Apuração dos impostos no regime simples nacional

Neste tópico apresentamos os cálculos mensais do regime Simples Nacional sobre o faturamento da empresa obtido no segundo semestre de 2015. Como base utilizamos as tabelas do referido regime, conforme determina Brasil Lei Complementar n° 123 de 14 de dezembro de 2006 em seu artigo 18°:

Art. 18. O valor devido mensalmente pela microempresa ou empresa de pequeno porte, optante pelo Simples Nacional, será determinado mediante aplicação das alíquotas constantes das tabelas dos Anexos I a VI desta Lei Complementar sobre a base de cálculo de que trata o § 3o deste artigo, observado o disposto no § 15 do art. 3o. § 1o Para efeito de determinação da alíquota, o sujeito passivo utilizará a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração. § 2o _{Em caso de início} de atividade, os valores de receita bruta acumulada constantes das tabelas dos Anexos I a VI desta Lei Complementar devem ser proporcionalizados ao número de meses de atividade no período. § 3o _{Sobre a receita bruta} auferida no mês incidirá a alíquota determinada na forma do caput e dos §§ 1o e 2o deste artigo, podendo tal incidência se dar, à opção do contribuinte, na forma regulamentada pelo Comitê Gestor, sobre a receita recebida no mês, sendo essa opção irretratável para todo o ano-calendário.

Portanto os anexos utilizados foram ANEXO I que se refere à atividade de comércio, e o ANEXO III onde se enquadra os serviços prestados pela empresa conforme Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) 9609-2/99 - Outras atividades de serviços pessoais. A base de cálculo como determina o art. 18° da Lei 123/2006 (BRASIL) é a receita bruta do mês, as alíquotas que serão aplicadas, estão determinadas nos anexos do simples nacional, e para defini-las devemos somar a receita bruta dos últimos 12 meses, assim encontrando a faixa de faturamento em que a empresa se enquadra, como podemos verificar nos Quadros 2 e 3.

QUADRO 2 – Anexo I: Comércio

Receita Bruta em

12 meses (em R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS

Até 180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% De 180.000,01 a 360.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% De 360.000,01 a 540.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% De 540.000,01 a 720.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% De 720.000,01 a 900.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10% De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%

Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio 

ANEXO I DA LEI COMPLEMENTAR No _{123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006}

(vigência: 01/01/2012)

Fonte:Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006 (2016)

QUADRO 3 – Anexo III: Prestação de Serviço

Receita Bruta em

12 meses (em R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ISS

Até 180.000,00 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00% De 180.000,01 a 360.000,00 8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79% De 360.000,01 a 540.000,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50% De 540.000,01 a 720.000,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84% De 720.000,01 a 900.000,00 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87% De 900.000,01 a 1.080.000,00 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23% De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26% De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31% De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61% De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65% De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00% De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00% De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00% De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00% De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00% De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00% De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00% De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00% De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00% De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00%

ANEXO III DA LEI COMPLEMENTAR No _{123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006} (vigência: 01/01/2012)

Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas de Locação de Bens Móveis e de Prestação de Serviços não relacionados nos §§ 5º-C e 5º-D do art. 18 desta Lei Complementar. 

A empresa durante estes seis meses oscilou entre as faixas de R$ 1.800.000,01 á 1.980.000,00 e R$ 1.980.000,01 á 2.160.000,00. Para se chegar ao cálculo devido do Simples Nacional no Paraná há mais uma tabela para seguir, onde determina uma redução na alíquota devida de ICMS, conforme Paraná Decreto N° 3.822 de 10 de fevereiro de 2012, de acordo com o Quadro 4.

QUADRO 4 – Redução Alíquota ICMS Paraná

COLUNA 1 COLUNA 2 COLUNA 3

Percentual de ICMS na LC nº 123/2006 Percentual de ICMS a ser observado pelas empresas optantes do Simples Nacional no Estado do Paraná Percentual de redução a ser informado no PGDAS

Até 180.000,00 1,25% isenção Informar isenção

De 180.000,01 a 360.000,00 1,86% isenção Informar isenção

De 360.000,01 a 540.000,00 2,33% 0,67% 71,24% De 540.000,01 a 720.000,00 2,56% 1,07% 58,20% De 720.000,01 a 900.000,00 2,58% 1,33% 48,45% De 900.000,01 a 1.080.000,00 2,82% 1,52% 46,10% De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 2,84% 1,83% 35,56% De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 2,87% 2,07% 27,87% De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 3,07% 2,27% 26,06% De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 3,10% 2,42% 21,94% De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 3,38% 2,56% 24,26% De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 3,41% 2,67% 21,70% De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 3,45% 2,76% 20,00% De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 3,48% 2,84% 18,39% De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 3,51% 2,92% 16,81% De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 3,82% 3,06% 19,90% De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 3,85% 3,19% 17,14% De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 3,88% 3,30% 14,95% De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 3,91% 3,40% 13,04% De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 3,95% 3,50% 11,39% Receita Bruta em 12 meses (em R$)

