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Profs. Feliphe Araújo

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Contabilidade Avançada e de Custos – Auditor Fiscal – SEFAZ ES Professor: Feliphe Araújo

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Página

1. Auditor Fiscal – SEFAZ ES – FGV/2021 3 2. Gabarito ... 10

3. Comentários da Prova Auditor Fiscal – SEFAZ ES – FGV/2021 11

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1. Auditor Fiscal – SEFAZ ES – FGV/2021

31. (FGV/Auditor Fiscal - SEFAZ ES/2021) A sociedade empresária Z

apresentava o balanço patrimonial a seguir, em 31/12/X0.

No ano de X1, a sociedade empresária Z auferiu receitas de serviços de R$ 400.000 à vista. Os custos com os serviços prestados foram de R$ 500.000, pagos à vista. Ainda, a sociedade empresária reconheceu provisão para contingências de duas causas na justiça, a primeira de R$ 30.000 e a segunda de R$ 10.000. A sociedade empresária Z apresentava fortes perspectivas de lucros nos anos seguintes.

No ano de X2, a sociedade empresária Z auferiu receitas de serviços de R$ 600.000 à vista. Os custos dos serviços prestados foram de R$ 300.000, pagos à vista. Além disso, a sociedade empresária ganhou a primeira causa na justiça e perdeu a segunda, tendo que pagar $10.000.

Assinale a opção que indica, respectivamente, o imposto sobre a renda diferido de Z em 31/12/20X1 e em 31/12/20X2, evidenciado no Balanço Patrimonial, de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 32, Tributos sobre o Lucro, considerando a alíquota de imposto sobre a renda e da contribuição social de 34%. (A) R$ 13.600 e zero. (B) R$ 13.600 e R$ 3.400 (C) R$ 13.600 e R$ 32.980 (D) R$ 47.600 e R$ 4.420 (E) R$ 47.600 e R$ 43.180

32. (FGV/Auditor Fiscal - SEFAZ ES/2021) Em 01/01/X1, a sociedade

empresária Y adquiriu uma máquina por R$ 400.000. A vida útil estimada da máquina era de 10 anos e a depreciação é realizada pelo método linear, sendo considerado valor residual de zero.

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Assinale a opção que indica a depreciação acumulada da máquina, em 31/12/X5. (A) R$ 150.000 (B) R$ 170.000 (C) R$ 173.333 (D) R$ 180.000 (E) R$ 200.000

empresária X definiu que irá descontinuar sua atual fábrica. Na data, esse ativo tinha valor contábil de R$ 100.000. O valor de venda foi estimado em R$ 140.000. Ainda, foi previsto que a construção da nova fábrica iria demorar quatro meses, momento em que a fábrica antiga deixaria de ser usada.

Assinale a opção que indica a apresentação e a mensuração da fábrica no balanço patrimonial da sociedade empresária X, em 31/12/X1.

(A) Ativo não Circulante mantido para a venda: R$ 100.000. (B) Ativo Imobilizado: R$ 100.000.

(C) Ativo não Circulante mantido para a venda: R$ 140.000. (D) Ativo Imobilizado: R$ 140.000.

(E) Propriedade para Investimento: R$ 140.000.

34. (FGV/Auditor Fiscal - SEFAZ ES/2021) Uma sociedade empresária

apresentava, em 31/12/X1, o balanço patrimonial a seguir.

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e confiável depreciando os ativos imobilizados pelo método dos benefícios gerados.

Assinale a opção que indica, de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 23 – Políticas Contábeis, Mudança de Estimativa e Retificação de Erro, o procedimento contábil a ser efetuado pela sociedade empresária e o efeito decorrente da aplicação.

(A) Retificação de Erro: deve-se refazer os balanços de X0 e de X1, apresentando-se a depreciação acumulada com base no método dos benefícios gerados.

(B) Mudança de Política Contábil: deve-se refazer o balanço de X1, apresentando a depreciação acumulada com base no método dos benefícios gerados em X1 e em X2.

