00)

(25)

6 Data: 19/04/20XX Diversos:

a Crédito: Fornecedor

Valor: R$ 6.300,00 (Loja de móveis, considerando IPI) Débito: Estoque de mercadorias

Valor: R$ 5.580,00 Débito: ICMS a recuperar

Valor: R$ 720,00 (Cálculo - R$ 6.000,00 * 12% = R$ 720,00)

Histórico: Compra de mercadorias - conforme NF n.° 500 - M Indústria Ltda.

Atenção: O IPI embutido eleva o valor da Nota Fiscal da Loja de móveis em R$ 300,00 em relação à

Loja de roupas. O IPI só compõe a base de cálculo do ICMS, quando destinado ao usuário/consumidor final do produto.

7 Data: 22/04/20XX Débito: Caixa a Crédito: Vendas à vista

Valor: R$ 2.000,00

Histórico: Venda à vista - conforme NF n.° 05.

8 Data: 27/04/20XX Débito: Clientes a receber a Crédito: Vendas a prazo

Valor: R$ 5.000,00

Histórico: Venda a prazo - conforme NF 020.

9 Data: 30/04/20XX Débito: Copa e cozinha a Crédito: Caixa

Valor: R$ 30,00

(26)

10 Data: 30/04/20XX Débito: Telefone a Crédito: Caixa

Valor: R$ 192,98

Histórico: Pagamento de conta telefônica.

11 Data: 30/04/20XX

Débito: Energia elétrica (Conta de Resultado - Despesa) a Crédito: Energia elétrica a pagar

Valor: R$ 254,21

Histórico: Despesas com energia elétrica - NF n.° 99.

Lançamentos dos Impostos gerados pelos Livros Fiscais de Entrada e Saída - Mês 04.

12 Data: 30/04/20XX Débito: ICMS nas vendas a Crédito: ICMS a pagar

Valor: R$ 840,00 (Cálculo - R$ 7.000,00 * 12% = R$ 840,00) Histórico: ICMS nas vendas - conforme Livro de Saída - mês abril.

13 Data: 30/04/20XX Débito: ICMS a pagar a Crédito: ICMS a recuperar

Valor: R$ 720,00

Histórico: Apuração do ICMS - mês abril.

Atenção! Este lançamento resulta em um saldo a pagar de ICMS no valor de R$ 120,00. Informe a seus

alunos que a conta de menor saldo deverá ser zerada.

14 Data: 30/04/20XX Débito: Simples Nacional a Crédito: Simples Nacional a pagar

Valor: R$ 192,50

Histórico: Provisão do Simples Nacional a pagar - mês abril.

(27)

Débito: Custo das mercadorias vendidas a Crédito: Estoque de mercadorias

Valor: R$ 2.640,00

Histórico: Ajuste do estoque final.

(28)

Aula 5

Educador, lembre-se de que os formulários para a execução da atividade encontram-se disponíveis na apostila do aluno e as respostas no conteúdo de cada aula do Livro do Educador.

Bom trabalho!

Informação Extra

Depreciação, Amortização e Exaustão

Neste item é fundamental que você reforce que a reavaliação patrimonial deverá ser feita por um perito, com embasamento legal.

Ao tratar sobre Lançamento da Depreciação Mensal, instrua o aluno de que empresas optantes pelo Lucro Presumido e Simples Nacional não são obrigadas a lançar a depreciação na contabilidade, mas são obrigadas a apurar o ganho de capital na alienação dos ativos permanentes.

Nos “Lançamentos Contábeis da Folha de Pagamento” você deverá utilizar a folha de pagamento, assim como foi feito com os Livros Fiscais, para efetuar os registros de eventos, descontos e provisões da folha de pagamento.

Aproveite o assunto e relembre o princípio fundamental da competência, pois apesar de muitas empresas pagarem no quinto dia útil no mês seguinte ao mês trabalhado, a provisão deve ser feita no último dia do mês.

Trabalho de Desenvolvimento Prático

Lançamentos contábeis da folha de pagamento - mês 04.

