III SEMINÁRIO NACIONAL DO SIMPLES NACIONAL

“III SEMINÁRIO NACIONAL DO

SIMPLES NACIONAL”

Fiscalização e Obrigações Acessórias

MIRIAM FEUERHARMEL SILVA Florianópolis, 10 e 11 de agosto de 2010

Fundamentação legal

 LC 123/2006 e alterações

 Resolução CGSN nº 30/2008: Regulamenta os

procedimentos de fiscalização, lançamento e contencioso administrativo do Simples Nacional

 Resolução CGSN nº 15/2007: Regulamenta a exclusão do Simples Nacional

 Resolução CGSN nº 10/2007: Regulamenta as obrigações acessórias, ..., referentes à emissão de documentos fiscais e à escrituração de livros fiscais e contábeis e dá outras providências  Recomendação CGSN nº 2/2008: Dispõe sobre orientações a serem seguidas pelos entes federativos quanto aos débitos declarados na DASN

 Legislações Específicas dos Tributos e Contribuições do

SN

FISCALIZAÇÃO

Fundamentação legal

COMPETÊNCIA

RFB **

ESTADOS

Municípios

COMPETÊNCIAS DE FISCALIZAÇÃO: SEGUNDO A

LOCALIZAÇÃO DO ESTABELECIMENTO

(art. 33 LC 123/06 e art. 2º. Da Resolução 30)

FISCALIZAÇÃO

COMPETÊNCIA



COMPETÊNCIAS DE FISCALIZAÇÃO DOS ENTES:

( § 5º, 6º, 7º e 8º do art. 2º da Resolução 30)



PLENA

Individual



Simultânea



Integrada



RECOMENDAÇÕES



Ação Simultânea

Convênios Estados/Municípios:

FISCALIZAÇÃO

ABRANGÊNCIA



TODOS OS TRIBUTOS E ESTABELECIMENTOS DAS

EMPRESAS OPTANTES DO SIMPLES NACIONAL

( § 2º e 9º do art. 2º da Resolução 30)

 Observada a competência do Ente Federativo para

fiscalização de pelo menos um dos estabelecimento da empresa

ENTE FEDERATIVO COMPETENTE PARA

FISCALIZAÇÃO

TODOS

TRIBUTOS SN

ESTABELECIMENTOS

TODOS

FISCALIZAÇÃO

RECEITA BRUTA

Fundamentação legal

FISCALIZAÇÃO

ABRANGÊNCIA



AÇÃO FISCAL INTEGRADA:

contribuinte com estabelecimento fora do âmbito de competência do ente federativo, deverá comunicar a adm. trib. do outro ente, para em havendo interesse, integrar-se à ação fiscal, preferencialmente por meio eletrônico, no prazo mínimo de 10 (dez)dias antes do início da ação fiscal. (§§ 3º e 4º do art. 2º da Res. 30)

Fundamentação legal

PREMISSAS GERAIS

Art. 3º A seleção, preparo e programação da ação fiscal serão realizadas de acordo com os critérios e diretrizes das administrações tributárias de cada ente federativo, no âmbito de suas respectivas competências

 AUTO DE OBRIGAÇÃO PRINCIPAL:

 APURAÇÃO – regras do Simples Nacional

 ACRÉSCIMOS – regras do IR

 REDUÇÕES NA MULTA - regras do IR

Obs.: Valores declarados na DASN e NÃO RECOLHIDOS são Cobrados e Inscritos pela UNIÃO (Recomendação CGSN nº. 2/2008)

Fundamentação legal

FISCALIZAÇÃO

PREMISSAS GERAIS

 AUTO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS: REGRAS DO ENTE  DOCUMENTOS e FORMULÁRIOS

 INFRAÇÕES e PENALIDADES

 DOCUMENTO DE ARRECADAÇÃO e RECEITA DECORRENTE

 EXCEÇÕES que seguem as regras do SN e são de

competência exclusiva da RFB:

 NÃO Entrega no prazo legal da DASN, ou apresentar com incorreções ou omissões

 Falta de Comunicação de Exclusão do SN nos casos em

que é obrigatória

 CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO: SEGUE O PAF DO ENTE

FEDERATIVO responsável pelo Lançamento ou Exclusão de Ofício

Fundamentação legal

FISCALIZAÇÃO

PREMISSA IMPORTANTÍSSIMA



INSCRITOS EM DÍVIDA ATIVA UNIÃO E COBRADOS

JUDICIALMENTE PELA PGFN.

 Art. 25 da LC 123/2006: As ME e EPP optantes do SN apresentarão, anualmente, à RFB declaração única e simplificada de informações socioeconômicas e fiscais ,....