(C) Mudança de Política Contábil: deve-se utilizar o método dos benefícios gerados a partir de X2, apenas.

(D) Mudança de Estimativa: deve-se refazer o balanço de X1, apresentando a depreciação acumulada com base no método dos benefícios gerados em X1 e em X2.

(E) Mudança de Estimativa: deve-se utilizar o método dos benefícios gerados a partir de X2, apenas.

35. (FGV/Auditor Fiscal - SEFAZ ES/2021) A sociedade empresária M

produz e vende cadeiras. O preço de venda unitário da cadeira é de R$ 60,00, enquanto seus custos variáveis são de R$ 20,00. Além disso, a sociedade M paga a seus funcionários uma comissão de 10% sobre o preço de venda, quando a cadeira é vendida.

Em X0, os custos fixos da sociedade empresária foram de R$ 300.000 e, suas despesas fixas, de R$ 200.000. Ainda, os sócios de M exigem um lucro líquido mensal de R$ 10.000.

Assinale a opção que indica o ponto de equilíbrio econômico da sociedade empresária M em X0, em unidades, considerando a alíquota de imposto sobre a renda e de contribuição social de 34%.

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apresentava, em 31/12/X0 e em 31/12/X1, as demonstrações contábeis a seguir.

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37. (FGV/Auditor Fiscal - SEFAZ ES/2021) As Cias. X e Y apresentavam,

em 31/12/X0, os balanços patrimoniais a seguir.

Em X1, a Cia. X comprou 80% da Cia. Y por R$ 40.000. Na data da compra, o valor de mercado do terreno era avaliado em R$ 30.000 e o valor de mercado da marca era avaliado em R$ 5.000.

Assinale a opção que indica o goodwill total contabilizado no balanço patrimonial consolidado em 31/12/X1, admitindo-se que o valor justo da parcela dos não controladores é igual ao do valor pago pelo novo controlador.

(A) R$ 4.000 (B) R$ 5.000 (C) R$ 10.000 (D) R$ 14.400 (E) R$ 18.000

38. (FGV/Auditor Fiscal - SEFAZ ES/2021) Uma entidade necessitava

comprar uma ambulância para ser utilizada por seus empregados em emergências. O valor da ambulância era de R$ 400.000.

Em 01/01/X0, o Governo Estadual concedeu à entidade uma subvenção enquadrada no Pronunciamento Técnico CPC 07 (R1) - Subvenção e Assistência Governamentais, no valor de R$ 100.000, para a compra da ambulância. A entidade cumpriu as exigências aplicáveis e adquiriu a ambulância. A vida útil estimada da ambulância era de 5 anos e ela era depreciada pelo método da linha reta, não sendo considerado valor residual.

Em relação ao tratamento contábil da subvenção nas demonstrações contábeis da entidade, assinale a afirmativa correta.

(A) Reconhecimento de Receita de R$ 20.000 durante cinco anos, a partir de X0.

(B) Reconhecimento de Receita de R$ 100.000, em X0.

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Profs. Feliphe Araújo (D) Reconhecimento de ativo intangível de R$ 100.000, amortizados em 5 anos. (E) Reconhecimento de ativo imobilizado de R$ 100.000.

39. (FGV/Auditor Fiscal - SEFAZ ES/2021) A Cia. A apresentava, em

02/01/X1, o balanço patrimonial a seguir.

A Cia. A tem o controle compartilhado da Cia. B com a Cia. X e utiliza o método da equivalência patrimonial para avaliação do investimento. É definido que a Cia. A não tem responsabilidade pelos passivos de suas empresas investidas e não efetua pagamentos em nome delas. Em X1, a Cia. B apurou prejuízo de R$100.00. Assinale a opção que indica o tratamento contábil da Cia. A em relação ao investimento na Cia. B, em 31/12/X1, de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 18 - Investimento em Coligada, em Controlada e em Empreendimento Controlado em Conjunto.

(A) D- Despesa de Equivalência Patrimonial - R$ 50.000; C- Investimentos - R$ 50.000.

