EXERCICIOS
1) CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRUIBUTÁRIO
74) Se, na importação de produtos eletrônicos originados da Coréia, determinada pessoa jurídica brasileira pagou US$ 10.000,00, o preço pago pelos produtos deverá ser convertido em moeda nacional ao câmbio do dia do lançamento, para fins de apuração do valor do imposto de importação devido (AGU/2008).
36) Assinalar a alternativa correta (XI JF/TRF4).
I. No caso de empresa concordatária, a multa punitiva do art. 161, caput, do Código Tributário Nacional não pode ser aplicada.
II. A notificação de lançamento de débito sem assinatura do servidor e indicação de seu cargo ou função é nula, mesmo que o contribuinte tenha exercido ampla defesa.
III. A competência para processar a execução fiscal é a da sede da empresa executada, desimportando a sua mudança de sede posterior à penhora.
IV. As multas aplicadas por infrações administrativas tributárias seguem o princípio da retroatividade da legislação mais benéfica vigente no momento da execução. a) Estão corretas apenas as assertivas I e III.
b) Estão corretas apenas as assertivas II e IV. c) Estão corretas apenas as assertivas III e IV. d) Todas as assertivas estão corretas.
C 145) Lançamento é o procedimento administrativo pelo qual se constitui o crédito tributário, a partir da verificação da ocorrência do fato gerador do tributo (Proc. Fed. 2004).
E 146) Tendo em vista a capacidade econômica do sujeito passivo, por motivo de equidade, a autoridade administrativa pode deixar de promover o lançamento (Proc. Fed. 2004).
E 147) O lançamento por arbitramento será realizada sempre que o contribuinte não promover corretamente a escritura dos livros fiscais (Proc. Fed. 2004).
E 148) O lançamento é regido pela lei em vigência no momento da ocorrência do fato gerador da obrigação tributária, inclusive no que se refere á definição das garantias e privilégios do crédito tributário e aos poderes de investigação das autoridades fiscais (Proc. Fed. 2004)
83). O procedimento revisional do lançamento tributário por arbitramento do lucro possui caráter (X JF/TRF1):
a) Normal.
b) Excepcional, não sujeito á revisão judicial.
c) Excepcional, sujeita à revisão judicial, para exame da sua desnecessidade e excessividade.
d) Excepciona, sujeita à revisão judicial somente para verificação da sua necessidade.
a) um ato constitutivo;
b) um ato que cria, modifica ou extingue direitos; c) um ato declaratório;
d) as opções a e b estão corretas.
26). Quando o pagamento de um tributo depende da conversão de moeda estrangeira, o câmbio para a conversão é (XI JF/TRF1):
a) o vigente no dia do lançamento;
b) o vigente no dia do pagamento do tributo;
c) o vigente no dia da ocorrência de fato gerador;
d) a média do câmbio entre os dias do lançamento e do pagamento do tributo.
C 86). Se determinada circunstância gerar uma alteração em um crédito tributário, tal fato não afetará a obrigação que originou tal crédito (AGU/2005).
C 97). O crédito tributário não em a sua natureza jurídica alterada pela natureza das garantias das garantias que lhe são atribuídas (AGU/2005).
35). Dadas as assertivas abaixo, assinalar a alternativa correta (XII JF/TRF4).
I. Razão assiste à entidade pública, em relação à ausência de explicitação de motivos e fundamentos legais, porquanto, de índole meramente formal, é argumento que não pode prevalecer diante da presunção que resguarda o trabalho fiscal no que tange às circunstâncias de natureza fática.
II. Razão assiste à entidade pública em atribuir aprioristicamente condição de sucessora à empresa que se encontra no mesmo local daquela responsável pela infração, ainda que exercendo outra atividade, cumprindo à executada demonstrar em sede de embargos que inexistente a sucessão.
III. Razão assiste à empresa embargante, levando-se em conta a ausência de lançamento válido e a natureza do instituto da decadência.
IV. Razão assiste à empresa embargante, no que tange a ser o lançamento impositivo e vinculado.
a) Está correta apenas a assertiva IV. b) Estão corretas apenas as assertivas I e II. c) Estão corretas apenas as assertivas III e IV. d) Todas as assertivas estão incorretas.
18) Verifique a veracidade dos assertos abaixo e, em seguida, marque com V as proposições verdadeiras, e com F as falsas. Em seguida, marque a opção que contenha, na mesma seqüência, a resposta correta (PFN/2007).
( ) Salvo disposição de lei em contrário, quando o valor tributário esteja expresso em moeda estrangeira, no lançamento do imposto de exportação far-se-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia da expedição da fatura pelo exportador.
