Apuração do Resultado do Exercício Trimestral

A empresa produz em média 25.000 kg de malha mês, deste montante 56% é consumido internamente (usado como matéria-prima para confecções de produtos de cama), 31% representa às vendas dos clientes do estado de São Paulo, e apenas 13% as vendas dos demais clientes.

13%

31% 56%

CONSUMO MALHA TRIMESTRE

CLIENTES DIVERSOS CLIENTES SÃO PAULO INTERNO

Gráfico 15: Consumo Malha Trimestre Fonte: Dados conforme pesquisa

Analisando as vendas e o consumo interno das 25 toneladas produzidas em média no mês, foram encontrados os seguintes índices de consumo por produto:

m a lha esta m pa da 43% m a lha cla ra 1% m a lha m édia 25% m a lha escura 31%

CONSUMO POR PRODUTO

Gráfico 16: Consumo por Produto Fonte: Dados conforme pesquisa

O trimestre em análise mostra que o consumo maior se concentra nos produtos, malha estampada e malha lisa escura, seguidas da malha lisa média e por fim o produto de menor representatividade do segmento malha lisa clara.

A apuração do resultado do trimestral baseia-se no método de custeio variável, em se tratar de informações que auxiliam no gerenciamento da organização. Tal procedimento considera exclusivamente os custos variáveis dos produtos vendidos no período, e os custos fixos ficam separados, e são considerados como despesas do trimestre. Cabe salientar que os quadros a seguir mostram os montantes totais do trimestre.

Quadro 52: Apuração do Resultado do Trimestre Preço Atual

Malha estampada Malha lisa clara Malha lisa média Malha lisa escura Quantidades 3.812,00 64,00 575,00 4.834,00 Preço de Venda 93.775,20 1.257,60 11.931,25 103.205,90 (-) Custo Variável 62.486,41 724,58 7.155,89 64.038,55 (-) Impostos 10% (simples) 9.377,52 125,76 1.193,13 10.320,59 (-) Comissão (-) Despesas 1.406,63 18,86 178,97 1.548,09 (=) MC 20.504,64 388,40 3.403,27 27.298,68 (-) Custo Fixo 3.705,84 62,22 558,99 4.699,37 (=)Lucro Operacional 16.798,81 326,18 2.844,28 22.599,30 (-) Gastos não operacionais 1.933,60 32,46 291,66 2.452,00 (=) Lucro antes IR 14.865,21 293,72 2.552,62 20.147,30 resultado em % 15,85% 23,36% 21,39% 19,52%

Malha estampada Malha lisa clara Malha lisa média Malha lisa escura Quantidades 10.265,00 285,00 6.030,00 6.540,00 Preço de Venda 237.634,75 5.144,25 120.600,00 130.800,00 (-) Custo Variável 173.948,24 3.384,45 78.382,53 90.260,25 (-) Impostos 10% (simples) 23.763,48 514,43 12.060,00 13.080,00 (-) Comissão 11.881,74 257,21 6.030,00 6.540,00 (-) Despesas 7.723,13 167,19 3.919,50 4.251,00 (=) MC 20.318,17 820,97 20.207,97 16.668,75 (-) Custo Fixo 9.979,12 277,06 5.862,06 6.357,86 (=)Lucro Operacional 10.339,05 543,91 14.345,90 10.310,89 (-) Gastos não operacionais 5.206,82 144,56 3.058,66 3.317,35 (=) Lucro antes IR 5.132,22 399,35 11.287,24 6.993,54 resultado em % 2,16% 7,76% 9,36% 5,35%

Apuração do Resultado do TRIMESTRE CLIENTES SÃO PAULO Apuração do Resultado do TRIMESTRE CLIENTES DIVERSOS

Preço Atual

Fonte: Dados conforme pesquisa

Analisando em pormenores a apuração do resultado do trimestre, considerando as vendas do período, com os atuais preços praticados, bem como os descontos respectivos dos custos variáveis e fixos, e por fim descontos relativos a gastos não operacionais (despesas financeiras, juros). Os resultados encontrados no fim do trimestre são: clientes diversos: 15,85% malha estampada, 23,36% malha lisa clara, 21,39% lisa média e 19,52% lisa escura.