(B) D- Despesa de Equivalência Patrimonial - R$ 50.000; C- Provisão para passivo a descoberto - R$ 50.000. (C) D- Despesa de Equivalência Patrimonial - R$ 100.000; C- Provisão para passivo a descoberto - R$ 100.000. (D) D- Despesa de Equivalência Patrimonial - R$ 100.000; C- Provisão para contingências - R$ 100.000.

(E) D- Despesa de Equivalência Patrimonial - R$ 100.000; C- Investimentos - R$ 50.000;

C- Provisão para passivo a descoberto - R$ 50.000.

40. (FGV/Auditor Fiscal - SEFAZ ES/2021) Em relação aos elementos

integrantes do balanço patrimonial, analise as afirmativas a seguir. I. Componentes do ativo decorrentes de operações de longo prazo. II. Componentes do passivo decorrentes de operações de longo prazo.

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IV. Componentes do passivo decorrentes de operações de curto prazo com efeito relevante.

De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 12 - Ajuste a Valor Presente, assinale a opção que indica as afirmativas que devem ser ajustadas a valor presente.

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3. Comentários da Prova Auditor Fiscal – SEFAZ ES – FGV/2021

31. (FGV/Auditor Fiscal - SEFAZ ES/2021) A sociedade empresária Z

apresentava o balanço patrimonial a seguir, em 31/12/X0.

No ano de X1, a sociedade empresária Z auferiu receitas de serviços de R$ 400.000 à vista. Os custos com os serviços prestados foram de R$ 500.000, pagos à vista. Ainda, a sociedade empresária reconheceu provisão para contingências de duas causas na justiça, a primeira de R$ 30.000 e a segunda de R$ 10.000. A sociedade empresária Z apresentava fortes perspectivas de lucros nos anos seguintes.

No ano de X2, a sociedade empresária Z auferiu receitas de serviços de R$ 600.000 à vista. Os custos dos serviços prestados foram de R$ 300.000, pagos à vista. Além disso, a sociedade empresária ganhou a primeira causa na justiça e perdeu a segunda, tendo que pagar $10.000.

Assinale a opção que indica, respectivamente, o imposto sobre a renda diferido de Z em 31/12/20X1 e em 31/12/20X2, evidenciado no Balanço Patrimonial, de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 32, Tributos sobre o Lucro, considerando a alíquota de imposto sobre a renda e da contribuição social de 34%. (A) R$ 13.600 e zero. (B) R$ 13.600 e R$ 3.400 (C) R$ 13.600 e R$ 32.980 (D) R$ 47.600 e R$ 4.420 (E) R$ 47.600 e R$ 43.180 Resolução: RECURSO!

1 – Análise do resultado fiscal em X1

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Profs. Feliphe Araújo *As despesas com provisão são adições temporárias (também chamadas de diferenças temporárias dedutíveis), isto é, são adicionadas ao resultado fiscal no período, porém serão excluídas no futuro, na realização da referida despesa. Ademais, a adição temporária resulta em ativo fiscal diferido. CPC 32 – Tributos sobre o lucro:

13. O benefício referente a um prejuízo fiscal que pode ser compensado para recuperar o tributo corrente de um período anterior deve ser reconhecido como ativo.

14. Quando um prejuízo fiscal é utilizado para recuperar o tributo corrente de um período anterior, a entidade reconhece o benefício como ativo no período em que o prejuízo fiscal ocorre porque é provável que o benefício fluirá para a entidade e o benefício pode ser medido confiavelmente.

IR diferido X1 = (prejuízo fiscal + adições temporárias) x alíquota IR

IR diferido X1 = 140.000 x 34% = R$ 47.600

Assim, ficamos entre as letras D e E.