16 Data: 30/04/20XX

Débito: Despesas com salários a Crédito: Salários a pagar

Valor: R$ 1.515,00

(29)

Débito: Horas extras a Crédito: Salários a pagar

Valor: R$ 516,48

Histórico: Provisão de salários a pagar - conforme folha de pagamento - mês abril.

18 Data: 30/04/20XX

Débito: Descanso semanal remunerado a Crédito: Salários a pagar

Valor: R$ 123,95

Histórico: Provisão de salários a pagar - conforme folha de pagamento - mês abril.

19 Data: 30/04/20XX Débito: Salários a pagar a Crédito: INSS a pagar

Valor: R$ 164,88

Histórico: Provisão de INSS a pagar - mês abril.

20 Data: 30/04/20XX Débito: Salários a pagar

a Crédito: Contribuição confederativa a pagar Valor: R$ 15,15

Histórico: Provisão de contribuição confederativa a pagar - mês abril.

21 Data: 30/04/20XX

Débito: FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço) a Crédito: FGTS a pagar

Valor: R$ 172,43

Histórico: Provisão de FGTS a pagar - mês abril.

22 Data: 30/04/20XX

Débito: Pró-labore (conta de resultado - despesa) a Crédito: Pró-labore a pagar (conta passivo)

Valor: R$ 400,00

(30)

23 Data: 30/04/20XX Débito: Pró-labore a pagar a Crédito: INSS a pagar

Valor: R$ 44,00

Histórico: Provisão de 11% de INSS sobre o pró-labore a pagar - mês abril.

Lançamento de depreciação - Mês 04 - Ativo imobilizado utilizando taxa de 20% ao mês.

24 Data: 30/04/20XX

Débito: Depreciações (Esta conta é do grupo de despesas) a Crédito: Depreciações acumuladas (Microcomputador)

Valor: R$ 41,66

Histórico: Depreciações acumuladas - mês abril.

25 Data: 30/04/20XX Débito: Depreciações

a Crédito: Depreciações acumuladas (Impressora) Valor: R$ 8,33

Histórico: Depreciações acumuladas - mês abril.

(31)

na apostila do aluno e as respostas no conteúdo de cada aula do Livro do Educador. Boa aula!

Informação Extra

As informações a serem preenchidas nestes lançamentos são resultantes das provisões realizadas em um outro período. Como, por exemplo, a folha de pagamento e outros impostos provisionados anteriormente, que serão pagos neste momento.

Trabalho de Desenvolvimento Prático

Lançamentos gerados dos Livros Fiscais e da folha de pagamento - mês maio.

26 Data: 02/05/20XX Débito: INSS a pagar a Crédito: Caixa

Valor: R$ 208,88

Histórico: Pagamento de salários - conforme folha de pagamento.

27 Data: 05/05/20XX Débito: Salários a pagar a Crédito: Caixa

Valor: R$ 1.975,40

Histórico: Pagamento de salários - conforme folha de pagamento.

28 Data: 05/05/20XX Débito: Pró-labore a pagar a Crédito: Caixa

Valor: R$ 356,00

(32)

29 Data: 05/05/20XX Débito: FGTS a pagar a Crédito: Caixa Valor: R$ 172,43 Histórico: Pagamento de FGTS. 30 Data: 10/05/20XX

Débito: Simples Nacional a pagar a Crédito: Caixa

Valor: R$ 192,50

Histórico: Pagamento de guia - Simples Nacional

31 Data: 13/05/20XX Diversos: Débito: Fornecedor Valor: R$ 55,83 a Crédito: Caixa Valor: R$ 55,00

a Crédito: Descontos obtidos Valor: R$ 0,83

Histórico: Despesas conforme NF n.° 1.555 - M Papéis Ltda.

32 Data: 15/05/20XX

Débito: Contribuição confederativa a Crédito: Caixa

Valor: R$ 15,15

Histórico: Pagamento de guia de contribuição confederativa.

