PROJETO UNIDADES PILOTO – NOVA CONTABILIDADE PÚBLICA
ORIENTAÇÃO nº 01/2014 – LANÇAMENTO DOS SALDOS INICIAIS NO SISTEMA APLICA Assessoria Especial de Desenvolvimento do Controle Externo - ADECEX do Tribunal de Contas do Estado de Mato Grosso divulga no site www.tce.mt.gov.br (menu “Espaço do Fiscalizado / APLIC / Legislação, leiaute, orientações e demais informações do APLIC / APLIC - Nova Contabilidade - Unidades Piloto”) informe quanto aos procedimentos necessários ao registro dos saldos iniciais do exercício.
Cuiabá, 28 de abril de 2014.
Joel Bino do Nascimento Júnior
Assessor Especial de Desenvolvimento do Controle Externo
Alisson Francis Vicente de Moraes Assessor Técnico da Adecex
Francisco Evaldo Ferreira Leal Assessor Técnico da Adecex
Maria Felícia Santos da Silva Assessor Técnico da Adecex
Simone Aparecida Pelegrini Assessor Técnico da Adecex
1. ATUALIZAÇÃO DA DOCUMENTAÇÃO DO PROJETO UNIDADES PILOTO
Informamos que foram atualizados e republicados em 29 de abril de 2014 os seguintes documentos do sistema APLIC 2015 (Projeto Unidade Piloto):
a. Plano de Contas; b. Leiaute das tabelas;
c. Regras de validação de cargas.
2. PRINCIPAIS PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS NA ADOÇÃO DO NOVO PLANO DE CONTAS APLICADO AO SETOR PÚBLICO (PCASP)
2.1 Transferência dos saldos do Plano de Contas anterior para o novo Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (PCASP)
Em função da mudança do Plano de Contas será adotado o procedimento inicial de levantamento de Balanço de Abertura do Exercício visando registrar a transferência de saldos do exercício anterior.
Destaca-se que será necessário, em alguns casos, o desmembramento do saldo de algumas contas e o saldo patrimonial do ano anterior ao da implantação. Em regra será igual ao Patrimônio Líquido do Balanço de Abertura do Exercício, com exceção dos valores de restos a pagar não processados, pois, pela adoção do regime contábil da competência, deixam de integrar o passivo e passam a integrar apenas as contas de controle do novo Plano de Contas.
A adoção de um procedimento padrão único de transposição de saldos é inviável, pois há contas do plano anterior que não possuem correspondência no PCASP, assim como há contas do novo PCASP que não existiam no plano anterior, sendo necessária a implantação de saldos.
Apresenta-se a seguir alguns cuidados a serem observados na transposição dos saldos:
(a) algumas classificações no plano de contas anterior eram apresentadas em apenas uma conta contábil. Todavia, no novo plano foram desmembradas em circulante e não circulante (curto e longo prazo). Recomenda-se a análise dos saldos existentes para a correta classificação, considerando a liquidez dos ativos e a exigibilidade dos passivos; (b) a fim de atender ao mecanismo de consolidação das contas públicas identificado no 5º
nível (subtítulo) da codificação da conta no PCASP, verificar se a transação foi efetuada entre unidades pertencentes ao mesmo ente ou com entes distintos (conforme item 04.11.00 do Manual de Contabilidade Aplicada Ao Setor Público – Parte IV, 5ª Edição); (c) o saldo final das participações societárias do exercício anterior (se houver) deve ser
desmembrado em: avaliados pelo método de custo e pelo método de equivalência patrimonial;
(d) as contas de passivo que se referem a restos processados são identificadas no PCASP conforme a característica da obrigação. No Plano de Contas anterior os saldos de restos a pagar processados eram apresentados sem especificação do tipo de obrigação a que se referia.
(e) em função da adoção do regime contábil da competência os valores de restos a pagar não processados que constavam no Plano anterior deixam de integrar o passivo e passam a integrar apenas as contas de Aprovação e Execução do Planejamento e Orçamento nos grupos 53100000000 (Inscrição de RP não processados) e 63100000000 (Execução de RP não processados) e as Contas de Controles da Disponibilidade no novo Plano de Contas;
(f) antes de transferir o saldo de resultados acumulados (Patrimônio Líquido) do exercício anterior para o novo PCASP efetuar a adição/dedução do valor da reclassificação dos Restos a Pagar não Processados;
contas 82111 - Disponibilidade de Recursos, 82112 - Disponibilidade Comprometida por Empenho e 82113 - Disponibilidade Comprometida por Liquidação e Entradas Compensatórias (Consignações e cauções) deve ser igual ao somatório da conta de Caixa e Equivalente de Caixa, mais os créditos de natureza financeira do Ativo.
Recomenda-se a utilização de Planilha com detalhamentos da transposição dos saldos do plano de contas anterior para o PCASP visando subsidiar o registro dos eventos contábeis do Balanço de Abertura do Exercício.