Os clientes São Paulo apresentaram um resultado inferior, visto que sua margem é menor, sendo assim a malha estampada 2,16%, lisa clara 7,76%, lisa média 9,36%, lisa escura 5,35%. Os resultados divergem bastante entre as duas variáveis de vendas, clientes diversos e São Paulo, onde os clientes diversos possuem um resultado bastante satisfatório, com margem folgada e consequentemente melhor resultado do período. Embora que, alguns produtos estejam de fato abaixo da lucratividade esperada, os resultados demonstram que a empresa, consegue pagar todos os seus custos e despesas e ainda gera lucro.

A empresa faturou no período R$ 704.348,95, sendo que 30% correspondem às vendas de clientes diversos e 70% clientes São Paulo. O gráfico a seguir evidencia tal índice.

30%

70%

Faturamento Trimestre 2012

Clientes Diversos Clientes Sã o Pa ulo

Gráfico 17: Faturamento Trimestre 2012 Fonte: Dados conforme pesquisa

3.10.3 Alavancagem

A alavancagem é uma ferramenta que multiplica a força empregada em uma extremidade, provocando força maior em outra. É o uso de ativos ou recursos com custos fixos a fim de aumentar o lucro dos proprietários. Segundo a teoria, os autores relatam que quando o GAO for superior a 1, existe alavancagem operacional. GAO (grau de alavancagem operacional), GAF (grau de alavancagem financeira), GAT (grau de alavancagem total).

Quadro 53: Grau de Alavancagem Pee. Trimestre Vendas Líquidas 66.260,73 Impostos 6.626,07 Custos variáveis 42421,54 Despesas 993,91 MC 16.219,20 Custos fixos 9.026,41 Lucro Operacional 7.192,79 Gastos não operacionais 4.709,73

Lucro antes IR 2.483,06 GAO = MC/LUCRO 2,255 GAF 2,897 GAC 6,532 Pee. Trimestre Vendas Líquidas 365.343,66 Impostos 36.534,37 Custos variáveis 258.282,02 Despesas 30.140,85 MC 40.386,42 Custos fixos 22.476,11 Lucro Operacional 17.910,31 Gastos não operacionais 11.727,40

Lucro antes IR 6.182,91 GAO = MC/LUCRO 2,255 GAF 2,897

GAC 6,532

Clientes Diversos

Clientes São Paulo

Fonte: Dados conforme pesquisa

Levando-se em consideração como elemento de análise o aspecto econômico da atividade, partiu-se do ponto de equilíbrio que represente a quantidade das vendas necessárias para cobrir todos os gastos operacionais e os não operacionais, bem como o lucro de oportunidade esperado. Desta forma o grau de alavancagem informa que o lucro será sempre maior que as vendas, ou seja, o grau será sempre maior que um. Pode-se dizer que a empresa possui alavancagem, segundo Perez Jr., et al (2001) um aumento de 5% nas vendas, aumentará o lucro operacional em 11,28%, ou seja 5% vezes 2,255, e o lucro antes do IR aumentará em 32,69%, ou seja 11,28 % vezes 2,897. O GAC, grau de alavancagem combinado ou total, ela existe, pois a empresa possui alavancagem operacional e financeira, informando o efeito que um aumento nas vendas provocara no lucro antes do IR, ou seja, um aumento de 5% nas vendas, o lucro aumentará em 32,66%, 5% vezes 6,532.

3.10.4 Rotatividade dos Estoques / Giro e Antigiro

A rotatividade dos estoques mede quantas vezes o estoque se renova em um período de tempo. Assim sendo quando o coeficiente de giro for menor que 1 significa que parte dos recursos financeiros esta sendo usado para manter o estoque, já o antigiro reflete a capacidade de atendimento regular da demanda sem reposição de mercadoria. É o tempo de alcance do estoque disponível.

