CONTAB-AULA 3-BALANÇO PATRIMONIAL-GRUPOS DE CONTAS

Contabilidade Prof. Luciano de Santana

Balanço Patrimonial

• O balanço patrimonial é o mais importante relatório gerado pela contabilidade. Através dele pode-se identificar a saúde financeira e econômica da empresa no fim do ano ou em qualquer data prefixada. • A legislação brasileira estabelece três grupos de contas para o ativo e

praticamente trêstrês gruposgrupos de contas para o passivo e patrimônio líquido:

ATIVO PASSIVO E PL

Circulante Circulante

Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Permanente Patrimônio Líquido

Produz riqueza, Pressupõe ++++

obrigações,dívidas Ideia

----ATIVO ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Balanço Patrimonial

• No balanço patrimonial Ativo e Passivo/PL devem estar em equilíbrio. De maneira geral o Ativo é registrado pelo preço de aquisição ou fabricação, ou seja, pelo CUSTO HISTÓRICO ou VALOR ORIGINAL

O passivo exigível evidencia o endividamento da empresa; seu crescimento de forma levar a empresa à concordata ou até à falência.

• A falência é uma situação jurídica em que uma pessoa (física ou jurídica) não pode realizar os pagamentos (passivo exigível), porque estes são superiores aos seus recursos econômicos disponíveis (ativos).

• A falência está caracterizada por inadimplência generalizada e permanente, o que difere da mera cessação de pagamentos; é uma situação de inadimplência suscetível de ser apreciada objetivamente

Balanço Patrimonial

situação de inadimplência suscetível de ser apreciada objetivamente através de fatos indicados na falência e da qual seu devedor não pode se salvar.

• O recurso jurídico que possibilita a continuação do comércio de determinada empresa (incapaz de pagar suas dívidas nos prazos contratuais) é denominado concordata.

Conceito de Curto e Longo Prazo

•Para a contabilidade curto prazo significa um período de até um ano (365 dias).

•Longo prazo identifica um período superior a um ano. Ex: Um financiamento de um banco com resgate de dívida após 5 anos.

Curto Prazo Longo Prazo

Término do Exercício

social

31/12/X0 31/12/X1

Admitindo que uma empresa tenha encerrado seu exercício social em 31/12/X0. Nesse momento, todas as contas a receber ou a pagar em x1, são classificadas como CP e todas as contas AR ou AP a partir de X2 são classificadas como LP

•Existem casos de empresas onde o ciclo operacional seja maior que um ano.

Ex: Fábrica de Navios.

Neste caso o conceito de curto prazo passa a valer pelo ciclo

operacional

Conceito de Curto e Longo Prazo

operacional

Curto Prazo Longo Prazo

31/12/X0 31/12/X1

X1 X2

Curto Prazo Longo Prazo

ATIVO

ATIVO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PERMANENTE (FIXO) INVESTIMENTOS IMOBILIZADO DIFERIDO

ATIVO

•ATIVO CIRCULANTE

–

Neste grupo são classificados: dinheiro

disponível (caixa e Bancos) em poder da empresa e também todos os valores que serão “transformados” em dinheiro a curto prazo. (duplicatas a receber, estoques).

•ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO − Compreende os itens que serão realizados (“transformados”) em dinheiro a longo prazo

•ATIVO PERMANENTE (ATIVO FIXO) − Compreende itens que dificilmente se transformarão em dinheiro, pois não se destinam a venda, mas são utilizados como meios de produção.

ATIVO PERMANENTE

•INVESTIMENTOS − Aplicações que não estão ligadas a atividade da empresa. Ex.: compra de ações de outras empresas, obras de arte, terrenos para futura expansão, aluguel de prédio.

•IMOBILIZADO − São bens destinados à manutenção da atividade

principal da empresa. Ex.:máquinas, equipamentos, prédios (em uso), principal da empresa. Ex.:máquinas, equipamentos, prédios (em uso), ferramentas, móveis, instalações, veículos etc.

•DIFERIDO − São gastos normalmente com serviços de terceiros, que beneficiarão a empresa por muito tempo. Ex.: gastos pré-operacionais.

ATIVO PERMANENTE

•INTANGÍVEL − são direitos que tenham por objetos bens incorpóreos, não palpáveis, destinados à manutenção da empresa ou exercícios com essa finalidade. Exemplo: marcas e patentes, software, etc.