33 Data: 18/05/20XX Diversos: Crédito: Caixa Valor: R$ 88,37 a Débito: Fornecedores Valor: R$ 88,27 a Débito: Juros pagos

Valor: R$ 0,10

Histórico: Pagamento da duplicata - M Informática Ltda.

Atenção! Devido ao pagamento após o vencimento (15/05) foi acrescido juros. Atenção! Devido ao pagamento antecipado (vencimento 15/05), foi concedido desconto.

(33)

Débito: Fornecedores a Crédito: Caixa

Valor: R$ 6.000,00

Histórico: Pagamento da duplicata - M Indústria Ltda.

34 Data: 19/05/20XX Débito: Fornecedores a Crédito: Caixa

Valor: R$ 6.300,00 (Loja de móveis, considerando IPI) Histórico: Pagamento da duplicata - M Indústria Ltda.

35 Data: 20/05/20XX Débito: ICMS a pagar a Crédito: Caixa

Valor: R$ 120,00

Histórico: Pagamento da guia de ICMS.

36 Data: 27/05/20XX Débito: Caixa

a Crédito: Clientes a receber Valor: R$ 5.000,00

Histórico: Recebimento de duplicata.

37 Data: 30/05/20XX

Débito: Energia elétrica a pagar a Crédito: Caixa

Valor: R$ 254,21

Histórico: Pagamento de energia elétrica n.° 99.

38 Data: 10/05/20XX Diversos:

a Crédito: Fornecedores Valor: R$ 12.500,00 a Débito: ICMS a recuperar

Valor: R$ 1.500,00 (Cálculo - R$ 12.500,00 * 12% = R$ 1.500,00) Histórico: Compra de mercadorias - NF 550 - J Indústria Ltda. Atenção! O lançamento a seguir refere-se à Loja de móveis.

(34)

Atenção! O lançamento a seguir é para a Loja de móveis.

38 Data: 10/05/20XX Diversos:

a Crédito: Fornecedores Valor: R$ 13.125,00 a Débito: ICMS a recuperar

Valor: R$ 1.500,00 (Cálculo - R$ 12.500,00 * 12% = R$ 1.500,00) Histórico: Compra de mercadorias - NF 550 - J Indústria Ltda.

Atenção: O IPI embutido eleva o valor da Nota Fiscal da Loja de móveis em R$ 625,00 em relação à

Loja de roupas. O IPI só compõe a base de cálculo do ICMS quando destinado ao usuário/consumidor final do produto.

39 Data: 23/05/20XX Débito: Caixa a Crédito: Venda à vista

Valor: R$ 4.000,00

Histórico: Venda à vista - conforme NF n.° 021.

40 Data: 28/05/20XX Débito: Clientes a receber a Crédito: Vendas a prazo

Valor: R$ 11.000,00

Histórico: Venda à prazo - conforme NF n.° 022.

41 Data: 30/05/20XX Débito: Telefone a Crédito: Caixa

Valor: R$ 200,70

(35)

Débito: Energia elétrica (Conta de Resultado - Despesa) a Crédito: Energia elétrica a pagar

Valor: R$ 240,70

Histórico: Despesas com energia elétrica - conforme NF n.° 150.

(36)

Educador, lembre-se de que os formulários para a execução da atividade encontram-se disponíveis na apostila do aluno e as respostas encontram-se no conteúdo de cada aula do Livro do Educador. Boa aula!

Informação Extra

Mais uma vez os alunos farão as provisões e este é um assunto que pode gerar algumas dúvidas, então é importante que você enfatize o porquê de se fazer tais provisões. Justamente pelo imposto ou contribuição terem seus fatores gerados em um mês ou exercício, seu pagamento é em um outro período.

No “Lançamento de Ajuste de Estoque para Fechamento do Balanço”, você deverá alertar o aluno que, para apurar o CMV (Custo de Mercadoria Vendida), é preciso utilizar a conta de resultado do razonete.