2.2 Eventos contábeis do Balanço de Abertura do Exercício
O objetivo do Balanço de Abertura é registrar os saldos das contas patrimoniais e de controle cujos saldos são provenientes do exercício anterior. Contabilmente o procedimento é efetuado através de lançamento contábil. Criamos um Grupo de Contas Transitórias para efetivação dos lançamentos:
Conta Descrição da Conta
90000000000 CONTAS TRANSITÓRIAS
91111000000 SALDOS INICIAIS CONTAS PATRIMONIAIS 92222000000 SALDOS INICIAIS CONTAS DE CONTROLE
2.2.1 Funcionamento da Conta Transitória para elaboração do Balanço de Abertura
A conta transitória 91111000000 (Saldos Iniciais Contas Patrimoniais) registrará a contrapartida dos lançamentos dos saldos iniciais do exercício das contas patrimoniais de Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.
No caso das contas do Ativo o evento contábil será registrado da seguinte forma:
Conta Descrição da Conta
D
Individualizar todas as contas analíticas do Grupo 10000000000 com saldos a serem transportados segundo codificação do novo Plano de Contas
Contas do Ativo
C 91111000000 Saldos iniciais Contas Patrimoniais
D – lançamento a débito C – lançamento a crédito
No caso das contas do Passivo o evento contábil será registrado da seguinte forma:
Conta Descrição da Conta
D 91111000000 Saldos iniciais Contas Patrimoniais
C
Individualizar todas as contas analíticas do Grupo 20000000000 com saldos a serem transportados segundo codificação do novo Plano de Contas
Contas do Passivo e Patrimônio Líquido
A conta transitória 92222000000 (Saldos iniciais Contas de Controle) registrará a contrapartida dos lançamentos dos saldos iniciais do exercício das contas de controles devedores e credores.
No caso das contas de Controles Devedores o evento contábil será registrado da seguinte forma:
ECTCE_CODIGO ECTCE_DESCRICAO
D
Individualizar todas as contas analíticas do Grupo 1.9 (Ativo Compensado) – do Plano de Contas Anterior - com saldos a serem transportados para o novo Plano de Contas.
Contas Devedoras (grupo 70000000000)
C 92222000000 Saldos iniciais Contas de Controle
No caso das contas do Passivo o o evento contábil será registrado da seguinte forma:
ECTCE_CODIGO ECTCE_DESCRICAO
D 92222000000 Saldos iniciais Contas de Controle
C
Individualizar todas as contas analíticas do Grupo 2.9 (Ativo Compensado) – do Plano de Contas Anterior - com saldos a serem transportados para o novo Plano de Contas.
Contas de Controles Credores (grupo 80000000000)
Obs. As contas transitórias 91111000000 (Saldos iniciais Contas Patrimoniais) e 92222000000 (Saldos iniciais Contas de Controle) ficarão com saldos finais "zerados" pois, o total dos lançamentos efetuados à débito deve ser igual ao total dos lançamentos efetuados à crédito.
2.3 Transferência do Saldos de Restos a Pagar Não Processados
No PCASP os restos a pagar não processados não serão mais registrados no patrimônio do ente como um passivo pois, não correspondem ao conceito de passivo, porém, serão controlados em contas orçamentárias e nas contas de controle.
No Balanço Patrimonial de Abertura deve ser registrado o valor dos resultados acumulados com abatimento do saldo existente no final do exercício anterior de restos a pagar não processados (deduzindo-se dos superávits acumulados ou adicionando aos déficits acumulados).
2.4 Transferência do Saldos de Restos a Pagar Processados
No PCASP as contas de passivo que se referem a restos processados são identificadas conforme a característica da obrigação assumida (por exemplo: obrigações sociais, empréstimos e financiamentos, fornecedores, obrigações fiscais etc). No Plano de Contas anterior os saldos de restos a pagar processados eram apresentados sem especificar a origem de cada conta portanto, para registro no Balanço de Abertura será necessário efetuar previamente o detalhamento dos Restos a Pagar Processados.
Maiores detalhamentos quanto a transferência de saldos de restos a pagar sugere-se a leitura do IPC 01 – Transferência de Saldos Contábeis e Controle de Restos a Pagar publicado pela Secretaria do Tesouro Nacional – STN.
2.5 Carga Inicial no Sistema APLIC
Em virtude do detalhamento da composição dos saldos de Caixa e Equivalentes de Caixa e das obrigações de Curto e Longo Prazo por fonte/destinação de recursos e do procedimento de Balanço de Abertura o registro no sistema APLIC com os saldos iniciais deverão constar nas Tabelas MOVIMENTO_CONTA_CONTABIL_TCEMT e LANCAMENTO_CONTABIL_DIARIO_TCE remetidas na Carga Inicial.