ATIVO

Realizável a Longo Prazo

-Circulante

Exigível a Longo Prazo 500 4.500 8.000 800 6.200 10.000 Circulante -Disponível -Duplicatas a receber -Estoque 31.12.X 6 31.12.X 7 PASSIVO 31.12.X 6 31.12.X 7 ATIVO Balanço Patrimonial 2.000 4.000 5.000 1.000 2.000 3.000 4.000 6.000 10.000 6.000 4.000 5.000 Permanente -Investimentos

-Ações outras Cias. -Terrenos para Expansão

-Imobilizado -Prédios -Veículos -Móveis e Utensílios -Diferido -Gastos pré-operacionais 2.000 3.000 5.000 6.000 Realizável a Longo Prazo

-Empréstimos a Coligada

-Títulos a Receber

Exigível a Longo Prazo

PASSIVO

PASSIVO

CIRCULANTE

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

CAPITAL

PASSIVO

•PASSIVO CIRCULANTE

–

Neste grupo são classificados: todas as

dívidas com terceiros que serão pagas a curto prazo. (salários, fornecedores, encargos, empréstimos).

•PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO − Compreende as dívidas que •PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO − Compreende as dívidas que serão liquidadas a longo prazo. (financiamentos)

•PATRIMÔNIO LÍQUIDO − Demonstra o total de recursos aplicados pelos proprietários na empresa.

PASSIVO E PL

Balanço Patrimonial ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6 Circulante -Disponível -Duplicatas a receber -Estoque 800 6.200 10.000 500 4.500 8.000 Circulante - Fornecedores - Salários a Pagar - Impostos a Pagar - Encargos a Pagar - Empréstimos a Pagar - Contas a Pagar 5.000 6.000 2.000 1.000 2.800 200 2.000 4.000 5.000 1.000 1.000 1.000

Realizável a Longo Prazo

-Empréstimos a Coligada 5.000 2.000

Exigível a Longo Prazo

- Financiamentos 20.000 10.000 -Empréstimos a Coligada -Títulos a Receber 5.000 6.000 2.000 3.000 Permanente -Investimentos

-Ações outras Cias. -Terrenos para Expansão -Imobilizado -Prédios -Veículos -Móveis e Utensílios -Diferido -Gastos pré-operacionais 4.000 6.000 10.000 6.000 4.000 5.000 2.000 4.000 5.000 1.000 2.000 3.000 Patrimônio Líquido - Capital - Lucros Acumulados 20.000 6.000 10.000 3.000

Balanço Patrimonial

• CAPITAL

• CAPITAL – De maneira geral significa recursos.

• CAPITAL PRÓPRIO denota o capital recursos (financeiros ou materiais ) dos proprietários da empresa.

• CAPITAL NOMINAL – importância que os proprietários investem • CAPITAL NOMINAL – importância que os proprietários investem

inicialmente na empresa.

• CAPITAL SUBSCRITO – Quando os sócios se comprometem em investir certa quantia na empresa.

• ORIGENS x APLICAÇÕES

• Todos os recursos que entram numa empresa passam pelo passivo e PL.

• Recursos são originados dos proprietários (PL), fornecedores, governo, bancos, financeiras, etc, representam a origem dos recursos.

Balanço Patrimonial

recursos.

• O ativo evidencia as aplicações dos recursos.

• Uma empresa só pode aplicar(ativo) aquilo que tem origem no (passivo e PL)

BALANÇO PATRIMONIAL

Ativo Passivo e PL Origem de Recursos

• ORIGENS x APLICAÇÕES

• A principal origem dos recursos para as empresas é o lucro obtido no negócio.

• O lucro obtido pertence aos proprietários .

• O lucro distribuído entre os proprietários é chamado de dividendos.

Balanço Patrimonial

• DIFERIDO − São gastos normalmente com serviços de terceiros, que

beneficiarão a empresa por muito tempo. Ex.: gastos

pré-operacionais.

A MP 449/08 e posteriormente a Lei n◦ 11.941/09 extinguiu o subgrupo diferido. Os itens do diferido devem ser baixados como despesas ou destinado em outro grupo do ativo.

