A EMPRESA
RISCA S.A.
A EMPRESA E SEUS
PRODUTOS
PROJETANDO QUANTIDADES E VALORES DE VENDA
De acordo com as premissas anteriormente apresentadas, os preços de venda deverão ser corrigidos pelo INPC, previsto para acréscimo de 2% em janeiro e 1% em julho sobre os preços praticados nos respectivos meses anteriores. Esses preços permanecerão constantes durante seis meses, quando então deverão ser reajustados pelos novos percentuais de acréscimos e válidos para os seguintes seus meses do ano.
Os motivos para esses reajustes são:
Os maiores custos com alterações nos produtos; A maior dedicação aos distribuidores; e
Os maiores gastos em propagandas e publicidade;
Além da valorização da marca, fortemente reconhecida pelos consumidores finais como um produto de ótima qualidade.
O ICMS (IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E SERVIÇOS)
No Brasil, atualmente os preços de venda contêm o ICMS, ou seja, o imposto está embutido no preço do produto.
Assim, para continuar e projetar as vendas mensais de janeiro a dezembro de 20X1, você deve alimentar a planilha contendo a alíquota desse imposto, para posteriormente separá-lo da receita que fica com a empresa. A base de cálculo atual é o total do valor da mercadoria, com despesas acessórias, deduzidos os descontos e o IPI (Imposto sobre Produto Industrializado).
As alíquotas variam entre os estados e os destinos das mercadorias, podendo ser reduzidas pelos governos estaduais nos casos de alguns produtos.
Por se tratar de um imposto não-cumulativo, o ICMS devido ao estado e calculado sobre as vendas da empresa é reduzido dos valores de ICMS já pagos nas compras adquiridas para a fabricação dos produtos. Veremos esses cálculos quando da projeção do fluxo de caixa.
No caso da RISCA, a alíquota de ICMS nas vendas para a região Sul é de 18% e nas vendas para a região Norte é de 12%.
O IPI (IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS)
Esse outro tributo é devido ao governo federal e calculado sobre o valor da mercadoria industrializada. Suas alíquotas variam entre os produtos. Nesse exercício, assim como no caso do ICMS, devemos destacar da
receita de venda a parte do IPI que deverá ser recolhida ao governo. O valor do IPI devido ao governo, calculado sobre as vendas da empresa
também é reduzido dos valores já pagos de IPI nas compras adquiridas para a fabricação de seus produtos.
Igualmente ao caso do ICMS, veremos esses cálculos na projeção do fluxo de caixa.
Os produtos da RISCA têm alíquota de 5% para o IPI.
Veja a seguir uma breve explicação sobre os cálculos necessários para se obter o valor do ICMS embutidos no preço do produto e o valor do IPI para o caso de produtos industrializados.
O Quadro a seguir mostra um exemplo dos cálculos para ICMS e IPI tanto nas compras como nas vendas e o saldo (se houver) a recolher ao estado (ICMS) e à União (IPI).
Mês de Janeiro R$ Alíquota e cálculo Observações
Valor das compras com ICMS
100,00 ICMS nas compras
(dentro do valor)
18,00 18% Incluso no valor das
compras IPI de compras (fora do
valor)
5,00 5% Além do valor das
compras
Valor total a pagar das compras
105,00 (R$ 100,00 + R$ 5,00)
Valor das vendas com ICMS
200,00 ICMS nas vendas
(dentro do valor)
36,00 18% Incluso no valor das
vendas IPI das vendas (fora do
valor)
10,00 5% Além do valor das
vendas
Valor total a receber das vendas
210,00 (R$ 200,00 + R$ 10,00)
Assim, podemos completar o Quadro a seguir com as informações acima, isto é, preços dos produtos e as alíquotas dos impostos:
Esferográficas Sul Norte
Participação da Risca no mercado em dez 20X0 10,0% 11,0%
Preço atual dezembro de 20X0 R$ 0,90 R$ 1,00
Aumento de preço para janeiro de 20X1 2% 2%
Preço janeiro a junho de 20X1* R$ 0,92 R$ 1,02
Aumento de preço para julho de 20X1 1% 1%
Preço julho a dezembro de 20X1* R$ 0,93 R$ 1,03
Alíquota do ICMS 18% 12%
Alíquota do IPI 5% 5%
* Os valores estão arredondados para apenas 2 casas decimais.