2 – Análise do resultado fiscal em X2

= Receita de serviços 600.000 (-) Custo dos serviços prestados (300.000) = Resultado bruto 300.000 + receita de reversão 30.000 = Resultado antes do IR 330.000 (-) exclusão (40.000)* (-) compensação (87.000)** = Lucro fiscal 203.000

*Em X2 devemos excluir R$ 40.000 do resultado, uma vez que 30.000 de reversão foram revertidos e não serão tributados, além dos 10.000 que a perda foi efetivada e agora deve ser deduzido para fins de tributação.

**Como em X1 houve prejuízo fiscal, a empresa pode compensar 30% do resultado fiscal de X2 antes da compensação, até o limite de R$ 100.000. Compensação = 30% x (330.000 – 40.000) = 87.000

O IR diferido em X2 é o valor tributado sobre a compensação (R$ 87.000) e sobre o valor efetivamente perdido da provisão (R$ 10.000):

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Diante disso, por não ter alternativa válida, solicitamos a anulação da questão.

Para consolidar o entendimento, veja questão anterior da banca FGV que foi considerado o valor da compensação como IR diferido.

45. (FGV/Contador - MPE-AL/2018) Uma sociedade empresária, em

31/12/2016, apresentou receitas de serviços no valor de R$ 400.000 e despesas tributáveis no valor de R$ 600.000. Ela possuía perspectivas de lucros futuros e, em 31/12/2017, apresentou Receitas de R$ 700.000 e despesas de R$ 500.000. As receitas reconhecidas, em 2016 e em 2017, eram tributáveis e as despesas dedutíveis.

De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 32 - Tributos sobre o Lucro e considerando imposto sobre a renda e contribuição social de 34%, o Lucro Líquido apresentado na Demonstração do Resultado do Exercício da sociedade empresária, em 31/12/2017, foi de (A) R$ 132.000,00. (B) R$ 134.720,00. (C) R$ 152.400,00. (D) R$ 172.800,00. (E) R$ 179.600,00. Resolução:

Vamos calcular os itens em 2016:

Receitas de serviços...R$ 400.000 (-) Despesas tributáveis...(R$ 600.000) = LAIR...(R$ 200.000) + IR/CSLL Diferido (34% * R$ 200.000) ...R$ 68.000 = Resultado Líquido...(R$ 132.000)

D - Ativo Fiscal Diferido (ANC)...R$ 68.000 C - IRCSLL Diferido (DRE)...R$ 68.000

Agora, vamos calcular os itens em 2016:

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Profs. Feliphe Araújo (-) IR/CSLL Corrente¹...(R$ 47.600)

+ IR/CSLL Diferido²...R$ 20.400

= Lucro Líquido...R$ 172.800 Com isso, o gabarito é a letra D.

1. Cálculo do LALUR:

LAIR...R$ 200.000 (-) Compensação Prejuízo (30% x 200.000)...(R$ 60.000) (=) Lucro Fiscal (Base de cálculo IR) ...R$ 140.000

IR e CSLL Corrente = 34% x 140.000 = R$ 47.600

2. IR/CSLL Diferido = Compensação Prejuízo x 34% = R$ 60.000 x 34% IR/CSLL Diferido = R$ 20.400

Lançamento do tributo a pagar:

D - Despesa com IR/CSLL (DRE)...(R$ 47.600-R$ 20.400)...R$ 27.200 C - IR/CSLL A Pagar (PC )...R$ 27.200

Com isso, o gabarito da questão foi letra D. Gabarito 31: D.

empresária Y adquiriu uma máquina por R$ 400.000. A vida útil estimada da máquina era de 10 anos e a depreciação é realizada pelo método linear, sendo considerado valor residual de zero.

Os contadores da sociedade empresária Y fazem anualmente o teste de recuperabilidade de seus ativos imobilizados, estimando o valor justo líquido de despesas de venda e o valor em uso. Em relação à máquina, eles constataram que:

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(A) R$ 150.000 (B) R$ 170.000 (C) R$ 173.333 (D) R$ 180.000 (E) R$ 200.000 Resolução:

Para cada ano, devemos analisar o valor contábil com o valor recuperável (maior valor entre o valor de venda e o valor de uso). A partir daí calcula-se a depreciação em cada período.

