3.8 Custo Total
3.9.6 Apuração da Margem de Segurança Operacional
A margem de segurança operacional representa o que excede das vendas da empresa sobre as vendas do ponto de equilíbrio. Tal margem demonstra quanto às vendas podem cair sem que haja prejuízo.
3.9.6.1 Margem de Segurança Operacional Contábil
A margem de segurança operacional contábil informa as quantidades e os valores que excederam às vendas no ponto de equilíbrio contábil, ou seja, quanto que a empresa vendeu a mais após pagar todos seus custos fixos do período.
Quadro 38: Margem de Segurança Operacional Contábil Preço Orientativo
Produtos vendas unid. Mso unid. Kg
Malha estampada 3.812 2.560,28 Malha lisa clara 64 36,72 Malha lisa média 575 345,08 Malha lisa escura 4.834 2.983,05
Produtos vendas unid. Mso unid. Kg
Malha estampada 10.265 7.220,48 Malha lisa clara 285 175,44 Malha lisa média 6.030 3.854,74 Malha lisa escura 6.540 4.280,14
2.175,26 2.259,86 1.850,95 3.044,52 ponto eq. MSO Contábil / unidades Clientes SP
109,56 MSO Contábil / unidades Clientes Diversos
229,92 27,28 1.251,72 ponto eq. Preço Orientativo
Fonte: Dados conforme pesquisa
A margem de segurança segundo os preços sugeridos, caso a empresa os adotasse, mostra uma folga significativa, onde as vendas em unidade kg do período são superiores ao seu ponto de equilíbrio.
Quadro 39: Margem de Segurança Contábil Valor Preço Orientativo
Produtos vendas valor Mso valor Malha estampada 90.012,22 60.455,55 Malha lisa clara 1.069,71 613,73 Malha lisa média 10.489,60 6.295,31 Malha lisa escura 93.463,59 57.676,11 Produtos vendas valor Mso valor Malha estampada 275.412,42 193.727,22 Malha lisa clara 5.481,69 3.374,50 Malha lisa média 126.130,30 80.630,12 Malha lisa escura 144.660,74 94.674,01
29.556,67
455,98
ponto eq. MSO valor Clientes Diversos
4.194,29
35.787,48
MSO valor Clientes SP
2.107,19 ponto eq. 81.685,20 45.500,18 49.986,73 Preço Orientativo
Este quadro evidencia em valores o quanto as vendas do período foram superiores ao ponto de equilíbrio contábil informado. Caso a empresa estivesse trabalhando com os preços orientados, clientes diversos, as margens de segurança monetárias geradas no trimestre seriam de: R$ 60.455,55 malha estampada, R$ 613,73 lisa clara, R$ 6.295,31 lisa média e R$ 57.676,11 lisa escura. Já os clientes paulistas os valores seguintes: R$ 193.727, 22 estampada, R$ 3.374, 50 clara, R$ 80.630, 12 média e R$ 94.674, 01 escura.
Quadro 40: Margem Contribuição Contábil percentual Preço Orientativo
Produtos Mso Mso %
Malha estampada 60.455,55 67,16%
Malha lisa clara 613,73 57,37%
Malha lisa média 6.295,31 60,01%
Malha lisa escura 57.676,11 61,71%
Produtos Mso Mso %
Malha estampada 193.727,22 70,34%
Malha lisa clara 3.374,50 61,56%
Malha lisa média 80.630,12 63,93%
Malha lisa escura 94.674,01 65,45%
Preço Orientativo 126.130,30 144.660,74 10.489,60 5.481,69 vendas totais vendas totais 90.012,22 1.069,71 MSO percentual Clientes Diversos
MSO percentual Clientes SP
275.412,42
93.463,59
Fonte: Dados conforme pesquisa
Portanto, pela premissa dos preços sugeridos aos clientes diversos, as vendas do período poderiam cair, sem que a empresa tivesse prejuízo 67,16% malha estampada, 57,37% malha lisa clara, 60,01% malha lisa média e 61,71% malha lisa escura. As vendas São Paulo teriam respaldo em uma queda de vendas de 70,34% estampada, 61,56% lisa clara, 63,93% lisa média e 65,45% lisa escura.
