usjt12CP13BALANCPATRIMONIAL

Contabilidade Pública

Contabilidade Pública

CURSO: Ciências Contábeis

DISCIPLINA: CONTABILIDADE PÚBLICA

PROFESSOR: Prof. Ms. Carlos Alberto de Oliveira APOSTILA GUIA DE AULA: 13.0

CONTEÚDO: BALANÇO PATRIMONIAL PÚBLICO AULAS:

Demonstrativo em que evidencia a posição

Demonstrativo em que evidencia a posição

das contas que constituem o Ativo e o

das contas que constituem o Ativo e o

Passivo, apresentando a situação estática

Passivo, apresentando a situação estática

dos bens, direitos e obrigações e indicando

dos bens, direitos e obrigações e indicando

o valor do

o valor do saldo patrimonial

saldo patrimonial

(positivo ou

_{(positivo ou}

negativo) da Entidade.

negativo) da Entidade.

Balanço Patrimonial

Balanço Patrimonial

Segundo o art. 105 da Lei 4.320/64,

Segundo o art. 105 da Lei 4.320/64,

o Balanço Patrimonial demonstrará:

o Balanço Patrimonial demonstrará:

I - o ativo Financeiro;

I - o ativo Financeiro;

II - o Ativo Permanente;

II - o Ativo Permanente;

III - o Passivo Financeiro;

III - o Passivo Financeiro;

IV - o Passivo permanente;

IV - o Passivo permanente;

V - o Saldo Patrimonial; e

V - o Saldo Patrimonial; e

VI – as Contas de Compensação.

VI – as Contas de Compensação.

Balanço Patrimonial

Balanço Patrimonial

Balanço Patrimonial

Balanço Patrimonial

- Bens de natureza Industrial - Créditos

- Valores Diversos Soma do Ativo Real

SALDO PATRIMONIAL

Passivo Real Descoberto

ATIVO COMPENSADO

Valores em Poder de Terceiros Valores de terceiros

Valores Nominais emitidos Diversos

PASSIVO FINANCEIRO

Divida Flutuante - Restos a Pagar

- Serviço da divida a Pagar - Depósitos

- Débitos em Tesouraria

PASSIVO PERMANENTE

Divida Fundada -Interna e Externa Soma do Passivo Real

SALDO PATRIMONIAL

Ativo Real Liquido

PASSIVO COMPENSADO Contrapartida de Valores em Poder de terceiros Contrapartida de Valores de Terceiros Contrapartida de Valores Nominais emitidos Diversos

O ATIVO

O ATIVO

é composto pelos seguintes grupos:

é composto pelos seguintes grupos:



Ativo Financeiro

Ativo Financeiro

Ativo Permanente

Ativo Permanente



Saldo Patrimonial (Passivo Real a descoberto,

Saldo Patrimonial (Passivo Real a descoberto,

quando negativo)

quando negativo)



Ativo Compensando

Ativo Compensando

Balanço Patrimonial - Ativo

Balanço Patrimonial - Ativo



Compreende os

Compreende os

recursos da execução orçamentária

recursos da execução orçamentária

da receita

da receita

e de outros valores adiantados a terceiros ou

e de outros valores adiantados a terceiros ou

recolhidos por estes a título de depósitos, cauções,

recolhidos por estes a título de depósitos, cauções,

garantias e outros, bem como os créditos e

garantias e outros, bem como os créditos e

valores que

valores que

independam de autorização orçamentária

independam de autorização orçamentária

para

para

serem movimentados (par. 2° do art. 105 da Lei

serem movimentados (par. 2° do art. 105 da Lei

4.320/64).

4.320/64).



Os saldos do Disponível que passam para o exercício

Os saldos do Disponível que passam para o exercício

seguinte, constantes do

seguinte, constantes do

Balanço Financeiro

Balanço Financeiro

, devem

, devem

corresponder ao total do Disponível registrado no Ativo

corresponder ao total do Disponível registrado no Ativo

Financeiro do

Financeiro do

Balanço Patrimonial

Balanço Patrimonial

.

.