( ) O lançamento leva em consideração a legislação vigente na data em que lavrado pela autoridade competente, e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
( ) A modificação introduzida, de ofício ou em conseqüência de decisão administrativa ou judicial, nos critérios jurídicos adotados pela autoridade administrativa no exercício do lançamento somente pode ser efetivada, em relação a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente à sua introdução.
b) V, F, V c) V, V, F d) V, V, V e) F, F, F
2) SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE
31) Assinale a alternativa correta. Nos termos do Código Tributário Nacional, a moratória (XIV JF/TRF3):
a) pode ser concedida em caráter individual, por decisão fundamentada da autoridade administrativa.
b) pode ser concedida em caráter individual, por decisão fundamentada da autoridade administrativa, desde que prevista em lei.
c) aproveita aos casos de dolo, fraude ou simulação do sujeito passivo.
d) não pode ficar circunscrita a determinada região do território da pessoa jurídica de direito público que a reconhecer, porque o critério para a concessão é pessoal: geral ou individual.
E 149) A moratória constitui causa de suspensão de crédito tributário, podendo ser instituída por meio de decreto presidencial, pois não se trata de instituição ou majoração de tributo (Proc. Fed. 2004).
C 151) O contribuinte pode conseguir suspensão da exigibilidade do crédito tributário por medida liminar obtida tanto em mandado de segurança quanto em outras ações (DPU/2008).
19). A Sapataria Almada, não se conformando com a exigência de determinado tributo, impetrou Mandado de Segurança, obtendo liminar. Nesse ínterim, o Fisco, em diligência à sede da empresa, autuou-a pela suspensão da escrituração referente ao tributo em litígio. Em sua defesa, a empresa alegou que, em face da liminar obtida, também a obrigação de escrituração estava suspensa nos termos do art. 151 do Código Tributário Nacional. A defesa é procedente? (XI JF/TRF1).
a) Sim, porque, nos termos do art. 151, IV, do Código Tributário Nacional, a concessão de liminar em Mandado de Segurança suspende a exigibilidade do crédito tributário;
b) sim, porque, suspensa a exigibilidade do crédito tributário em decorrência da c) concessão de liminar em Mandado de Segurança, automaticamente, estará suspensa a obrigatoriedade de escrituração fiscal referente ao tributo em litígio; d) não, porque a suspensão da exigibilidade do crédito tributário não dispensa o sujeito passivo da obrigação de prestações positivas ou negativas, previstas na legislação tributária, no interesse da fiscalização ou da arrecadação do tributo em litígio;
e) não, porque a escrituração fiscal do tributo em discussão só poderia ser suspensa se a liminar concedida tivesse sido precedida de depósito judicial do seu valor.
69) O fisco municipal, tendo verificado a ocorrência do fato gerador do ISSQN, promoveu o lançamento tributário, após o que lhe foi entregue pelo contribuinte a devida declaração, que apontava para um valor de crédito tributário menor que o cobrado. O contribuinte, então, ajuizou uma ação ordinária e obteve, liminarmente, o
direito de depositar em juízo o valor do tributo que fora confessado e de pagar a diferença do imposto cobrado somente após o trânsito em julgado da ação.
Com base nessa situação hipotética, assinale a opção correta (TRF5-2009).
A) O lançamento do ISSQN, no caso, ocorreu por homologação, e a decisão do juiz gerou suspensão do crédito tributário dos dois componentes do lançamento.
B) Em regra, o lançamento do ISSQN é, por natureza, por homologação, e a decisão do juiz gerou suspensão do crédito tributário dos dois componentes do lançamento.
C) O lançamento do ISSQN, nessa situação, ocorreu por homologação, e a decisão do juiz gerou suspensão do crédito tributário em relação ao imposto em litígio e extinção, quanto à parte confessada.
D) O lançamento do ISSQN, no caso em tela, ocorreu de ofício e a decisão do juiz gerou suspensão do crédito tributário em relação ao imposto em litígio e extinção, quanto à parte confessada.
E) Em regra, o lançamento do ISSQN é, por natureza, por homologação, e a decisão do juiz gerou extinção do crédito tributário dos dois componentes do lançamento. 68) Assinale a opção correta com referência à suspensão e extinção do crédito tributário (TRF1/2009).
A) Quando a União concede moratória em caráter geral, nada mais faz do que prorrogar o prazo do vencimento do débito tributário, que inclui a parcela referente ao principal e encargos advindos da sonegação fiscal.