Os quadros a seguir demonstram a real margem de segurança operacional da empresa, a partir dos seus atuais preços praticados:
Quadro 41: Margem de Segurança Operacional Contábil Preço Atual
Produtos vendas unid. Mso unid. Kg
Malha estampada 3.812 2.763,58
Malha lisa clara 64 48,40
Malha lisa média 575 431,28
Malha lisa escura 4.834 3.567,65
Produtos vendas unid. Mso unid. Kg
Malha estampada 10.265 2.592,87
Malha lisa clara 285 138,63
Malha lisa média 6.030 3.368,08
Malha lisa escura 6.540 2.743,92
15,60 7.672,13 1.266,35 3.796,08
MSO Contábil / unidades Clientes SP ponto eq. ponto eq. 1.048,42 143,72 Preço Atual
MSO Contábil / unidades Clientes Diversos
146,37
2.661,92
Analisando as margens de segurança em unidades percebeu-se que, as margens são folgadas, desta forma consegue pagar todos seus custos fixos inerentes aos produtos. Embora que, se a empresa praticasse os preços sugeridos para os Clientes São Paulo, sua margem os seria maior, e consequentemente teria mais respaldo para eventuais quedas nas vendas.
Quadro 42: Margem de Segurança Contábil Valor Preço Orientativo
Produtos vendas valor Mso valor
Malha estampada 93.775,20 67.984,00 Malha lisa clara 1.257,60 951,03 Malha lisa média 11.931,25 8.949,02 Malha lisa escura 103.205,90 76.169,28
Produtos vendas valor Mso valor
Malha estampada 237.634,75 60.024,84
Malha lisa clara 5.144,25 2.502,33 Malha lisa média 120.600,00 67.361,63 Malha lisa escura 130.800,00 54.878,41
Preço Atual 75.921,59 2.641,92 ponto eq. 25.791,20 306,57 2.982,23
MSO valor Clientes Diversos
ponto eq.
27.036,62
MSO valor Clientes SP
53.238,37
177.609,91
Fonte: Dados conforme pesquisa
As margens em valores informam o que excedeu as vendas do trimestre em reais, clientes diversos R$ 67.894,00 malha estampada, R$ 951, 03 lisa clara, R$ 8.949,02 lisa média e R$ 76.169,28 lisa escura. Os clientes paulistas os seguintes valores: R$ 60.024,84 estampada, R$ 2.502, 33 clara, R$ 67.361,63 média e R$ 54.878,41 escura.
Quadro 43: Margem Contribuição Contábil percentual Preço Atual
Produtos Mso Mso %
Malha estampada 67.984,00 75,53%
Malha lisa clara 951,03 88,91%
Malha lisa média 8.949,02 85,31%
Malha lisa escura 76.169,28 81,50%
Produtos Mso Mso %
Malha estampada 60.024,84 21,79%
Malha lisa clara 2.502,33 45,65%
Malha lisa média 67.361,63 53,41%
Malha lisa escura 54.878,41 37,94%
126.130,30 144.660,74 10.489,60
MSO percentual Clientes Diversos
1.069,71 90.012,22 Preço Atual 5.481,69 93.463,59
MSO percentual Clientes SP
275.412,42
vendas totais vendas totais
Fonte: Dados conforme pesquisa
Tais índices representam um alto grau de sustentabilidade, principalmente nos clientes diversos, e caso aconteça alguma desventura no mercado e as vendas venham a cair 75,53% estampada, 88,91% lisa clara, 85,31% lisa média e 81,50% lisa escura, a empresa consegue
pagar todos seus gastos fixos sem que haja prejuízo. Embora com percentuais menores, a situação dos clientes São Paulo também é bastante satisfatória, e mostra que a empresa atualmente tem uma margem de segurança operacional ótima, e conseqüentemente o risco de sofrer perdas, caso as vendas caiam, é menor.
3.9.6.2 Margem de Segurança Operacional Econômico
A margem de segurança operacional econômica parte do pressuposto tratado no ponto de equilíbrio econômico, onde as vendas excedidas correspondem à sobra após o pagamento dos custos fixos e ainda o lucro sobre o investimento, os quadros a seguir, demonstram tal informação:
Quadro 44: Margem de Segurança Operacional Econômico Preço Orientativo
Produtos vendas unid. Mso unid. Kg
Malha estampada 3.812 2.334,01 Malha lisa clara 64 31,79 Malha lisa média 575 303,52 Malha lisa escura 4.834 2.648,45
Produtos vendas unid. Mso unid. Kg
Malha estampada 10.265 6.670,13 Malha lisa clara 285 155,64 Malha lisa média 6.030 3.461,52 Malha lisa escura 6.540 3.871,63
ponto eq. Preço Orientativo
ponto eq.
1.477,99 MSO Econômico / unidades Clientes Diversos
2.185,55 129,36 2.668,37 32,21 271,48 2.568,48 MSO Econômico / unidades Clientes SP
3.594,87
Fonte: Dados conforme pesquisa
O quadro mostra de forma quantitativa o que ultrapassou das vendas no período, com relação ao ponto de equilíbrio econômico, a partir dos preços orientativos.