Já no item “Lançamentos de Fechamento do Balanço” é preciso orientar que este lançamento não será feito na seqüência dos demais, uma vez que será necessário o fechamento da DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) para verifi car se houve, no exercício, lucro ou prejuízo.

Trabalho de Desenvolvimento Prático

Lançamentos de impostos gerados pelos Livros Fiscais

43 Data: 31/05/20XX Débito: ICMS nas vendas a Crédito: ICMS a pagar

Valor: R$ 1.800,00

Histórico: ICMS nas vendas - conforme Livro de Saídas.

44 Data: 31/05/20XX Débito: ICMS a pagar a Crédito: ICMS a recuperar

Valor: R$ 1.500,00

Histórico: Apuração do ICMS.

(37)

Débito: Simples Nacional a Crédito: Simples Nacional a pagar

Valor: R$ 676,50

Histórico: Provisão de Simples Nacional a pagar.

Atenção! Foi utilizado o percentual de 6,84% (-) 2,33%= 4,51%.

Lançamentos contábeis da folha de pagamento - Mês 05.

46 Data: 31/05/20XX

Débito: Despesas c/ salários a Crédito: Salários a pagar

Valor: R$ 1.515,00

Histórico: Provisão de salários a pagar - conforme folha de pagamento - mês maio.

47 Data: 31/05/20XX Débito: Horas extras a Crédito: Salários a pagar

Valor: R$ 550,91

48 Data: 31/05/20XX

Débito: Descanso Semanal Remunerado a Crédito: Salários a pagar

Valor: R$ 132,22

49 Data: 31/05/20XX Débito: Salários a pagar a Crédito: INSS a pagar

Valor: R$ 168,15

(38)

50 Data: 31/05/20XX Débito: Salários a pagar

a Crédito: Contribuição confederativa a pagar Valor: R$ 15,15

Histórico: Provisão de contribuição confederativa a pagar - mês maio.

51 Data: 31/05/20XX

Débito: FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço) a Crédito: FGTS a pagar

Valor: R$ 175,85

Histórico: Provisão de FGTS a pagar - mês maio.

52 Data: 31/05/20XX

Débito: Pró-labore (conta de resultado - despesa) a Crédito: Pró-labore a pagar (conta passiva)

Valor: R$ 400,00

Histórico: Provisão de pró-labore a pagar - mês maio.

53 Data: 31/05/20XX Débito: Pró-labore a pagar a Crédito: INSS a pagar

Valor: R$ 44,00

Histórico: Provisão de pró-labore a pagar - mês maio.

Lançamentos de Ajuste de Estoque para Fechamento do Balanço

54 Data: 31/05/20XX

Débito: Custo de mercadoria vendida a Crédito: Estoque de mercadorias

Valor: R$ 6.820,00

Histórico: Ajuste final do estoque.

Atenção! Educador, você deverá explicar para o aluno que a depreciação pode ser calculada

mensalmente. O cálculo mensal propicia o valor residual (valor original do bem menos o valor depreciado) sempre atualizado. Este valor é importante para a apuração de ganhos ou perdas de capital na alienação do ativo permanente.

(39)

Débito: Depreciações

a Crédito: Depreciações acumuladas (Microcomputador) Valor: R$ 41,66

Histórico: Depreciação acumulada - mês maio.

56 Data: 31/05/20XX Débito: Depreciações

a Crédito: Depreciações acumuladas (Impressora) Valor: R$ 8,33

Histórico: Depreciação acumulada - mês maio.

57 Data: 31/05/20XX

Débito: Resultado do exercício a Crédito: Lucros acumulados

Valor: R$ 2.367,22

Histórico: Lucros acumulados.

Atenção: Educador, para fins pedagógicos, o balanço patrimonial foi encerrado no mês de maio. Desta

forma, é imprescindível que você explique aos alunos que o balanço patrimonial deve ser encerrado trimestral ou anualmente, neste caso, em 31 de dezembro de cada ano, conforme a legislação fiscal vigente, salvo casos especiais como cisão, incorporação, etc.