31/12/X1

Depreciação X1 = 400.000 / 10 = 40.000 Valor contábil = 400.000 – 40.000 = 360.000 Valor recuperável = 380.000

Como o valor contábil é menor do que o valor recuperável, não precisamos reconhecer uma despesa ao valor recuperável.

31/12/X2

Depreciação X2 = 40.000

Valor contábil = 360.000 – 40.000 = 320.000 Valor recuperável = 350.000

31/12/X3

Depreciação X3 = 40.000

Valor contábil = 320.000 – 40.000 = 280.000 Valor recuperável = 210.000.

Como o valor contábil é maior do que o valor recuperável, precisamos reconhecer uma despesa ao valor recuperável de 70.000 (280.000 – 210.000) e registrar o novo valor contábil em 210.000

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Profs. Feliphe Araújo Como houve uma reavaliação do valor contábil, a despesa de depreciação também irá ser ajustada. Como restam sete anos (10 – 3) para depreciar a máquina, temos:

Depreciação em X4 = 210.000 / 7 = 30.000

Valor contábil em X4 = 210.000 – 30.000 = 180.000

Valor recuperável = 180.000

Como o valor contábil é igual ao valor recuperável, não há perdas.

31/12/X5

Depreciação em X5 = 30.000

Depreciação acumulada = 40.000 + 40.000 + 40.000 + 30.000 + 30.000 = R$ 180.000.

Com isso, o gabarito é a letra D.

Valor contábil em X5 = 180.000 – 30.000 = 150.000

Valor recuperável = 210.000.

Gabarito 32: D.

empresária X definiu que irá descontinuar sua atual fábrica. Na data, esse ativo tinha valor contábil de R$ 100.000. O valor de venda foi estimado em R$ 140.000. Ainda, foi previsto que a construção da nova fábrica iria demorar quatro meses, momento em que a fábrica antiga deixaria de ser usada.

Assinale a opção que indica a apresentação e a mensuração da fábrica no balanço patrimonial da sociedade empresária X, em 31/12/X1.

(A) Ativo não Circulante mantido para a venda: R$ 100.000. (B) Ativo Imobilizado: R$ 100.000.

(C) Ativo não Circulante mantido para a venda: R$ 140.000. (D) Ativo Imobilizado: R$ 140.000.

(E) Propriedade para Investimento: R$ 140.000.

Resolução:

De acordo com o CPC 31 - Ativo Não Circulante Mantido para Venda e Operação Descontinuada, o ativo mantido para venda deve estar disponível para

venda imediata em suas condições atuais, sujeito apenas aos termos que

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Com isso, a sua venda deve ser altamente provável. Para que a venda seja altamente provável, o nível hierárquico de gestão apropriado deve estar

comprometido com o plano de venda do ativo, e deve ter sido iniciado

um programa firme para localizar um comprador e concluir o plano.

Além disso, o ativo mantido para venda deve ser efetivamente colocado à venda por preço que seja razoável em relação ao seu valor justo corrente. Ainda, deve-se esperar que a venda deve-se qualifique como concluída em até um ano a partir da data da classificação e as ações necessárias para concluir o plano devem indicar que é improvável que possa haver alterações significativas no plano ou que o plano possa ser abandonado, com exceção de acontecimentos ou circunstâncias fora do controle da entidade e se houver evidência suficiente de que a entidade continua comprometida com o seu plano de venda do ativo.

Analisando os dados da questão, temos que a fábrica não está em situação de venda imediata, uma vez que após os quatro meses de construção da nova unidade, a fábrica deixaria apenas de ser usada, isto é, não há um compromisso por parte da administração de elaborar um plano de venda e não foi iniciado um programa firme para localizar um comprador.

Dessa maneira, em 31/12/X1, a fábrica deverá permanecer sendo reconhecida como ativo imobilizado ao valor contábil de R$ 100.000.

Gabarito 33: B.

apresentava, em 31/12/X1, o balanço patrimonial a seguir.