Quadro 54: Rotatividade dos Estoques / Giro e Antigiro

Rotatividade dos Estoques Clientes Diversos Clientes São Paulo

Vendas Trimestre 210.169,95 494.179,00 Venda Mensal 70.056,65 164.726,33 Estoque médio 127.815,00 204.702,00 Giro (Trim) 1,64 2,41 Giro (mês) 1,82 1,24 Giro (dias) 54,73 37,28 Antigiro (trim) 0,61 0,41 Antigiro (mês) 1,82 1,24 Antigiro (dias) 54,73 37,28

Cálculo de giro e antigiro

Fonte: Dados conforme pesquisa

Portanto o giro trimestral indica o número de renovações do estoque, ou seja, o número de vezes que a produção foi vendida e completamente reconstituída. O estoque para os clientes diversos se renova a cada 54 dias, já os São Paulo, tal renovação se dá em 37 dias, vislumbrando um eficiente giro de estoque. É importante salientar que quanto maior o giro do estoque, desde que se mantenha o volume dos mesmos e a margem de lucros, maior a eficiência do setor de vendas e menor o tempo em que o dinheiro fica parado.

CONCLUSÃO

As constantes mudanças no contexto econômico, regidas pela globalização e as novas tecnologias, obrigam os gestores e as empresas a buscar novas informações e métodos que possam de fato suprir e atender as necessidades gerenciais.

A realidade das pequenas e médias empresas é do imediatismo, e na ânsia de vender, acabam por extinguir suas atividades. A gestão de custos vem como uma decisiva ferramenta para instrumentalizar e capacitar à organização, com informações de cunho estratégico, observando todas as variáveis em que a empresa esteja inserida, buscando maior eficiência na atividade operacional assim como maior eficácia nos resultados.

Contudo, a análise e avaliação da gestão de custos, preços e resultados na Indústria Têxtil, objeto de estudo deste trabalho, foi perspicaz, levantando todos os custos, e comparando com a realidade praticada, gerando informações que vislumbrem possíveis distorções e evidenciando os potenciais detectados.

Acredita-se que o objetivo deste estudo, que era aplicar a gestão de custos, preços e resultados, identificando as informações que suporte o processo de gestão, foi devidamente contemplado. O estudo foi muito além, pois a partir do momento que se compara e observa distorções e potencialidades de uma gestão, se tem a chave para o sucesso de uma empresa.

Para que o objetivo deste trabalho fosse alcançado, inicialmente se realizou uma pesquisa bibliográfica, que foi o embasamento teórico, com as bases conceituais de diferentes autores, sobre contabilidade e gestão de custos. Posteriormente foi coletado informações na Indústria Têxtil para realização dos cálculos e das analises. Os cálculos de custos realizados foram os, pertinentes à composição do custo total, pelo método absorção, apurando os custos diretos, variáveis e fixos, bem como as especificidades da atividade. Logo após, formou-se o preço de venda, com suas particularidades. Por fim se levantou e analisou as margens de contribuição, ponto de equilíbrio, margem de segurança, e os elementos de gestão estratégica. Finalizo este trabalho com algumas recomendações, embora que, já observado anteriormente, a empresa se encontre de uma forma geral bem estruturada, com índices

positivos, e com alavancagem, o que a torna sustentável e competitiva. Cabe frisar, todo cuidado é pouco, principalmente no que diz respeito aos clientes São Paulo, praticando preços com margens baixas, a empresa precisa vender uma quantidade grande, para conseguir pagar os custos fixos, gastos não operacionais e ainda gerar lucro. Gastos não operacionais (juros), adquirido de empréstimos e descontos (cheques e duplicatas), valores altos, que precisam ser observados de forma criteriosa, pois compromete mensalmente o resultado da empresa.

É relevante dizer que, a busca de novos mercados e possibilidades de fornecimentos deve ser constante dentro da empresa, pois com um custo baixo, se pode melhorar as margens e preços. Incremento nas vendas pode ser algo interessante para aumentar o giro dos negócios, desde que os preços sejam devidamente formulados, objetivando uma alta rentabilidade. Sugiro também, uma atenção redobrada para a ferramenta fluxo de caixa, sendo ela de crucial importância dentro da empresa, visto que a mesma possui consideráveis comprometimentos, ter o controle eficaz de seus recursos se torna indispensável, para que não comprometa suas atividades e inviabilize seus pagamentos.

Concluo este trabalho com a certeza de dever cumprido, e com um arcabouço imenso, que pretendo aprimorar e desenvolver. Seria clichê falar que gosto de custos, mas foi em função deste grande desafio, “gerenciar custos”, que adentrei na contabilidade, e o desenvolver deste trabalho, foi uma grande realização profissional e pessoal.

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