(40)

Aula 8

Informação Extra

Razonete

O preenchimento dos razonetes requer muita atenção por parte dos alunos. Dessa forma, você deverá sugerir que eles coloquem ao lado do valor da conta, que contém nos razonetes, o número correspondente ao lançamento anteriormente realizado. Assim em caso de possíveis diferenças na hora de fechar o balanço, fi ca mais fácil e rápido identifi car o erro.

Trabalho de Desenvolvimento Prático

Educador, para a realização desta atividade, você deverá utilizar os formulários disponíveis na apostila do aluno. Razonetes - Mês 04

Contas do Ativo

1 11.000,00 7 2.000,00

Caixa

2.500,00 2 500,00 3 30,00 9 192,98 10 Total 13.000,00 Total 3.222,98 Saldo 9.777,02 2 2.500,00

Microcomputador

3 500,00

Impressora

6 5.280,00

Estoque de Mercadorias

2.640,00 15 Saldo 2.640,00

O razonete a seguir refere-se à Loja de roupas. Já para a Loja de móveis, você deverá substituir o valor de R$ 5.280,00 por R$ 5.580,00, conforme demonstrado no lançamento 6.

(41)

8 5.000,00

Clientes a Receber

Fornecedores

55,83 4 88,27 5 6.000,00 6 Saldo 6.144,10

6 720,00

ICMS a Recuperar

720,00 13 Saldo 0,00

Depreciação

(Impressora) 8,33 25

Depreciação

(Microcomputador) 41,66 24

Contas do Passivo

Capital Social

11.000,00 1

Energia Elétrica a Pagar

254,21 11

13 720,00

ICMS a Pagar

840,00 12

Saldo 120,00

Simples Nacional a Pagar

(42)

19 164,88 20 15,15

Salários a Pagar

1.515,00 16 516,48 17 123,95 18 Total 180,03 Total 2.155,43 Saldo 1.975,40

INSS a Pagar

164,88 19 44,00 23 Saldo 208,88

Cont. Confeder. a Pagar

15,15 20

FGTS a Pagar

172,43 21 23 44,00

Pró-labore a Pagar

400,00 22 Saldo 356,00

Contas de Despesas

4 55,83

Material para Escritório

5 88,27

Processamento de Dados

9 30,00

Copa e Cozinha

10 192,98

Telefone

11 254,21

Energia Elétrica

16 1.515,00

Despesas c/ Salários

(43)

17 516,48

Horas Extras

18 123,95

Desc. Semanal Remunerado

21 172,43

FGTS

22 400,00

Pró-labore

Contas de Receitas

Venda à Vista

2.000,00 7

Venda a Prazo

5.000,00 8 12 840,00

ICMS nas Vendas

14 192,50

Simples Nacional

15 2.640,00

Custo das Mercadorias Vendidas

24 41,66

25 8,33

Depreciações

(44)

Razonetes - Mês 05

Contas do Ativo

9.777,02 36 5.000,00 39 4.000,00

Caixa

208,88 26 1.975,40 27 356,00 28 172,43 29 192,50 30 55,00 31 15,15 32 88,37 33 6.000,00 34 120,00 35 254,21 37 200,70 41 Total 18.777,02 Total 9.638,64 Saldo 9.138,38 2 2.500,00

Microcomputador

3 500,00

Impressora

Estoque de Mercadorias

6.820,00 54 Total 13.640,00

15 2.640,00 38 11.000,00 Saldo 6.820,00 44 1.500,00

ICMS a Recuperar

1.500,00 38 Saldo 0,00 Saldo 0,00

Depreciação

(Microcomputador) 41,66 41,66 55 Saldo 83,32

Clientes a Receber

5.000,00 36 Total 16.000,00 8 5.000,00 40 11.000,00 Saldo 11.000,00

Depreciação

(Impressora) 8,33 8,33 56 Saldo 16,66

O razonete refere-se à Loja de roupas. Para a Loja de móveis, substituir o pagamento de R$ 6.000,00 para R$ 6.300,00, conforme demonstrado no lançamento 6.