A máquina era depreciada pelo método da linha reta e tinha vida útil estimada em 5 anos. Ainda, a sociedade empresária considerava valor residual de zero. Na elaboração das demonstrações contábeis de 31/12/X2, os contadores da sociedade empresária julgaram que a informação contábil seria mais relevante e confiável depreciando os ativos imobilizados pelo método dos benefícios gerados.

Assinale a opção que indica, de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 23 – Políticas Contábeis, Mudança de Estimativa e Retificação de Erro, o procedimento contábil a ser efetuado pela sociedade empresária e o efeito decorrente da aplicação.

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Profs. Feliphe Araújo (B) Mudança de Política Contábil: deve-se refazer o balanço de X1, apresentando a depreciação acumulada com base no método dos benefícios gerados em X1 e em X2.

(C) Mudança de Política Contábil: deve-se utilizar o método dos benefícios gerados a partir de X2, apenas.

(D) Mudança de Estimativa: deve-se refazer o balanço de X1, apresentando a depreciação acumulada com base no método dos benefícios gerados em X1 e em X2.

(E) Mudança de Estimativa: deve-se utilizar o método dos benefícios gerados a partir de X2, apenas.

Resolução:

RECURSO!

A alteração do método de depreciação, de linha reta para benefícios gerados, é uma alteração na política contábil. De acordo com o CPC 23 – Políticas Contábeis, Mudança de Estimativa e Retificação de Erros, essas alterações devem ser aplicadas de forma retrospectiva nas demonstrações contábeis. Ou seja, a nova política contábil retroage para demonstrar seus efeitos em exercícios anteriores, a fim de manter a comparabilidade das demonstrações. Portanto, ao alterar a política contábil, deve-se refazer o balanço de X1, apresentando-se a depreciação acumulada com base na nova política de depreciação (método dos benefícios gerados) em X1 e X2.

Diante disso, solicitamos a alteração do gabarito da letra E para a Letra B.

A própria banca já cobrou em provas anteriores que a alteração não é mudança de estimativa.

(FGV/Analista Legislativo - Contabilidade - ALE-RO/2018) Assinale a

opção que indica uma mudança de estimativa, com base no Pronunciamento Técnico CPC 23 - Políticas Contábeis, Mudança de Estimativa e Retificação de Erro.

(A) Uma entidade avaliava o seu estoque pelo método do custo médio e passou a usar o método PEPS (“primeiro que entra primeiro que sai”).

(B) Uma entidade depreciava os seus ativos imobilizados de acordo com o método da linha reta e passou a depreciá-los de acordo com o método dos benefícios gerados.

(C) Uma entidade utilizava o custo para avaliar suas propriedades destinadas a aluguel e passou a avaliá-las pelo valor justo.

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(E) Uma entidade não havia considerado a baixa de um ativo vendido e passou a considerar.

Resolução:

O gabarito é a letra D.

A letra B está incorreta, logo, não temos mudança de estimativa contábil quando a entidade depreciava os seus ativos imobilizados de acordo com o método da linha reta e passou a depreciá-los de acordo com o método dos benefícios gerados.

Gabarito 34: E.

35. (FGV/Auditor Fiscal - SEFAZ ES/2021) A sociedade empresária M

produz e vende cadeiras. O preço de venda unitário da cadeira é de R$ 60,00, enquanto seus custos variáveis são de R$ 20,00. Além disso, a sociedade M paga a seus funcionários uma comissão de 10% sobre o preço de venda, quando a cadeira é vendida.

Em X0, os custos fixos da sociedade empresária foram de R$ 300.000 e, suas despesas fixas, de R$ 200.000. Ainda, os sócios de M exigem um lucro líquido mensal de R$ 10.000.

Assinale a opção que indica o ponto de equilíbrio econômico da sociedade empresária M em X0, em unidades, considerando a alíquota de imposto sobre a renda e de contribuição social de 34%.