Apresenta a seguinte composição

Apresenta a seguinte composição

: Disponível (Caixa,

: Disponível (Caixa,

Banco e Correspondente e Exatores,Vinculado em C/C

Banco e Correspondente e Exatores,Vinculado em C/C

Bancária) e Realizável.

Bancária) e Realizável.

Ativo Financeiro

Ativo Financeiro



Compreenderá os bens, créditos e valores, cuja

Compreenderá os bens, créditos e valores, cuja

mobilização ou alienação dependa de autorização

mobilização ou alienação dependa de autorização

legislativa.

legislativa.



Compreende os bens móveis, bens imóveis, bens

Compreende os bens móveis, bens imóveis, bens

de natureza industrial e créditos de longo prazo

de natureza industrial e créditos de longo prazo

(exemplo: empréstimos concedidos).

(exemplo: empréstimos concedidos).



Serão autorizadas pelo Legislativo, mas não

Serão autorizadas pelo Legislativo, mas não

incluídas na Lei de Orçamento, as alienações por

incluídas na Lei de Orçamento, as alienações por

doação e cancelamento dos créditos.

doação e cancelamento dos créditos.

Ativo Permanente

Ativo Permanente



Denomina-se Ativo Real a

Denomina-se Ativo Real a

soma do Ativo

soma do Ativo

Financeiro com o Ativo Permanente

Financeiro com o Ativo Permanente

,

,

evidenciando as alterações patrimoniais

evidenciando as alterações patrimoniais

ocorridas durante o exercício.

ocorridas durante o exercício.

Ativo Real

Ativo Real

O PASSIVO

O PASSIVO

é composto pelos seguintes

_{é composto pelos seguintes}

grupos:

grupos:



Passivo Financeiro

Passivo Financeiro

Passivo Permanente

Passivo Permanente



Saldo Patrimonial (Ativo Real Líquido, quando

Saldo Patrimonial (Ativo Real Líquido, quando

positivo)

positivo)



Passivo Compensado

Passivo Compensado

Balanço Patrimonial - Passivo

Balanço Patrimonial - Passivo

 Compreende as obrigações provenientes da Compreende as obrigações provenientes da execução execução

orçamentária da despesa

orçamentária da despesa, que , que independem da independem da autorização orçamentária

autorização orçamentária para sua realização, e de para sua realização, e de outros valores recolhidos por terceiros, não pagos e não

outros valores recolhidos por terceiros, não pagos e não

devolvidos até o final do exercício financeiro.

devolvidos até o final do exercício financeiro.

 Representa esses compromissos a Dívida Flutuante, a saber:Representa esses compromissos a Dívida Flutuante, a saber:

 Restos a Pagar Restos a Pagar – as despesas empenhadas e não pagas até – as despesas empenhadas e não pagas até

31/12; 31/12;

 Serviços da Dívida a Pagar Serviços da Dívida a Pagar –as parcelas de amortização e de –as parcelas de amortização e de

juros da dívida fundada ou consolidada; juros da dívida fundada ou consolidada;

 DepósitosDepósitos – as cauções ou garantias recebidas de terceiros para – as cauções ou garantias recebidas de terceiros para

execução de contratos de obras e fornecimento, em dinheiro; execução de contratos de obras e fornecimento, em dinheiro;

 Débitos de Tesouraria Débitos de Tesouraria – as dívidas provenientes de operações – as dívidas provenientes de operações

de crédito por antecipação da receita orçamentária. de crédito por antecipação da receita orçamentária.

Passivo Financeiro

Passivo Financeiro

 Representam a Dívida Fundada e outras que Representam a Dívida Fundada e outras que dependam dependam

de autorização legislativa

de autorização legislativa para amortização ou resgate para amortização ou resgate (par. 4° do art. 105 da Lei 4.320/64).

(par. 4° do art. 105 da Lei 4.320/64).

 Compreende as Compreende as dívidas a longo prazodívidas a longo prazo, de exigibilidade , de exigibilidade

com prazo superior a um ano, quer sejam internas ou

com prazo superior a um ano, quer sejam internas ou

externas, contraídas para atender a desequilíbrio

externas, contraídas para atender a desequilíbrio

orçamentário ou financiamento de obras e serviços

orçamentário ou financiamento de obras e serviços

públicos.

públicos.