(45)

Fornecedores

6.144,10 12.500,00 38 Total 6.144,10 31 55,83 33 88,27 34 6.000,00 Saldo 12.500,00

O razonete a seguir refere-se à Loja de roupas. Já para a Loja de móveis, substituir o pagamento no valor de R$ 6.000,00 por R$ 6.300,00, conforme demonstrado no lançamento 6. E substituir o valor de R$ 12.500,00 por R$ 13.125,00 conforme demonstrado no lançamento 38.

Total 18.644,10

Capital Social

11.000,00 1

Contas do Passivo

ICMS a Pagar

120,00 1.800,00 43 Total 1.620,00 35 120,00 44 1.500,00 Saldo 300,00 Total 1.920,00

Energia Elétrica a Pagar

254,21 11 240,70 42 37 254,21 Saldo 240,70 Total 494,91

Salários a Pagar

1.975,40 1.515,00 46 550,91 47 132,22 48 Total 2.158,70 27 1.975,40 49 168,15 50 15,15 Saldo 2.014,83 Total 4.173,53

Simples Nacional a Pagar

192,50 14

676,50 45

30 192,50

Saldo 676,50

Total 869,00

Cont. Confeder. a Pagar

15,15 20

15,15 50

32 15,15

Saldo 15,15

(46)

INSS a Pagar

208,88 168,15 49 44,00 53 26 208,88 Saldo 212,15 Total 421,03

Pró-labore a Pagar

356,00 400,00 52 28 356,00 53 44,00 Saldo 356,00 Total 756,00 Total 400,00

FGTS a Pagar

172,43 21 175,85 51 29 172,43 Saldo 175,85 Total 348,28

Lucros Acumulados

2.367,22 57

Contas de Despesas

5 88,27

Processamento de Dados

9 30,00

Copa e Cozinha

4 55,83

Materiais de Escritório

11 254,21 42 240,70

Energia Elétrica

Total 494,91 10 192,98 41 200,70

Telefone

Total 393,68 17 516,48 47 550,91

Horas Extras

Total 1.067,39 16 1.515,00 46 1.515,00

Despesas com Salários

Total 3.030,00

21 172,43

51 175,85

FGTS

(47)

18 123,95

48 132,22

Descanso Semanal Remunerado

Total 256,17 33 0,10

Juros Pagos

24/25 49,99 55 41,66 56 8,33

Depreciações

Total 99,98 22 400,00 52 400,00

Pró-labore

Total 800,00

Contas de Receitas

2.000,00 4.000,00 39

Venda à Vista

Total 6.000,00 5.000,00 8 11.000,00 40

Venda a Prazo

Total 16.000,00 12 840,00 43 1.800,00

ICMS nas Vendas

Total 2.640,00 14 192,50 45 676,50

Simples Nacional

Total 869,00 0,83 31

Descontos Obtidos

57 2.367,22

Resultado do Exercício

15 2.640,00 54 6.820,00

Custo da Mercadoria Vendida

Total 9.460,00

O valor do IPI dos lançamentos 6 e 38 modificam somente os valores estoques e de pagamentos. Para fins de apuração dos custos será mantido o mesmo CMV. Desta forma, o resultado de DRE permanecerá o mesmo, tanto para a Loja de roupas como para a Loja móveis. Porém, é preciso ajustar no balancete e no balanço o saldo de estoques de mercadorias que aumentará R$ 925,00 e o saldo de fornecedores que aumentará de igual forma no valor de R$ 925,00.

(48)

Informação Extra

Balancete

Informe ao aluno que o modelo de balancete pode alterar de uma empresa para outra e que não são “fechados” mensalmente, ou seja, pode ocorrer de o total do ativo não ser o mesmo que o total do passivo.