 § 1º/art. 25: A declaração de que trata o caput deste artigo constitui confissão de dívida e instrumento hábil e suficiente para a exigência dos tributos e contribuições que não tenham sido recolhidos resultantes das informações nela prestadas..

 Art. 41 da LC 123/2006: Os processos relativos a impostos e contribuições abrangidos pelo SN serão ajuizados em face da União ...

 § 2º/Art.41: Os créditos tributários oriundos da aplicação desta LC

serão apurados, inscritos em Dívida Ativa da União e cobrados judicialmente pela PGFN

 § 4º/art.41: Aplica-se o disposto neste artigo aos impostos que não tenham sido recolhidos resultantes das informações prestadas na declaração a que se refere o art. 25 desta LC

NÃO CABE A QUALQUER ENTE FISCALIZADOR O LANÇAMENTO DE OFÍCIO DE TAIS DÉBITOS

Fundamentação legal

FISCALIZAÇÃO

FASE TRANSITÓRIA



SEM SISTEMA ELETRÔNICO ÚNICO



ALCANCE DA FISCALIZAÇÃO

:



GEOGRÁFICO

:

MUNICÍPIOS: somente os estabelecimentos situados em seu território



RECEITAS

CONTRIBUIÇÕES DE COMPETÊNCIA DO ENTE

FEDERATIVO FISCALIZADOR

MUNICÍPIOS – somente Receitas de Prestação de Serviços Sujeitas ao ISS

Fundamentação legal

FISCALIZAÇÃO

FASE TRANSITÓRIA



AUTO DE INFRAÇÃO DE OBRIGAÇÃO PRINCIPAL

 MODELO E SISTEMA PRÓPRIO DO ENTE FEDERATIVO  APURAÇÃO: regras do SN (utilizar o SIMULADOR PGDAS)

 ACRÉSCIMOS E REDUÇÕES: regras do SN e IR

 PAGAMENTO: documento de arrecadação próprio  SUJEITO PASSIVO: estabelecimento fiscalizado

(Art. 19, Resolução CGSN nº 30)



TRANSMISSÃO DOS DADOS DA FISCALIZAÇÃO

OCORRIDA NA FASE TRANSITÓRIA / FUTURO

COMPARTILHAMENTO

 manter os dados da fiscalização (ação fiscal, autuações,

exclusões) para futura carga do Sistema Eletrônico Único de Fiscalização

Fundamentação legal

FISCALIZAÇÃO

FASE DEFINITIVA

 SISTEMA ELETRÔNICO ÚNICO DE FISCALIZAÇÃO  ACESSO:

 PORTAL DO SIMPLES NACIONAL;  MEDIANTE CERTIFICAÇÃO DIGITAL

 REGISTRO DA AÇÃO FISCAL (Art. 5º da Res. 30/08):

 PRAZO: de 7 dias após o início da ação fiscal (§ único)  DADOS A SEREM INFORMADOS:

 Data de início (I)

 Abrangência (II): Período e Estabelecimentos Fiscalizados  Informações (III) sobre: Planejamento Fiscal, fato que

caracterize embaraço ou resistência à fiscalização, indício de CCOT, fato que implique hipótese de exclusão de oficio

 Prazo de duração e prorrogações (IV)  Resultado, incluindo o valor do CT (V)  Data de encerramento (VI)

Fundamentação legal

FISCALIZAÇÃO

FASE DEFINITIVA



ALCANCE DA FISCALIZAÇÃO

 GEOGRÁFICO: um, parte ou todos estabelecimentos

pertencentes ao CNPJ raiz de um estabelecimento

situado em território de competência do Ente

Federativo

 RECEITA BRUTA TOTAL: relativa aos tributos e

Fundamentação legal

FISCALIZAÇÃO

FASE DEFINITIVA



COMUNICAÇÃO

PARA

INTEGRAÇÃO

À

FISCALIZAÇÃO

 PRAZO PARA MANIFESTAÇÃO DE INTERESSE – 10

dias



AINF

 ACRÉSCIMOS LEGAIS: regras do IR  PAGAMENTO: DAS

Fundamentação legal

 DOCUMENTO ELETRÔNICO, ÚNICO DE LANÇAMENTO DA

OBRIGAÇÃO PRINCIPAL DO SN, ON LINE (SEFISC)

 Art. 6º Verificada infração à legislação tributária por ME ou EPP optante pelo Simples Nacional, deverá ser lavrado Auto de Infração e Notificação Fiscal (AINF), emitido por meio do sistema eletrônico a que se refere o art. 5º