 A A Lei de Responsabilidade Fiscal Lei de Responsabilidade Fiscal mandou incluir na mandou incluir na

dívida pública consolidada as operações de crédito de

dívida pública consolidada as operações de crédito de

prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham

prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham

constado no orçamento.

constado no orçamento.

Passivo Permanente

Passivo Permanente



Denomina-se Passivo Real a

Denomina-se Passivo Real a

soma do

soma do

Passivo Financeiro com o Passivo

Passivo Financeiro com o Passivo

Permanente

Permanente

, evidenciando as alterações

_{, evidenciando as alterações}

patrimoniais ocorridas durante o exercício.

patrimoniais ocorridas durante o exercício.

Passivo Real

Passivo Real

Resulta do confronto entre o Ativo Real e o Passivo

Resulta do confronto entre o Ativo Real e o Passivo

Real.

Real.

 Se o Se o Ativo Real for maior que o Passivo RealAtivo Real for maior que o Passivo Real, ,

registra-se o saldo patrimonial positivo, denominado de

registra-se o saldo patrimonial positivo, denominado de

Ativo Real Líquido

Ativo Real Líquido, representando o patrimônio líquido, , representando o patrimônio líquido, integrando a soma geral do Passivo.

integrando a soma geral do Passivo.

 O caso contrário – O caso contrário – Ativo Real menor que Passivo Ativo Real menor que Passivo

Real

Real – resulta em uma diferença negativa denominada – resulta em uma diferença negativa denominada

Passivo Real a Descoberto

Passivo Real a Descoberto, demonstrando que os , demonstrando que os Ativos não são suficientes para atender aos compromissos

Ativos não são suficientes para atender aos compromissos

representados pelo passivo (obrigações com terceiros).

representados pelo passivo (obrigações com terceiros).

 Neste caso, o valor do passivo a descoberto será Neste caso, o valor do passivo a descoberto será

registrado do lado do Ativo, para igualar os totais do

registrado do lado do Ativo, para igualar os totais do

Balanço.

Balanço.

Saldo Patrimonial

Saldo Patrimonial



Registram os bens, valores, obrigações e situações

Registram os bens, valores, obrigações e situações

que

que

não se integram ao patrimônio

não se integram ao patrimônio

, mas que

, mas que

refletem as transações contábeis oriundas dos atos

refletem as transações contábeis oriundas dos atos

administrativos que em

administrativos que em

algum momento possam

algum momento possam

vir a afetá-lo

vir a afetá-lo

(par. 5° do art. 105 da Lei

_{(par. 5° do art. 105 da Lei}

4.320/64).

4.320/64).



Representam valores em poder de terceiros ou

Representam valores em poder de terceiros ou

recebidos de terceiros, valores nominais emitidos,

recebidos de terceiros, valores nominais emitidos,

contabilizados em contas de compensação apenas

contabilizados em contas de compensação apenas

para efeito de registro e controle .

para efeito de registro e controle .

Ativo e Passivo Compensados

Ativo e Passivo Compensados

Esquematicamente, o modelo de Balanço Patrimonial é o seguinte:

Esquematicamente, o modelo de Balanço Patrimonial é o seguinte:

 AF + AP + SPN + AC = PF + PP + SPP + PCAF + AP + SPN + AC = PF + PP + SPP + PC

AR PRAR PR

Em que:

Em que:

 AF: Ativo FinanceiroAF: Ativo Financeiro  AP: Ativo PermanenteAP: Ativo Permanente

 SPN: Saldo Patrimonial NegativoSPN: Saldo Patrimonial Negativo  AC: Ativo CompensadoAC: Ativo Compensado

 PF: Passivo FinanceiroPF: Passivo Financeiro  PP: Passivo PermanentePP: Passivo Permanente

 SPP: Saldo Patrimonial PositivoSPP: Saldo Patrimonial Positivo  PC: Passivo CompensadoPC: Passivo Compensado

 AR: Ativo Real = AF + APAR: Ativo Real = AF + AP  PR: Passivo Real = PF + PPPR: Passivo Real = PF + PP

Balanço Patrimonial

Balanço Patrimonial

FECHAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL

FECHAMENTO DO BALANÇO PATRIMONIAL



Para elaboração do Balanço Patrimonial, deve-se

Para elaboração do Balanço Patrimonial, deve-se

ter em mãos o movimento de todas as contas

ter em mãos o movimento de todas as contas

patrimoniais.

patrimoniais.