Balanço Patrimonial

Para fechar o balanço patrimonial você deverá solicitar ao aluno que faça o lançamento da sétima aula, pois será necessário lançar o valor apurado na DRE (Demonstração do Resultado do Exercício). Após o fechamento, mostrar ao aluno o quanto é rica essa ferramenta de gestão. Por meio do balanço patrimonial é possível mensurar os bens, direitos e obrigações.

Demonstração do Resultado do Exercício

É importante que o aluno saiba que o DRE é uma riquíssima fonte de informações econômicas sobre a rentabilidade ou não da empresa.

Trabalho de Desenvolvimento Prático

Atenção! Educador, somente no mês de maio é que o resultado do ativo será igual ao do passivo, pois

o resultado será encerrado nesse mês.

(49)

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO - ABRIL 20XX

SALDO D / C ATIVO CIRCULANTE 17.417,02 D

DISPONÍVEL 9.777,02 D

Caixa 9.777,02 D

REALIZÁVEL A CURTO PRAZO 7.640,00 D

CLIENTES A RECEBER 5.000,00 D

Diversos 5.000,00 D

ESTOQUE 2.640,00 D

Estoque de mercadorias 2.640,00 D

ATIVO NÃO CIRCULANTE 2.950,01 D

ATIVO IMOBILIZADO 3.000,00 D Microcomputador 2.500,00 D Impressora 500,00 D ( - ) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA 49,99 C Microcomputador 41,66 C Impressora 8,33 C TOTAL ATIVO 20.367,03 D Anotações

(50)

SALDO D / C PASSIVO CIRCULANTE 9.438,67 C

EXIGÍVEL A CURTO PRAZO 9.438,67 C

FORNECEDORES A PAGAR 6.144,10 C

Fornecedores diversos 6.144,10 C

OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS 1.975,40 C

Salários e ordenados 1.975,40 C

OBRIGAÇÕES SOCIAIS A PAGAR 381,31 C

INSS 208,88 C

FGTS 172,43 C

IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES A RECOLHER 312,50 C

Simples Nacional a pagar 192,50 C

ICMS a pagar 120,00 C

HONORÁRIOS DA DIRETORIA 356,00 C

Pró-labore a pagar 356,00 C

OUTRAS CONTAS A PAGAR 269,36 C

Contribuição confederativa a pagar 15,15 C

Energia elétrica a pagar 254,21 C

PATRIMÔNIO LÍQUIDO 11.000,00 C CAPITAL SOCIAL 11.000,00 C Capital social 11.000,00 C LUCROS ACUMULADOS 0,00 C Lucros do exercício 0,00 C TOTAL PASSIVO 20.438,67 C Anotações

(51)

Receitas Operacionais SALDO D / C VENDAS DE MERCADORIAS Venda à vista 2.000,00 C Venda a prazo 5.000,00 C TOTAL DE VENDAS 7.000,00 C ( - ) DEDUÇÃO DE VENDAS

( - ) ICMS nas vendas 840,00 D

( - ) Simples Nacional 192,50 D

TOTAL DAS DEDUÇÕES 1.032,50 D

VENDAS LÍQUIDAS 5.967,50 C

RECEITA LÍQUIDA 5.967,50 C

CMV - Custo da Mercadoria Vendida 2.640,00 D

LUCRO BRUTO 3.327,50 C

(52)

Despesas Operacionais

SALDO D / C DESPESAS ADMINISTRATIVAS

DESPESAS COM PESSOAL

Salário 1.515,00 D

Hora extra 516,48 D

DSR (Descanso Semanal Remunerado) 123,95 D

FGTS 172,43 D

Pró-labore 400,00 D

TOTAL DE DESPESAS COM PESSOAL 2.727,86 D

DESPESAS GERAIS

Materiais para escritório 55,83 D

Processamento de dados 88,27 D

Copa e cozinha 30,00 D

Telefone 192,98 D

Energia elétrica 254,21 D

Depreciações 49,99 D

TOTAL DE DESPESAS GERAIS 671,28 D

DESPESAS OPERACIONAIS 3.399,14 D

RESULTADO LÍQUIDO OPERACIONAL ( 71,64) D

Atenção! Educador, somente no mês de maio é que o resultado do ativo será igual ao do passivo, pois

o resultado será encerrado nesse mês.