 § 1º O AINF é o documento único de autuação, a ser utilizado por todos os entes federativos, em relação ao inadimplemento da obrigação principal prevista na legislação do Simples Nacional

 SUJEITO PASSIVO: sempre o CNPJ matriz

 § 3° A ação fiscal relativa ao Simples Nacional poderá ser realizada por estabelecimento, porém o AINF deverá ser lavrado sempre com o CNPJ da matriz, observado o disposto no art. 2°

 BASE DE CÁLCULO: receita total da empresa

 § 4° Para a apuração do crédito tributário, deverão ser consideradas as receitas de todos os estabelecimentos da ME ou EPP, ainda que a ação fiscal seja realizada por estabelecimento

FISCALIZAÇÃO

Fundamentação legal

 CONTEÚDO OBRIGATÓRIO (art. 7º):

 data, hora e local da lavratura (I)  identificação do autuado (II)

 identificação do responsável solidário, quando cabível (III)

 período autuado (IV)

 descrição do fato (V)

 o dispositivo legal infringido e a penalidade aplicável (VI)

 a determinação da exigência e a intimação para cumpri-la ou

impugná-la, no prazo fixado na legislação do ente federativo (VII)

 demonstrativo de cálculo dos tributos e multas devidos (VIII)

 identificação do autuante (IX)

 hipóteses de redução de penalidades (X)

 CONTEMPLA TODO OS TRIBUTOS DO SN

 § único. O documento de que trata o caput deverá contemplar todos os tributos abrangidos pelo Simples Nacional

 PAGAMENTO - somente via DAS

 Art. 8º O valor apurado no AINF deverá ser pago por meio do Documento de Arrecadação do Simples Nacional (DAS), utilizando-se de aplicativo disponível no Portal do Simples Nacional

FISCALIZAÇÃO

Fundamentação legal

FISCALIZAÇÃO

DESCUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÕES

ACESSÓRIAS



COMPETÊNCIA PARA AUTUAÇÃO:



Obrigações

Acessórias

do

SN

prestadas

exclusivamente à RFB:



Entrega da DASN (art. 25 da LC 123/06)



Falta de Comunicação, quando Obrigatória,

da exclusão da ME ou EPP do SN (§1º, art. 36

da LC 123/06)



Competência

exclusiva

da

RFB

para

autuação pelo descumprimento das obrigação

acessórias citadas

Fundamentação legal

FISCALIZAÇÃO

PENALIDADES

OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA

 DASN não entregue no prazo regulamentar ou

apresentada com incorreções ou omissões:

 2% (dois por cento) ao mês-calendário ou fração,

incidentes sobre o montante dos tributos informados, limitados a 20%

 R$ 100,00 (cem reais) para cada grupo de 10 (dez)

informações incorretas ou omitidas

 Falta de comunicação, quando obrigatória, da exclusão da

ME ou EPP do Simples Nacional, sujeitará a ME ou EPP a multa correspondente a 10% (dez por cento) do total dos impostos e contribuições devidos de conformidade com o Simples Nacional no mês que anteceder o início dos efeitos da exclusão, não inferior:

 a R$ 200,00, a partir de 1º de janeiro de 2009,

Fundamentação legal

FISCALIZAÇÃO

INFRAÇÕES E PENALIDADES



Infração (

 INFRAÇÕES RELATIVAS À OBRIGAÇÃO PRINCIPAL (art. 14 da Res. 30/2008):

 Omissão de Receitas

 Diferença de Base de Cálculo

Fundamentação legal

FISCALIZAÇÃO

OMISSÃO DE RECEITAS

 ART. 34 DA LC 123/2006:

 Aplicam-se todas as presunções de omissão de receita

existentes nas legislações de regência dos impostos e contribuições incluídos no Simples Nacional

 Presunções de omissão de receita no IR:  saldo credor de caixa

 depósitos bancários não contabilizados

 suprimento bancário sem comprovação de origem  diferença no levantamento quantitativo de estoque  passivo fictício

 pagamentos efetuados com recursos não

Fundamentação legal

FISCALIZAÇÃO

INFRAÇÕES E PENALIDADES

OBRIGAÇÃO PRINCIPAL (LC 123/2006)

 Art. 35. Aplicam-se aos impostos e contribuições devidos pela microempresa e pela empresa de pequeno porte, inscritas no Simples Nacional, as normas relativas aos juros e multa de mora e de ofício previstas para o imposto de renda, inclusive, quando for o caso, em relação ao ICMS e ao ISS