B) O contribuinte pode requerer judicialmente que o depósito administrativo do montante do débito tributário seja convertido em depósito judicial. Nesse caso, deferido o requerimento, extingue-se o crédito tributário.
C) A concessão de medida liminar em ação judicial suspende a exigibilidade do crédito tributário, mas não a possibilidade de sua constituição pelo fisco.
D) A possibilidade de compensação do crédito tributário da fazenda pública está submetida ao princípio da legalidade, em razão do que a multa moratória imposta pelo fisco não pode ser incluída nos tributos a serem compensados.
E) Se a União requerer desistência da execução fiscal em virtude de edição de lei concedendo remissão ao débito tributário, subsistirá o pagamento de honorários pelo credor.
3) EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
31) ASSINALE A ALTERNATIVA CORRETA (23º MPF):Em matéria de prescrição e decadência, tendo em vista o que dispõe o § 1º do art. 113 e o inciso V do art. 156, ambos do Código Tributário Nacional, que versam respectivamente sobre: I – o surgimento e extinção da obrigação tributária e; II – extinção do crédito tributário, pode-se afirmar:
a) a decadência importa apenas na caducidade da exigibilidade do crédito tributário; b) a prescrição extingue apenas a pretensão que emerge do crédito tributário; c) a prescrição fulmina a pretensão que emerge do crédito tributário e, por conseqüência, extingue, também, o direito (obrigação tributária);
d) o prazo para a Fazenda Pública constituir o crédito tributário é de natureza prescricional.
33) SEGUNDO AS REGRAS ATUALMENTE VIGENTES, COM RELAÇÃO AOS TRIBUTOS FEDERAIS, ASSINALE A AFIRMATIVA FALSA (23º MPF).
a) A compensação de tributos somente poderá ser efetuada com o recolhimento de importância correspondente a imposto, taxa, contribuição federal ou receitas patrimoniais da mesma espécie e destinação constitucional;
b) A compensação ou restituição de tributos, a partir de 1ºde janeiro de 1.996, passou a ser acrescida de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e Custódia (Selic) para títulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir da data do pagamento indevido ou maior até o mês anterior ao da compensação ou restituição, e de 1% (um por cento) relativamente ao mês em que estiver sendo efetuada.
c) É admitida a compensação de créditos do sujeito passivo perante a Secretaria da Receita Federal, decorrentes de restituição ou ressarcimento, com seus débitos tributários relativos a quaisquer tributos ou contribuições sob administração da mesma Secretaria, ainda que não seja da mesma espécie nem tenham a mesma destinação constitucional;
d) O prazo para homologação da compensação declarada pelo sujeito passivo será de cinco anos contados da data da entrega da declaração de compensação;
34) ASSINALE A RESPOSTA CORRETA (23º MPF).
Quando o legislador editou a Lei Complementar n. 118, estava consolidada no STJ a “jurisprudência dos cinco mais cinco”, no que se refere ao prazo prescricional para instituição de tributo sujeito a lançamento por homologação recolhido indevidamente, mormente quando a norma que instituiu a exação fora declarada inconstitucional pelo STF. Assim, naquelas hipóteses em que não se dava a homologação expressa do pagamento do tributo, o termo a quo, para efeito da prescrição da pretensão à restituição do indébito, somente iniciaria após o decurso do prazo decadencial para o lançamento (no caso de não ocorrer a homologação).
Estatui a Lei Complementar n. 118/2005:
Art. 3º - Para efeito de interpretação do inciso I do art. 168 da Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1.966 – Código Tributário Nacional, a extinção do crédito tributário ocorre, no caso de tributo sujeito a lançamento por homologação, no momento do pagamento antecipado de que trata o § 1º do art. 150 da referida Lei.
Art. 4º - Esta Lei entra em vigor 120 (cento e vinte) dias após sua publicação, observado, quanto ao art. 3º, o disposto no art. 106, inciso I, da Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1.966 – Código Tributário Nacional.
Com relação aos processos já ajuizados quando da edição da Lei Complementar n. 118/2005, firmou-se a jurisprudência do Superior Tribunal de Justiça, quanto à incidência das normas constantes dos artigos 3º e 4º, no sentido de que:
a) tratando-se de lei interpretativa, aplica-se de imediato aos fatos pretéritos, influenciando, portanto, o julgamento dos processos pendentes, na forma do art. 106, I, do CTN;
b) é inconstitucional a expressão “quanto ao art. 3º, o disposto no art. 106, inciso I, da Lei n. 5.172, de 25 de outubro de 1.966 – Código Tributário Nacional”, constante do art. 4º, uma vez que a lei não pode retroagir para ferir direito adquirido.
c) A referida lei, por ter inovado na ordem jurídica, não se aplica às demandas ajuizadas antes da sua entrada em vigor (120 dias após a sua publicação); d) nenhuma das alternativas acima está correta.