(A) 14.705 cadeiras. (B) 15.500 cadeiras. (C) 17.046 cadeiras. (D) 18.236 cadeiras. (E) 20.054 cadeiras. Resolução:

A margem de contribuição unitária (MCU) é dada pelo valor da venda unitária (VU) menos o custo variável unitário (CVU) e a despesa variável unitária (DVU):

MCU = VU – (CVU + DVU)

MCU = 60 – 20 – 10% x 60 = 60 – 20 – 6 = R$ 34

Antes de calcular o ponto de equilíbrio econômico, temos que calcular Lucro. O Lucro Líquido (LL) é dado por:

LL = LAIR – (%IR) x LAIR LL = LAIR – 0,34 LAIR

(20)

Profs. Feliphe Araújo Sabendo que o lucro líquido mensal é R$ 10.000, temos:

10.000 x 12 meses = 0,66 LAIR LAIR = 120.000 / 0,66 = R$ 181.818,18 O ponto de equilíbrio econômico (PEE) é dado por:

PEE = (CF + DF + Lucro) / MCU

PEE = (300.000 + 200.000 + 181.818,18) / 34 = 681.818,18 / 34

PEE = 20.053,48

Portanto, o gabarito é a letra E.

Gabarito 35: E.

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Assinale a opção que indica o fluxo de caixa gerado pela Atividade Operacional da sociedade empresária, em 31/12/X1. (A) R$ 13.860 (B) R$ 33.740 (C) R$ 43.860 (D) R$ 52.600 (E) R$ 53.860 Resolução:

Apurando o Fluxo de Caixa das Atividades Operacionais (FCO) pelo método indireto temos:

(22)

Profs. Feliphe Araújo (-) Receita da venda de computadores (5.000)

+ Depreciação 10.000 = Lucro ajustado 18.860 + Diminuição de estoque 100.000 (-) Diminuição de fornecedores (80.000) + Salários a pagar 10.000 + Aumento de IR a pagar 3.740 = FCO 52.600 Gabarito 36: D.

37. (FGV/Auditor Fiscal - SEFAZ ES/2021) As Cias. X e Y apresentavam,

em 31/12/X0, os balanços patrimoniais a seguir.

Em X1, a Cia. X comprou 80% da Cia. Y por R$ 40.000. Na data da compra, o valor de mercado do terreno era avaliado em R$ 30.000 e o valor de mercado da marca era avaliado em R$ 5.000.

Assinale a opção que indica o goodwill total contabilizado no balanço patrimonial consolidado em 31/12/X1, admitindo-se que o valor justo da parcela dos não controladores é igual ao do valor pago pelo novo controlador.

(A) R$ 4.000 (B) R$ 5.000 (C) R$ 10.000 (D) R$ 14.400 (E) R$ 18.000 Resolução:

O ágio por expectativa de rentabilidade futura (goodwill) é a diferença

(23)

Como o terreno apresenta um valor justo de R$ 30.000 e a marca um valor justo de R$ 5.000, temos que somar ao PL de Y os valores de R$ 8.000 (30.000 – 22.000) e R$ 5.000 para encontrarmos o valor justo.

Valor justo do PL de Y = 32.000 + 8.000 + 5.000 = 45.000 Goodwill = Valor pago – 80% x Valor justo do PL de Y

Goodwill = 40.000 – 36.000 = R$ 4.000

Diante disso, solicitamos a alteração do gabarito de letra B para a letra A.

Gabarito 37: B.

38. (FGV/Auditor Fiscal - SEFAZ ES/2021) Uma entidade necessitava

comprar uma ambulância para ser utilizada por seus empregados em emergências. O valor da ambulância era de R$ 400.000.

Em 01/01/X0, o Governo Estadual concedeu à entidade uma subvenção enquadrada no Pronunciamento Técnico CPC 07 (R1) - Subvenção e Assistência Governamentais, no valor de R$ 100.000, para a compra da ambulância. A entidade cumpriu as exigências aplicáveis e adquiriu a ambulância. A vida útil estimada da ambulância era de 5 anos e ela era depreciada pelo método da linha reta, não sendo considerado valor residual.