75% (agravada_150%) ou 112,5% (agravada_225%) sobre a totalidade ou diferença do tributo não pago ou recolhido (art. 44 da Lei 9.430/1996, com a Redação dada pela Lei nº 11.488/2007)

 Art. 37. A imposição das multas de que trata esta Lei Complementar não exclui a aplicação das sanções previstas na legislação penal, inclusive em relação a declaração falsa, adulteração de documentos e emissão de nota fiscal em desacordo com a operação efetivamente praticada, a que estão sujeitos o titular ou sócio da pessoa jurídica

Fundamentação legal



 órgão julgador integrante da estrutura administrativa

do ente federativo que efetuar o lançamento ou a exclusão de ofício, observados os dispositivos legais atinentes aos processos administrativos fiscais desse ente



 exclusivamente ao respectivo Estado em que se

localiza, mediante convênio



 omissão de receita sem identificação de origem de

contribuintes do ICMS e ISS

 CONSULTAS RELATIVAS AO SN:

 RFB – exceto quando se referirem a tributos e

contribuições de competência estadual ou municipal

CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO

Fundamentação legal



 Possibilidade de celebração de CONVÊNIO entre a PGFN e

as Procuradorias Estaduais (para os tributos estaduais) e Municipais (para os tributos municipais)

CONTENCIOSO

Fundamentação legal



UNIÃO – PGFN: processos relativos a impostos

e

contribuições

abrangidos

pelo

Simples

Nacional, exceto:



 as ações que tratem exclusivamente de tributos de

competência dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, as quais serão propostas em face desses entes federativos, representados em juízo por suas respectivas procuradorias

 as ações promovidas na hipótese de celebração do

convênio de que trata o § 3º deste artigo

CONTENCIOSO

Fundamentação legal



Possibilidade de delegação aos Estados e

Municípios, mediante convênio:



 a cobrança judicial dos tributos estaduais e

municipais do SN

CONTENCIOSO

Fundamentação legal



representativas e de apoio empresarial

 Fórum Permanente das ME e EPP – altera as atribuições  Cria mais 4 Comitês – resoluções com força de lei,

podendo dispor, instituir ou eliminar obrigações de interesse dos municípios e contrariando o espírito da simplificação trazida pelo Estatuto

 Poderá ser dispensado o registro do comércio para o MEI  O cadastro fiscal estadual ou municipal poderá ser

dispensado, para o MEI, sem prejuízo da possibilidade de emissão de documentos fiscais

Fundamentação legal

 Os municípios somente poderão realizar o cancelamento

da inscrição do MEI caso tenham regulamentação própria do processo de inscrição e legalização, em conformidade com esta LC e com as resoluções do CGSIM

 As NFs do MEI serão emitidas diretamente por sistema

nacional informatizado e on line,vinculado ao sistema de inscrição, alteração e baixa

 Farmácias de manipulação serão tributadas na forma do

Anexo I, sendo tributadas pelo ICMS, contrariando decisão do STJ e a LC 116/2003

 Acaba com as vedações das atividades PL 591

Fundamentação legal

 Cria parcelamento especial automático dos débitos do

SN:

inadimplência de três meses consecutivos ou

alternados ensejará a abertura automática

 poderão ser abertos 3 parcelamentos por empresa

cumulativamente

Pagamento do parcelamento:

EPP – será acrescido 1% na alíquota a ser paga a título

do SN

ME – será acrescido 0,5% na alíquota a ser paga a

título do SN

 Optante do SN poderá abater, mensalmente, do valor

apurado devido, o valor correspondente a 100% da importância despendida na aquisição de equipamento ECF

Fundamentação legal

 MEI – passa de R$ 36.000,00 para R$ 48.000,00, aumento de

33%. Há previsão de atualização do valor a título da contribuição previdenciária anualmente, mas para o ICMS e ISS não há previsão.

Limite para enquadramento passa de R$ 2.400.000,00 para R$

3.600.000,00 (aumento de 50%).

PL 591

Hoje ISS PL 591 ISS

Até 120.000,00 2,00 Até 180.000,00 2,00 De 120.000,01 a 240.000,00 2,79 De 180.000,01 a 360.000,00 2,79 De 240.000,01 a 360.000,00 3,50 De 360.000,01 a 540.000,00 3,50 De 360.000,01 a 480.000,00 3,84 De 540.000,01 a 720.000,00 3,84 De 480.000,01 a 600.000,00 3,87 De 720.000,01 a 900.000,00 3,87 ... ... De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 5,00 De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 5,00

Obrigada!

MIRIAM FEUERHARMEL SILVA

mirsilva@smf.curitiba.pr.gov.br

SECRETARIA DE FINANÇAS