Essa informação é facilitada quando se dispõe do

Essa informação é facilitada quando se dispõe do

Balancete de Verificação

Balancete de Verificação

.

.

Balanço Patrimonial

Balanço Patrimonial

Balancete de Verificação

Balancete de Verificação

Código Conta Saldo

Devedor Credor

1.1.1.2 Bancos Conta Movimento 49.000,00

1.4.2.2 Bens Móveis 20.000,00

1.9.1.1 Receita a Realizar 50.000,00 1.9.1.2 Receita Realizada 50.000,00 1.9.2.1 Crédito Inicial 100.000,00 1.9.9.1 Responsabilidade Valores Títulos e Bens 11.000,00

2.1.2.1 Fornecedores 20.000,00

2.9.1.1 Previsão Inicial da Receita 100.000,00 2.9.2.1 Crédito Disponível 68.000,00 2.9.2.2 Crédito Empenhado a Liquidar 11.000,00 2.9.2.3 Crédito Empenhado Liquidado 21.000,00 2.9.9.1 Valores Títulos e Bens sob responsabilidade 11.000,00

Total 280.000,00 231.000,00

Balanço Patrimonial

Balanço Patrimonial

Soma do Ativo Real ATIVO COMPENSADO

Receita a Realizar Receita Realizada Crédito Inicial Resp. Val.Tit. bens

49.000,00 20.000,00 50.000,00 50.000,00 100.000,00 11.000,00 49.000,00 20.000,00 69.000,00 211.000,00 PASSIVO FINANCEIRO Fornecedores

Soma do Passivo Real SALDO PATRIMONIAL

Ativo Real Liquido

PASSIVO COMPENSADO

Prev. Inicial da Receita Crédito Disponível Créd.Emp. a Liquidar Créd. Emp. Liquidado Vlr. Tít.e Bens sob resp.

20.000,00 49.000,00 100.000,00 68.000,00 11.000,00 21.000,00 11.000,00 20.000,00 20.000,00 49.000,00 211.000,00

 DÍVIDA ATIVADÍVIDA ATIVA: Inscrição que se faz em conta de devedores, : Inscrição que se faz em conta de devedores,

relacionada a tributos, multas e créditos da Fazenda Pública, relacionada a tributos, multas e créditos da Fazenda Pública,

lançados mas não cobrados ou não recolhidos no exercício de lançados mas não cobrados ou não recolhidos no exercício de

origem. origem.

 DÍVIDA FLUTUANTEDÍVIDA FLUTUANTE: Dívida contraída pelo Tesouro Nacional, por : Dívida contraída pelo Tesouro Nacional, por

um breve e determinado período de tempo, quer como um breve e determinado período de tempo, quer como

administrador de terceiros, confiados à sua guarda, quer para administrador de terceiros, confiados à sua guarda, quer para

atender às momentâneas necessidades de caixa. Segundo a Lei atender às momentâneas necessidades de caixa. Segundo a Lei

4.320/64, a dívida flutuante compreende os restos a pagar, 4.320/64, a dívida flutuante compreende os restos a pagar,

excluídos os serviços da dívida, os serviços da dívida a pagar, os excluídos os serviços da dívida, os serviços da dívida a pagar, os

depósitos e os débitos de tesouraria. depósitos e os débitos de tesouraria.

 DÍVIDA FUNDADADÍVIDA FUNDADA: Compromissos de exigibilidade superior a 12 : Compromissos de exigibilidade superior a 12

meses, contraídos para atender a desequilíbrio orçamentário ou a meses, contraídos para atender a desequilíbrio orçamentário ou a

financiamento de obras e serviços públicos. financiamento de obras e serviços públicos.

Outros conceitos

Outros conceitos