C 75) Considere que Gustavo possua débitos vencidos relativos ao imposto sobre a renda correspondente aos períodos de 2003 e de 2005, que, juntos, totalizem R$
9.000,00. Considere, ainda, que, intencionando regularizar sua situação perante o fisco, Gustavo efetue o pagamento de parte desse valor. Nessa situação hipotética, a autoridade tributária, ao receber o pagamento, deverá determinar a respectiva imputação, na ordem crescente dos prazos de prescrição (AGU/2008).
32) Dadas as assertivas abaixo, assinalar a alternativa correta (XIII JF/TRF4).
I. Para que se valha do privilégio da denúncia espontânea, basta apenas que o contribuinte informe ao Fisco a existência do débito, antes mesmo que seja surpreendido por qualquer fiscalização, isentando-se com tal procedimento dos juros e da correção monetária.
II. O Código Tributário Nacional prevê a responsabilidade pessoal dos diretores, gerentes ou representantes pelas obrigações tributárias resultantes de atos praticados com infração de lei, em razão do que surge ela ipso facto da declaração de falência. III. Uma vez que a compensação de créditos tributários, em razão de sua irreversibilidade, não pode ser objeto de deferimento liminar, o mandado de segurança constitui meio impróprio para que declarado o direito de valer-se o contribuinte da faculdade de compensar.
IV. Em execução fiscal, não localizados bens penhoráveis, suspende-se o processo por um ano, findo o qual se inicia o prazo da prescrição intercorrente.
(a) Está correta apenas a assertiva III. (b) Está correta apenas a assertiva IV. (c) Estão corretas apenas as assertivas I e II. (d) Estão incorretas todas as assertivas.
31) A municipalidade celebrou, em outubro de 2001, acordo de' dação em pagamento, por meio do qual o contribuinte devedor transferiu ao ente público alguns imóveis, restando, então, extintos os débitos de IPTU sobre esses e outros imóveis, referentes aos exercícios de 1998 a 2000, inclusive. Houve omissão quanto aos débitos de IPTU do exercício de 2001. Em janeiro de 2007, a fazenda municipal deu-se pela omissão e efetivou o lançamento. Indique a opção correta, no caso (24º MPF):
a) os imóveis passaram, em 2001, a pertencer ao município, de conseqüência, não há que cobrar do ex-proprietário a título de IPTU atinente àquele ano de2001;
b) o prazo de 5 (cinco) anos para a efetivação do lançamento do lPTU inicia-se no primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido realizado, ou seja, no caso concreto, conta-se o prazo de caducidade a partir do 10 (primeiro) dia do ano de 2002, vindo o município a decair do direito
de lançar o imposto em dezembro de 2006;
c) tratando-se de fato gerador por homologação tácita ou expressa, enquanto esta não ocorrer, no prazo de 5 (cinco) anos, não há cogitar de caducidade do direito de constituir o crédito tributário;
d) coma celebração do acordo de dação em pagamento, em outubro de 2001, para quitar débitos do IPTU, presume-se incluído o tributo referente ao exercício daquele ano, posto o fato gerador ocorrera no dia 1° (primeiro) de janeiro de 2001, antes, pois, do acordo.
32) Assinalar a alternativa correta (XI JF/TRF4).
I. Para efeito de repetição do indébito é relevante a modalidade de pagamento do tributo.
II. A restituição do tributo pago indevidamente é cabível quando o contribuinte de jure não recuperou do contribuinte de fato o quantum respectivo.
III. A responsabilidade por infrações tributárias depende sempre da intenção do agente ou responsável.
IV. A confissão de dívida acompanhada de pedido de parcelamento dos débitos configura, para todos os efeitos, denúncia espontânea.
a) Está correta apenas a assertiva I. b) Está correta apenas a assertiva II. c) Estão corretas apenas as assertivas I e III. d) Estão corretas apenas as assertivas II e IV.
C 150) A prescrição refere-se ao prazo que o fisco tem para promover a cobrança do crédito tributário e é contada a partir da constituição definitiva deste (Proc. Fed. 2004). E 151) A decadência, em direito tributário, refere-se ao direito de constituir o crédito tributário, não sendo o prazo decadencial sujeito a suspensão ou interrupção (Proc. Fed. 2004).