ATIVO - Lei n◦ 11.941/09

despesas ou destinado em outro grupo do ativo.

• INTANGÍVEL − são direitos que tenham por objetos bens incorpóreos, não palpáveis, destinados à manutenção da empresa ou exercícios com essa finalidade. Exemplo: marcas e patentes, software, etc.

ATIVO - Lei n◦ 11.941/09

ATIVO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS IMOBILIZADO DIFERIDO INTANGÍVEL

PASSIVO - Lei n◦ 11.941/09

PASSIVO

CIRCULANTE

NÃO CIRCULANTE

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

CAPITAL

LUCRO ACUMULADO NÃO CIRCULANTE

BALANÇO APÓS a

Lei n◦ 11.941/09

BALANÇO PATRIMONIAL EMPRESA XY 20X1 $ mil

ATIVO PASSIVO

CIRCULANTE CIRCULANTE

Disponível 600 Fornecedores 600 Duplicatas a receber 1700 Empréstimos a pagar 1200 Estoques 700 Contas a pagar 800

Total 3000 Total 2600

NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE

Realizável a longo prazo 1000 Empréstimos a pagar 1000 Investimentos 600 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Imobilizado 1000 Capital Social 2000

Intangível 400 Reservas 100

Total 3000 Lucro do Exercício 300 TOTAL DO ATIVO 6000 TOTAL DO PASSIVO 6000

CONFIGURAÇÕES DO BP

Quando o ATIVO é maior que o PASSIVO

PASSIVO PASSIVO ATIVO ATIVO PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDO LÍQUIDO

Mostra uma empresa com riqueza própria

CONFIGURAÇÕES DO BP

Quando o ATIVO é igual ao PL

ATIVO ATIVO

Mostra uma empresa sem dívidas

A

₌

PL

⇒

PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO

LÍQUIDO LÍQUIDO

CONFIGURAÇÕES DO BP

Quando o ATIVO é igual ao PASSIVO

ATIVO

ATIVO PASSIVOPASSIVO

Mostra uma empresa inexistência de riqueza própria Exemplo: O indivíduo que possui bens, mas os deve pagar totalmente

CONFIGURAÇÕES DO BP

Quando o PASSIVO é maior que o ATIVO

ATIVO ATIVO PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDO LÍQUIDO PASSIVO PASSIVO

Mostra uma empresa com passivo a descoberto. Patrimônio Líquido Negativo

CONFIGURAÇÕES DO BP

Quando o PL é igual ao PASSIVO

PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDO LÍQUIDO PASSIVO PASSIVO

Inexistência de ativo. Só existem dívidas.

DEDUÇÕES DO ATIVO E DO PL

DEDUÇÕES

• Conceito

São contas dedutíveis do patrimônio que tem por objetivo atualizar os valores de determinadas contas do ativo e do patrimônio líquido.

•DEDUÇÕES DO ATIVO CIRCULANTE •DEDUÇÕES DO ATIVO CIRCULANTE

• Provisão para Devedores Duvidosos (PDD) - Parcela estimada pela empresa que não será recebida, em decorrência de maus pagadores.

• Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a receber negociadas com as instituições financeiras (realização antecipada). Deverá ser subtraída de Duplicatas a Receber.

•DEDUÇÕES DO ATIVO PERMANENTE (IMOBILIZADO)

• Depreciação Acumulada – Dedução efetuada no valor bruto do Imobilizado, devido a perda da capacidade (desgaste, obsolescência) daquele imobilizado. O imposto de Renda fixa taxas de depreciação anual. Por exemplo: máquinas, equipamentos, móveis depreciam-se à base de 10%aa,

DEDUÇÕES DO ATIVO E DO PL

equipamentos, móveis depreciam-se à base de 10%aa, veículos 20%aa, prédios 4%aa.

Ex: _{VALOR %DEPREC. DEPRECIAÇÃO}

Prédios 10.000 4 400

Veículos 6.000 20 1.200

Móveis 4.000 10 400

•DEDUÇÃO DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

O Patrimônio Líquido (PL) pode ser deduzido quando há prejuízo do exercício.

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

[1] http://www.infoescola.com/direito/falencia-e-concordata/

[2] MARION, José, C. - CONTABILIDADE BÁSICA – Ed. Atlas