Em relação ao tratamento contábil da subvenção nas demonstrações contábeis da entidade, assinale a afirmativa correta.

(A) Reconhecimento de Receita de R$ 20.000 durante cinco anos, a partir de X0.

(B) Reconhecimento de Receita de R$ 100.000, em X0.

(C) Reconhecimento de ativo realizável a longo prazo de R$ 100.000, amortizados em 5 anos.

(D) Reconhecimento de ativo intangível de R$ 100.000, amortizados em 5 anos. (E) Reconhecimento de ativo imobilizado de R$ 100.000.

Resolução:

Uma vez que a entidade cumpriu as exigências aplicáveis para a subvenção, ela pode reconhecer a receita diferida como receita no resultado, em bases proporcionais à depreciação do imobilizado.

Taxa de depreciação ao ano = 1 / 5 = 20%

Lançamento de reconhecimento da receita de subvenção governamental: D – Receita diferida de subvenção (passivo) 20.000 → 100.000 x 20% C – Receita de subvenção (resultado) 20.000

(24)

39. (FGV/Auditor Fiscal - SEFAZ ES/2021) A Cia. A apresentava, em

02/01/X1, o balanço patrimonial a seguir.

A Cia. A tem o controle compartilhado da Cia. B com a Cia. X e utiliza o método da equivalência patrimonial para avaliação do investimento. É definido que a Cia. A não tem responsabilidade pelos passivos de suas empresas investidas e não efetua pagamentos em nome delas. Em X1, a Cia. B apurou prejuízo de R$100.00. Assinale a opção que indica o tratamento contábil da Cia. A em relação ao investimento na Cia. B, em 31/12/X1, de acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 18 - Investimento em Coligada, em Controlada e em Empreendimento Controlado em Conjunto.

(A) D- Despesa de Equivalência Patrimonial - R$ 50.000; C- Investimentos - R$ 50.000.

(B) D- Despesa de Equivalência Patrimonial - R$ 50.000; C- Provisão para passivo a descoberto - R$ 50.000. (C) D- Despesa de Equivalência Patrimonial - R$ 100.000; C- Provisão para passivo a descoberto - R$ 100.000. (D) D- Despesa de Equivalência Patrimonial - R$ 100.000; C- Provisão para contingências - R$ 100.000.

(E) D- Despesa de Equivalência Patrimonial - R$ 100.000; C- Investimentos - R$ 50.000;

C- Provisão para passivo a descoberto - R$ 50.000.

Resolução:

(25)

D – Despesa de equivalência patrimonial (resultado) 50.000 C – Investimentos (ativo) 50.000

Gabarito 39: A.

40. (FGV/Auditor Fiscal - SEFAZ ES/2021) Em relação aos elementos

integrantes do balanço patrimonial, analise as afirmativas a seguir. I. Componentes do ativo decorrentes de operações de longo prazo. II. Componentes do passivo decorrentes de operações de longo prazo.

III. Componentes do ativo decorrentes de operações de curto prazo com efeito relevante.

IV. Componentes do passivo decorrentes de operações de curto prazo com efeito relevante.

De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 12 - Ajuste a Valor Presente, assinale a opção que indica as afirmativas que devem ser ajustadas a valor presente.

(A) I e II, somente. (B) III e IV, somente. (C) I, II e III, somente. (D) II, III e IV, somente. (E) I, II, III e IV.

Resolução:

De acordo com o CPC 12 – Ajuste a Valor Presente temos:

21. Os elementos integrantes do ativo e do passivo decorrentes de

operações de longo prazo, ou de curto prazo quando houver efeito

relevante, devem ser ajustados a valor presente com base em taxas de

desconto que reflitam as melhores avaliações do mercado quanto ao valor do dinheiro no tempo e os riscos específicos do ativo e do passivo em suas datas originais.

Portanto todos os itens I, II, III e IV devem ser ajustados a valor presente.

Gabarito 40: E.

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