Assim, podemos completar o Quadro a seguir com as informações acima, isto é, preços dos produtos e as alíquotas dos impostos:
Lapiseiras Sul Norte
Participação da Risca no mercado em dez 20X0 17,0% 18,0%
Preço atual dezembro de 20X0 R$ 2,40 R$ 2,50
Aumento de preço para janeiro de 20X1 2% 2%
Preço janeiro a junho de 20X1* R$ 2,45 R$ 2,55
Aumento de preço para julho de 20X1 1% 1%
Preço julho a dezembro de 20X1* R$ 2,47 R$ 2,58
Alíquota do ICMS 18% 12%
Alíquota do IPI 5% 5%
PARTICIPAÇÃO DE MERCADO DE ESFEROGRÁFICAS DA RISCA A participação de mercado atual da Risca é de 10% no caso das
esferográficas e, de acordo com as estimativas, deverá continuar a mesma na região Sul, mas deverá atingir 11% em dezembro de 20X1 na região Norte.
Observe no próximo quadro que a participação de mercado não é igual em todos os meses, devendo aumentar gradualmente no decorrer dos meses e podendo atingir a meta antes do final do ano.
O Quadro a seguir mostra como será a participação mensal da RISCA no mercado de esferográficas por região durante os meses do ano de 20X1:
Produtos Esferográficas
Participação da Risca Sul* Norte*
Janeiro 10,0% 10,0% Fevereiro 10,0% 10,0% Março 10,0% 10,0% Abril 10,0% 10,0% Maio 10,0% 10,6% Junho 10,0% 10,6% Julho 10,0% 10,7% Agosto 10,0% 10,7% Setembro 10,0% 10,7% Outubro 10,0% 11,0% Novembro 10,0% 11,0% Dezembro 10,0% 11,0%
* A participação no mercado de esferográficas na região Sul não sofrerá acréscimos durante o ano.
No caso da Região Norte, aumentará para 10,6% em maio, 10,7% em julho e novamente para 11,0% em outubro.
Agora para o cálculo dos valores monetários das vendas, você já possui: Os preços estimados;
A distribuição da demanda do mercado; A participação da RISCA mensal; e A influência dos impostos sobre a receita.
Procure montar essas premissas na sua planilha, inserindo fórmulas de cálculo para obter os valores mensais das quantidades de vendas, em unidades e depois em valores monetários, mostrando também os cálculos para se chegar aos valores da receita líquida de vendas, isto é, sem ICMS, e do faturamento bruto, com IPI.
Observe que, calculando 18% do valor da receita bruta de vendas, você obterá o valor do ICMS. Deduzindo esse valor da receita bruta, chega-se ao valor das venda líquidas. Para o faturamento bruto ou receita bruta, adiciona-se 5% às vendas com ICMS. Esses cálculos serão importantes quando chegarmos a projetar o orçamento de caixa e as obrigações dos tributos. Comece pelas esferográficas e depois vá para o próximo tópico, as lapiseiras.
OBJETIVO DESTA ETAPA = você deve construir uma planilha contendo as premissas e valores atuais das vendas, em quantidade e em valores monetários, mostrando também os cálculos para se chegar aos valores de vendas líquidas – isto é, sem ICMS – e do faturamento bruto com IPI. No caso da RISCA, a alíquota do ICMS nas vendas para a Região Sul será de 18% e nas vendas para a Região Norte será de 12%. O IPI tem alíquota única de 5%.
CÁLCULOS = é bom lembrar que, ao fazer os cálculos em uma planilha eletrônica como o Excel, as células deverão ser formatadas. Para quantidades, use zero casas decimais. No caso de valores monetários, formate as células com o símbolo do cifrão ($) – é o caso das receitas e impostos – e também use zero casas decimais.
É importante notar que o orçamento é um projeção em ordem de grandeza, arredondando e desprezando uma fração de venda. Porém, no caso de custos unitários, uma vez que os valores são baixos, use quatro casas decimais e no caso de preços unitários use duas casas decimais.
EXEMPLO: nos próximos 12 meses, o mercado irá demandar um total de 23.100.000 esferográficas, na região Sul. O consumo de fevereiro deverá ser de 14% desse total. Assim, a demanda prevista é de 3.234.000 unidades (14% de 23.100.000). A RISCA deverá ter uma participação de 323.400 unidades (10% de 3.234.000).