C 152) Desde que haja lei expressa, será possível a extinção de créditos tributários mediante compensação com créditos líquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo para com a fazenda pública (Proc. Fed. 2004).
82). No entender do colendo Superir Tribunal de Justiça, o termo inicial do prazo de prescrição para se pleitear a compensação ou restituição de tributo sujeito a lançamento por homologação, na hipótese de declaração de inconstitucionalidade em controle difuso, é a data do(a) (Proc. Fed. 2004):
a) Julgamento pelo Supremo Tribunal Federal.
b) Publicação do acórdão da Ação Direita de Inconstitucionalidade. c) Transito em julgado do acórdão.
d) Publicação da Resolução do Senado Federal.
89). Paralisada a Ação de Execução Fiscal há mais de 5 (cinco) anos (X JF/TRF1): a) É possível extinguir o feito, decretando-se de ofício a prescrição intercorrente. b) Só é possível reconhecer a prescrição de ofício a pedido do credor.
c) Inexiste prescrição a ser reconhecida. d) Todas as opções são falsas.
17). Uma pessoa deve à União, como responsável, R$ 300.000,00 de Contribuição de Melhoria, constituída em 20/12/2001, e, como contribuinte, R$ 80.000,00 de Imposto de Renda, constituído em 31/12/2002; R$ 45.000,00 de Imposto Territorial Rural, constituído em 07/11/2003, e R$ 27.000,00 de taxa, constituída em 15/12/2003. O último crédito a ser imputado será (XI JF TRF1).
a) R$ 300.000,00; b) R$ 27.000,00; c) R$ 80.000,00; d) R$ 45.000,00.
20). O prefeito de Baependi, Estado de Minas Gerais, pretende conceder perdão do Imposto Predial do exercício de 2002, inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais), aos contribuintes que ainda não o pagaram e, ao mesmo tempo, das infrações referentes à
legislação que o regula. O projeto de lei a ser enviado à Câmara Municipal deverá ser de (XI/JF TRF1): a) remissão; b) anistia; c) remissão e anistia; d) remissão e isenção.
23). Analise as afirmações seguintes (XI JF/TRF1):
I. A prova de recolhimento indevido de tributo que comporta repercussão financeira é insuficiente para legitimar sua restituição.
II. Pessoa Jurídica de Direito Público pode ser sujeito passivo de obrigação tributária.
III. As multas, quando moratórias, são tributos por serem prestações pecuniárias compulsórias.
IV. O lançamento tem natureza constitutiva porque constitui o crédito tributário. V. A prescrição do crédito tributário inicia-se com a ocorrência do fato gerador. a) Todas estão corretas;
b) apenas uma está correta;
c) somente a I e a II estão corretas; d) apenas a III, a IV e a V estão corretas.
30) Lei estadual autoriza o governador a conceder mediante edição de ato regulamentar, remissão de dívida tributária. no caso (22º MPF):
a) há ofensa aos princípios de separação de Poderes e da reserva absoluta de lei em sentido formal;
b) cuida-se de delegação legislativa permitida pela Constituição Federal entre Poderes da mesma unidade da Federação, envolvendo tributo da sua competência; c) trata-se de tributo da competência do Estado e, se prevista, na sua Constituição, inexiste exorbitância no ato legislativo;
d) as alternativas estão incorretas.
31) Nos casos de tributos sujeitos a lançamento por homologação, com pagamento antecipado, o prazo para a repetição do indébito é contado (22º MPF):
a) da extinção do crédito tributário pela homologação tácita após 5 (cinto) anos da ocorrência do fato gerador;
b) da homologação tácita ou expressa, mesmo pendente de recurso; c) do momento do pagamento antecipado;
d) é correta a alternativa alínea a porque o disposto na Lei Complementar 118/2005, art 3º, de caráter interpretativo do art. 168, I, do Código Tributário Nacional, constitui espécie normativa imune ao controle jurisdicional.
34) Ante o art. 166, do código tributário nacional, indique o tributo que, por sua natureza, acarreta a tranferência do respectivo encargo financeiro (22º MPF):
a) imposto sobre operações financeiras se o contribuinte, numa importação de bens, faz inclusão destes no seu ativo;
b) as taxas, quando sob o enfoque econômico, repercutem e possam vir a integrar os custos fixos das empresas;
d) imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e prestações de serviços.
E 90).Considere que um contribuinte receba notificação de que foi proferida decisão administrativa denegando-lhe a restituição de tributos pagos indevidamente. Nesse caso, terá ele direito a promover ação anulatória de tal ato dentro de 5 anos, contados da data da notificação (AGU/2005).