Quadro 45: Margem de Segurança Operacional Econômico Preço Atual
Produtos vendas unid. Mso unid. Kg
Malha estampada 3.812 2.574,06 Malha lisa clara 64 45,58 Malha lisa média 575 405,30 Malha lisa escura 4.834 3.338,73
Produtos vendas unid. Mso unid. Kg
Malha estampada 10.265 1.205,99 Malha lisa clara 285 112,17 Malha lisa média 6.030 2.886,89 Malha lisa escura 6.540 4.482,29 2.057,71
1.495,27
172,83 MSO Econômico / unidades Clientes SP
169,70 3.143,11 ponto eq. 1.237,94 18,42 ponto eq. Preço Atual
MSO Econômico / unidades Clientes Diversos
9.059,01
A empresa possui uma margem de segurança com folga, visto que suas vendas no período estão bem acima do ponto de equilíbrio econômico, o que traz certo conforto para a empresa, pois além de cobrir todos os custos fixos, e ainda a rentabilidade desejada, possui excedente na tabela de clientes diversos 2.574,06 kg malha estampada, 45,58 kg lisa clara, 405,30 kg lisa escura e 3.338,73 kg lisa escura. Já os clientes São Paulo, a estampada 1.205,99 kg, lisa clara 112,17 kg, lisa média 2.886,89 kg e escura 2.057,71 kg.
3.9.6.3 Margem de Segurança Operacional Financeira
É a margem de segurança operacional financeira, informa em quantidades o que excede das vendas após o pagamento dos gastos desembolsáveis, aqueles que de fato são necessários para a atividade operacional, sendo pagos a vista ou prazo.
Quadro 46: Margem de Segurança Operacional Financeiro Preço Orientativo
Produtos vendas unid. Mso unid. Kg
Malha estampada 3.812 1.994,19 Malha lisa clara 64 24,38 Malha lisa média 575 241,11 Malha lisa escura 4.834 2.145,95
Produtos vendas unid. Mso unid. Kg
Malha estampada 10.265 5.843,59 Malha lisa clara 285 125,90 Malha lisa média 6.030 2.870,97 Malha lisa escura 6.540 3.258,11
333,89
1.817,81
ponto eq. MSO Financeiro / unidades Clientes Diversos
3.159 Preço Orientativo 39,62 3.282 MSO Financeiro / unidades Clientes SP
4.421 2.688,05 ponto eq. 159
Fonte: Dados conforme pesquisa
O quadro mostra de forma quantitativa kg quanto às vendas do período excederam em relação ao ponto de equilíbrio financeiro, a partir dos preços sugeridos.
Quadro 47: Margem de Segurança Operacional Financeiro Preço Atual
Produtos vendas unid. Mso unid. Kg
Malha estampada 3.812 2.289,43 Malha lisa clara 64 41,34 Malha lisa média 575 366,28 Malha lisa escura 4.834 2.994,94
Produtos vendas unid. Mso unid. Kg
Malha estampada 10.265 (876,88) Malha lisa clara 285 72,44 Malha lisa média 6.030 2.164,22 Malha lisa escura 6.540 1.027,13
Preço Atual
ponto eq. MSO Financeiro / unidades Clientes Diversos
1.522,57 3.865,78 212,56 5.512,87 MSO Financeiro / unidades Clientes SP
11.141,88 208,72 22,66 ponto eq. 1.839,06
Portanto as quantidades encontradas como margens excedentes para os clientes diversos sob o aspecto financeiro quantitativo foram os seguintes: malha estampada 2.289,43 kg, malha lisa clara 41,34 kg, malha lisa média 366,28 kg e malha lisa escura 2.994,94 kg. Clientes São Paulo, malha estampada (876,88) kg, lisa clara 72,44 kg, lisa média 2.164,22 kg e a escura 1.027,13 kg. A organização consegue pagar todos seus gastos desembolsáveis bem como as dívidas do período e ainda possui margem para eventuais quedas nas vendas, com exceção da malha estampada São Paulo, onde o ponto de equilíbrio supera as vendas, em razão dos comprometimentos com empréstimos. Em função das altas margens dos demais, tal informação não pode ser de fato considerada como uma perda, pois os outros produtos conseguem suprir tal insuficiência, porém precisa ser analisado de forma criteriosa para que isso não comprometa o caixa da empresa, e inviabilize o seu pagamento.
3.10 Gestão Estratégica de Custos
A gestão de custos é a integração que se deve ter entre a gestão de custos e o processo de gestão da empresa, gerando informações estratégicas, que proporcionem elementos para a correta tomada de decisão, com bases sólidas e coerentes, que permitam o crescimento e a alavancagem dos negócios.