Ao terminar você deve ter os valores estimados para quantidades e
receitas de vendas.
Trabalhar com a planilha C. Vendas Esferográficas no Excel.
PARTICIPAÇÃO DE MERCADO DE LAPISEIRAS DA RISCA
A participação de mercado atual da Risca é de 15% no mercado de lapiseiras. De acordo com as estimativas, deverá chegar a 17% em dezembro de 20X1 na região Sul, e em 18% na região Norte.
Observe no próximo Quadro que a participação de mercado não é igual em todos os meses, devendo aumentar gradualmente no decorrer dos meses e podendo atingir meta antes do final do ano.
O Quadro a seguir mostra como será a participação da RISCA, mensalmente, no mercado de lapiseiras por região durante os meses do ano de 20X1.
Produtos Esferográficas
Participação da Risca Sul* Norte*
Janeiro 15,0% 15,0% Fevereiro 15,0% 15,0% Março 15,0% 15,0% Abril 15,0% 15,0% Maio 15,0% 15,0% Junho 15,0% 15,0% Julho 15,0% 15,0% Agosto 15,4% 15,6% Setembro 15,4% 16,6% Outubro 15,6% 16,7% Novembro 16,0% 17,5% Dezembro 17,0% 18,0%
* A participação no mercado de lapiseiras passará dos atuais 15% para 15,4% em agosto, 15,6% em outubro, 16% em novembro e 17% em dezembro, na região Sul.
Na região Norte, passará dos atuais 15% para 15,6% em agosto, 16,5% em setembro, 16,7% em outubro, 17,5% em novembro e 18% em dezembro. Repetindo o mesmo procedimento adotado para esferográficas, para o
cálculo dos valores monetários das vendas, você já possui: Os preços estimados;
A distribuição da demanda do mercado; A participação da RISCA mensal; e A influência dos impostos sobre a receita.
Outra vez, procure montar essa premissas na sua planilha, inserindo fórmulas de cálculos para obter os valores mensais das quantidades de vendas, em unidades e depois em valores monetários, mostrando também os cálculos para se chegar aos valores da receita líquida de vendas, isto é, sem ICMS, e do faturamento bruto, com IPI.
Novamente, observe que calculando 18%do valor da receita bruta de vendas você obterá o valor do ICMS. Deduzindo esse valor da receita bruta, chega-se ao valor das vendas líquidas. Para o faturamento bruto ou receita bruta, adicionam-se 5% às vendas com ICMS. Esses cálculos serão importantes, quando chegarmos a projetar o orçamento de caixa e as obrigações dos tributos.
OBJETIVO DESTA ETAPA = você deve construir uma planilha contendo as premissas e valores atuais das vendas, em quantidade e em valores monetários, mostrando também os cálculos para se chegar aos valores de vendas líquidas – isto é, sem ICMS – e do faturamento bruto com IPI. No caso da RISCA, a alíquota do ICMS nas vendas para a região Sul será
de 18% e nas vendas para a região Norte será de 12%. O IPI tem alíquota única de 5%.
CÁLCULOS = é bom lembrar que, ao fazer os cálculos em uma planilha eletrônica como o Excel, as células deverão ser formatadas. Para quantidades, use zero casas decimais. No caso de valores monetários, formate as células com o símbolo do cifrão ($) – é o caso das receitas e impostos – e também use zero casas decimais.
É importante notar que o orçamento é um projeção em ordem de grandeza, arredondando e desprezando uma fração de venda. Porém, no caso de custos unitários, uma vez que os valores são baixos, use quatro casas decimais e no caso de preços unitários use duas casas decimais.
EXEMPLO: nos próximos 12 meses, o mercado irá demandar um total de 8.870.400 lapiseiras, na região Sul. O consumo de fevereiro deverá ser de 14% desse total. Assim, a demanda prevista é de 1.241.856 unidades (14% de 8.870.400). A RISCA deverá ter uma participação de 186.278,4 unidades (15% de 1.241.856), mas com a formatação da célula para nenhuma casa decimal, o valor aparecerá com 186.278 unidades.
Ao terminar você deve ter os valores estimados para quantidades e
receitas de vendas.