E 94). Se determinado crédito tributário prescreveu, é correto afirmar que ocorreu a exclusão tributária (AGU/2005).
C 95). Considerar que, por negligência do agente público, ocorreu a decadência do crédito tributário por ele não ter sido constituído. Nesse caso, conclui-se, automaticamente, que tal crédito se extinguiu (AGU/2005).
28). Dadas as assertivas abaixo, assinalar a alternativa correta (XII JF/TRF4).
I. Discernem-se fato gerador e hipótese de incidência, emprestando concretude ao primeiro e natureza abstrata à segunda.
II. É competência privativa da autoridade administrativa realizar o procedimento tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, se for o caso, propor a aplicação da penalidade cabível.
III. A conversão do depósito em renda constitui forma de extinção do crédito tributário. IV. A anistia pode alcançar tanto infrações pretéritas quanto também aquelas posteriores à lei que a instituiu, em prazo determinado.
a) Estão corretas apenas as assertivas I e III. b) Estão corretas apenas as assertivas II e IV. c) Estão corretas apenas as assertivas I, II e III. d) Todas as assertivas estão corretas.
61) No que se refere aos princípios gerais do Sistema Tributário Nacional (STN) e à elaboração legislativa, assinale a opção correta (TRF1/2009).
A) Antes da vigência da CF, a União concedia isenção de IPI por meio de decreto-lei, consoante admitido pela carta revogada. Tal benefício, pelo novo STN, só é passível de concessão por meio de lei, em razão de que sobreveio inconstitucionalidade formal superveniente.
B) Haverá regularidade formal sempre que a União editar lei ordinária regulando a fruição das imunidades tributárias estabelecidas na CF.
C) Apesar da discussão jurisprudencial, o STF firmou entendimento de que a concessão de benefício tributário somente pode ocorrer por meio de lei complementar e que a alteração posterior há de ser efetivada por essa modalidade legislativa, por ter sido opção política do legislador infraconstitucional.
D) O STF passou a entender que os estados e o DF podem estabelecer outros meios não previstos expressamente no Código Tributário Nacional de extinção de seus créditos tributários, máxime porque podem conceder remissão, e quem pode o mais pode o menos.
E) No STN, a lei complementar deve ser observada quanto à forma, não havendo exigência de sua vinculação no que diz respeito à matéria veiculada.
4) EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
38) Leia os enunciados (XIV JF/TRF3):I – A imunidade ou a isenção tributária do comprador alcança o produtor contribuinte do Imposto sobre Produtos Industrializados.
II – É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos.
III – Na entrada de mercadoria importada do exterior, é ilegítima a cobrança do ICMS por ocasião do desembaraço aduaneiro.
IV – É legítima a incidência da contribuição previdenciária sobre o 13º salário.
Em termos de fidelidade dos enunciados às Súmulas do Supremo Tribunal Federal, é exato dizer:
a) Um enunciado está correto.
b) Dois enunciados estão corretos. c) Três enunciados estão corretos. d) Todos os enunciados estão corretos.
29) Dadas as assertivas abaixo, assinalar a alternativa correta (XIII JF/TRF4).
I. Nos termos em que positivada em nosso Direito Tributário a teoria da desconsideração da personalidade jurídica, a responsabilidade de qualquer sócio dimana do simples fato do inadimplemento da obrigação tributária, não se podendo ele valer da distinção entre pessoa física e pessoa jurídica.
II. A isenção, gênero de que é espécie a “alíquota zero”, independe da incidência da norma tributária impositiva.
III. Isenções tributárias concedidas sob condição onerosa não podem ser livremente suprimidas.
IV. A reserva de lei complementar pertinente a normas gerais de direito tributário abrange os institutos da decadência e da prescrição.
(a) Estão corretas apenas as assertivas I e II. (b) Estão corretas apenas as assertivas I e III. (c) Estão corretas apenas as assertivas III e IV. (d) Estão corretas apenas as assertivas II, III e IV.
33) Assinale a forma de desoneração tributária pela qual não nascem nem a obrigação tributária, nem o respectivo crédito por força do não exercício da competência a que tem direito o poder tributário (24º MPF):
a) Não incidência; b) Isenção;
c) imunidade; d) alíquota 0 (zero)
C 157) A isenção constitui hipótese de exclusão do credito tributário, servindo para a delimitação da hipótese de incidência do tributo, enquanto a imunidade constitui causa de delimitação da competência dos entes estatais (Proc. Fed. 2004).