(53)

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO - MAIO 20XX

SALDO D / C ATIVO CIRCULANTE 26.958,38 D

DISPONÍVEL 9.138,38 D

Caixa 9.138,38 D

REALIZÁVEL A CURTO PRAZO 17.820,00 D

CLIENTES A RECEBER 11.000,00 D

Diversos 11.000,00 D

ESTOQUE 6.820,00 D

Estoque de mercadorias 6.820,00 D

ATIVO NÃO CIRCULANTE 2.900,02 D

ATIVO IMOBILIZADO 3.000,00 D Microcomputador 2.500,00 C Impressora 500,00 C ( - ) DEPRECIAÇÃO ACUMULADA 99,98 C Microcomputador 83,32 C Impressora 16,66 C TOTAL ATIVO 29.858,40 D Anotações

(54)

SALDO D / C PASSIVO CIRCULANTE 16.491,18 C

EXIGÍVEL A CURTO PRAZO 16.491,18 C

FORNECEDORES A PAGAR 12.500,00 C

Fornecedores diversos 12.500,00 C

OBRIGAÇÕES TRABALHISTAS 2.014,83 C

Salários e ordenados 2.014,83 C

OBRIGAÇÕES SOCIAIS A PAGAR 388,00 C

INSS 212,15 C

FGTS 175,85 C

IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES A RECOLHER 976,50 C

Simples Nacional a pagar 676,50 C

ICMS a pagar 300,00 C

HONORÁRIOS DA DIRETORIA 356,00 C

Pró-labore a pagar 356,00 C

OUTRAS CONTAS A PAGAR 255,85 C

Contribuição confederativa a pagar 15,15 C

Energia elétrica a pagar 240,70 C

PATRIMÔNIO LÍQUIDO 13.367,22 C CAPITAL SOCIAL 11.000,00 C Capital social 11.000,00 C LUCROS ACUMULADOS 2.367,22 C Lucros do exercício 2.367,22 C TOTAL PASSIVO 29.858,40 C Anotações

(55)

Receitas Operacionais SALDO D / C VENDAS DE MERCADORIAS Venda à vista 6.000,00 C Venda a prazo 16.000,00 C TOTAL DE VENDAS 22.000,00 C ( - ) DEDUÇÃO DE VENDAS

( - ) ICMS nas vendas 2.640,00 D

( - ) Simples Nacional 869,00 D

TOTAL DAS DEDUÇÕES 3.509,00 D

VENDAS LÍQUIDAS 3.509,00 C

RECEITAS FINANCEIRAS 0,83

Descontos Obtidos 0,83 C

RECEITA LÍQUIDA 18.491,83 C

CMV 9.460,00 D

Custo da Mercadoria Vendida 9.460,00 D

LUCRO BRUTO 9.031,83 C

(56)

Despesas Operacionais

SALDO D / C DESPESAS ADMINISTRATIVAS

DESPESAS COM PESSOAL

Salário 3.030,00 D

Hora extra 1.067,39 D

DSR (Descanso Semanal Remunerado) 256,17 D

FGTS 348,28 D

Pró-labore 800,00 D

TOTAL DE DESPESAS COM PESSOAL 5.501,84 D

DESPESAS GERAIS

Materiais para escritório 55,83 D

Processamento de dados 88,27 D

Copa e cozinha 30,00 D

Telefone 393,68 D

Energia elétrica 494,91 D

Depreciações 99,98 D

TOTAL DE DESPESAS GERAIS 1.162,67 D

DESPESAS FINANCEIRAS

Juros pagos 0,10 D

TOTAL DAS DESPESAS FINANCEIRAS 0,10 D

TOTAL DAS DESPESAS OPERACIONAIS 6.664,61 D

RESULTADO LÍQUIDO OPERACIONAL 2.367,22 C