E 158) A isenção deve ser tratada em lei complementar formulada pelo ente estatal competente para a instituição do tributo, devendo a matéria ser disciplinada especificamente pela referida lei (Proc. Fed. 2004).
E 160) A isenção pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo, ainda que seja concedida em função de determinadas condições, pois a legislação infraconstitucional não tem a possibilidade de limitar a prerrogativa dos entes estatais para instituir e cobrar tributos de sua competência (Proc. Fed. 2004).
84). A isenção tributária :(X JF/TRF1)
a) Está adstrita ao campo da discricionariedade do ato administrativo.
b) Depende sempre de condições a serem impostas pelo Decreto que regulamentar a lei.
c) Está sujeita ao princípio da reserva legal.
d) Submete-se ao critério da conveniência do administrador tributário.
25). A dispensa, por questão de política fiscal, de pagamento de tributo regularmente devido caracteriza (XI JF/TRF1):
a) anistia; b) remição; c) isenção;
d) imunidade tributária.
26). Dadas as assertivas abaixo, assinalar a alternativa correta (XII JF/TRF4).
I. A redução de benefício fiscal a implicar aumento de tributos submete-se à observância do princípio da anterioridade.
II. Na ausência de disposição legal em contrário, as taxas, em face de sua índole contraprestacional, fazem-se automaticamente abranger pela isenção.
III. Desde que obedecido o princípio da hierarquia das leis, a isenção onerosa pode ser extinta a qualquer tempo.
IV. A remissão é ato de autoridade administrativa dotada de expressa autorização legal; a remição, por seu turno, é ato de resgate que pode ser realizado pelo particular em relação a bem penhorado em execução fiscal.
a) Estão corretas apenas as assertivas I e IV. b) Estão corretas apenas as assertivas II e III. c) Estão corretas apenas as assertivas I, III e IV. d) Todas as assertivas estão incorretas.
36). Dadas as assertivas abaixo, assinalar a alternativa correta (XII JF/TRF4).
I. Enquanto a norma de isenção é de ser interpretada literalmente, a imunidade, a teor de precedentes do Supremo Tribunal Federal, admite interpretação ampla à luz dos princípios constitucionalmente consagrados.
II. Em face do princípio da igualdade, a criação de tributos não deve levar em conta a capacidade contributiva do sujeito passivo.
III. O mandado de segurança constitui ação adequada para a declaração do direito à compensação tributária.
IV. A compensação de créditos tributários não pode ser deferida por medida liminar. a) Está correta apenas a assertiva III.
b) Estão corretas apenas as assertivas II e IV. c) Estão corretas apenas as assertivas I, III e IV. d) Todas as assertivas estão corretas.
E 77) Medida provisória pode estabelecer isenção do ISS incidente sobre a exportação de serviços para o exterior. (Procurador Federal 2007).
65) Considerando que, para estimular o desenvolvimento da região Norte, a União lance programa concedendo isenção do IPI por dez anos às indústrias que ali se instalarem, podendo tal benefício ser prorrogado por mais cinco anos, assinale a opção correta (TRF1/2009).
A) O benefício fiscal concedido poderá ser revogado antes de decorridos dez anos, por não estar sujeito ao princípio da anterioridade.
B) Decorrido o prazo da concessão do benefício, as empresas terão direito à sua prorrogação, máxime para fazer frente aos custos advindos da instalação.
C) A isenção não pode ser concedida apenas para uma região em detrimento das demais, pois fere a uniformidade geográfica dos tributos federais.
D) Tratando-se de isenção concedida por prazo certo e sob condição onerosa, o contribuinte tem direito adquirido à sua fruição.
E) Tratando-se de benefício concedido por prazo determinado, o contribuinte deverá fazer prova de que cumpre os requisitos exigidos, renovando-a anualmente perante a repartição fiscal, que deferirá ou não a continuidade da fruição.
5) GARANTIAS E PRIVILÉGIOS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO
34) Sujeito passivo de débito fiscal no valor de R$ 50.000,00, regularmente inscrito na dívida ativa, promoveu a alienação de bem no montante de R$ 40.000,00, integrante de patrimônio avaliado em R$ 90.000,00. Assinale a alternativa correta (XIV JF/TRF3). a) A alienação é presumivelmente fraudulenta, porque a dívida fiscal está inscrita. b) A alienação não é presumivelmente fraudulenta, porque apenas o ajuizamento da execução fiscal caracterizaria a irregularidade.
c) A alienação é presumivelmente fraudulenta, porque qualquer ato patrimonial dispositivo é causa de diminuição da garantia do crédito fiscal.
d) A alienação não é presumivelmente fraudulenta, porque o patrimônio do devedor em bens reservados suficientes para o pagamento da dívida fiscal. 40) Leia os enunciados (XIV JF/TRF3):
I – A ação de cobrança das contribuições para o FGTS preserve em 05 (cinco) anos. II – O protesto pela preferência de crédito, apresentado por ente federal em execução que tramita na Justiça Estadual, desloca a competência para a Justiça Federal.
III – A redução da alíquota do Imposto Sobre Produto Industrializados ou do Imposto de Importação não implica redução do ICMS.
IV – Proposta a execução fiscal, a posterior mudança de domicílio do executado desloca a competência.
Em termos de fidelidade dos enunciados às Súmulas do Superior Tribunal de Justiça, é exato dizer:
a) um enunciado está incorreto; b) dois enunciados estão incorretos; c) três enunciados estão incorretos; d) todos os enunciados estão incorretos.
35) Dadas as assertivas abaixo, assinalar a alternativa correta (XIII JF/TRF4).
I. O Código Tributário Nacional dispensa o crédito tributário de sujeição a concurso de credores ou a habilitação em falência, mas admite concorrência de créditos
hierarquizando as pessoas de direito público.
II. A presunção de legitimidade do título fiscal, mesmo que emanada de processo onde exercido o contraditório, é apenas relativa; sujeita, pois, a seu desfazimento mediante prova inequívoca em contrário.
III. Embora alguns doutrinadores utilizem o termo “autolançamento”, a legislação tributária reserva privativamente à autoridade administrativa a constituição do crédito tributário.
IV. A União, mesmo que abranja na concessão de moratória tributos de sua própria competência, não pode nela inserir tributos estaduais ou municipais.
(a) Estão corretas apenas as assertivas I e III. (b) Estão corretas apenas as assertivas II e IV. (c) Estão corretas apenas as assertivas I, II, e III. (d) Estão corretas todas as assertivas.
35) – É certo dizer que, na falência (22º MPF):
a) as multas tributárias moratórias preferem apenas aos créditos subordinados ou seja, aos créditos que, na escala de preferências, estão abaixo dos créditos denominados quirografários;
b) o crédito decorrente de acidente do trabalho prefere ao crédito tributário até o limite de 150 (cento e cinqüenta) salários mínimos;
c) o crédito tributário prefere aos créditos extraconcursais;
d) a cobrança judicial do crédito tributário está sujeita à chamada recuperação judicial.
29). Dadas as assertivas abaixo, assinalar a alternativa correta (XII JF/TRF4).
I. A execução fiscal do crédito tributário sofre necessária atração pelo juízo universal de falência.
II. Em nenhuma hipótese o crédito tributário sujeita-se a concurso de preferência. III. Em ação consignatória, reconhecida a insuficiência do depósito, o credor, embora réu na ação de conhecimento, pode valer-se da sentença judicial como título executivo em relação à diferença nela reconhecida.
IV. O princípio constitucional segundo o qual “ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma coisa senão em virtude da lei” nenhuma relevância guarda em âmbito tributário, uma vez que tributos podem ser criados por decretos emanados do Poder Executivo, sem sequer necessidade de posterior homologação do Poder Legislativo. a) Está correta apenas a assertiva III.
b) Estão corretas apenas as assertivas I e III. c) Estão corretas apenas as assertivas II e IV. d) Todas as assertivas estão incorretas.
22) Examine a veracidade dos assertos abaixo e, em seguida, marque com V as proposições verdadeiras, e com F as falsas. Em seguida, indique a opção que contenha, na mesma seqüência, a resposta correta (PFN/2007).
1.º) O registro de contrato ou outros documentos em Cartórios de Registro de Títulos e Documentos é um dos eventos que a lei prevê como indicadores da obrigatoriedade de comprovar a quitação de créditos tributários.
2.º) A ação de repetição de indébito tem lugar quando o contribuinte alega o pagamento de imposto devido, cuja prova não ingressou nos sistemas da Receita Federal do Brasil, nem o contribuinte dispõe dos comprovantes de sua alegação. 3.º) Uma execução fiscal, que tenha por objeto imposto territorial rural vencido e não pago, pode ser proposta no foro da situação do imóvel rural, embora o réu tenha dois domicílios conhecidos da Fazenda.
a) V, V, V b) F, V, V c) V, V, F d) V, F, V e) F, F, F
C 84) No processo falimentar, o crédito tributário não tem preferência sobre os créditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado (Proc. Fed. 2007).