Fonte: _Secretaria da Fazenda do Paraná (2016)

O Quadro 4 apresenta os percentuais á deduzir da alíquota de ICMS que consta no Quadro 2, da mesma maneira que se encontram as alíquotas nos anexos acima, também é utilizado neste percentual, com a somatória das receitas dos últimos 12 meses. Pode-se notar que o percentual a ser utilizado para redução da alíquota, para a empresa em estudo, foi de 24,26 % na faixa de R$ 1.800.000,01 á

1.980.000,00 e 21,70% na faixa de R$ 1.980.000,01 á 2.160.000,00, calculado somente sobre alíquota de ICMS.

O Quadro 5 apresenta os dados referente ao segundo semestre do ano de 2015, necessários para o cálculo, já descontando o valor de R$ 550,00 no mês de setembro de 2015, referente a uma devolução de venda, conforme mostra o anexo 15.

QUADRO 5 – Demonstrativo de Receitas Mês Substituição ICMS Tributária ICMS Substituição  Tributaria - PIS/COFINS

Tributada Serviços Serviços ISS _Retido Total

Receita Acumulada em 12 meses Faixa de Faturamento Julho R$ 77.234,81 R$ 190,50 R$ 51.627,00 R$ 4.475,95 R$ 117,60 R$ 133.645,86 R$ 2.064.375,991.980.000,01 a 2.160.000,00 Agosto R$ 51.303,23 R$ 341,10 R$ 39.163,86 R$ 1.758,60 - R$ 92.566,79 R$ 2.055.566,101.980.000,01 a 2.160.000,00 Setembro R$ 47.191,59 R$ 796,60 R$ 32.238,76 R$ 1.661,90 - R$ 81.888,85 R$ 1.963.850,011.800.000,01 a 1.980.000,00 Outubro R$ 72.115,39 R$ 1.175,80 R$ 36.429,98 R$ 2.074,35 R$ 1.603,12 R$ 113.398,64 R$ 1.933.997,071.800.000,01 a 1.980.000,00 Novembro R$ 58.632,69 R$ 229,90 R$ 51.522,33 R$ 1.952,20 R$ 368,43 R$ 112.705,55 R$ 1.934.736,671.800.000,01 a 1.980.000,00 Dezembro R$ 75.820,82 R$ 916,00 R$ 78.126,41 R$ 1.623,40 R$ 8.252,26 R$ 164.738,89 R$ 1.859.544,301.800.000,01 a 1.980.000,00 Total R$ 382.298,53 R$ 3.649,90 R$ 289.108,34 R$ 13.546,40 R$ 10.341,41 R$ 698.944,58 Venda de mercadoria Prestação de Serviço

Fonte:Elaborado pelas autoras do trabalho conforme dados cedidos pela empresa (2016)

O Quadro 5 apresenta os dados referentes às receitas dos referidos meses, como venda de mercadorias com Substituição Tributária, venda de mercadoria com Substituição Tributária e PIS/COFINS Monofásico, venda de mercadoria tributada integralmente, e também às receitas com serviços prestados, destacando serviços tributado integralmente e serviços prestados onde foi retido o ISS. A substituição tributária segundo Zanluca (2016) “é o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relação às operações ou prestações de serviços é atribuída a outro contribuinte”, conhecido como substituto, onde o mesmo deve efetuar o recolhimento do ICMS até o final da cadeia, ou seja, até o consumidor final, o próximo da cadeia é o substituído, onde é aquele que revende a mercadoria, e é beneficiado com o não pagamento do ICMS, pois já foi recolhido anteriormente (ZANLUCA, 2016). O Regime Tributário de PIS/COFINS Monofásico é similar ao regime de Substituição Tributária, onde um determinado contribuinte é responsável pelo recolhimento das referidas contribuições até o final da cadeia (PORTAL TRIBUTÁRIO, 2016), o próximo contribuinte, no caso o revendedor não recolhe as contribuições devidas, pois já foram recolhidas anteriormente.

No Quadro 6 está demonstrado o cálculo efetuado para a apuração do valor devido no simples nacional sobre a venda de mercadorias.

QUADRO 6 – Apresentação do cálculo sobre as receitas de venda de mercadorias

Mês Receita Venda

de Mercadoria IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS

Julho R$ 129.052,31 R$ 593,64 R$ 593,64 R$ 1.791,18 R$ 425,24 R$ 5.149,19 R$ 1.378,44 Agosto R$ 90.808,19 R$ 417,72 R$ 417,72 R$ 1.266,54 R$ 298,54 R$ 3.623,25 R$ 1.045,68 Setembro R$ 80.226,95 R$ 369,04 R$ 369,04 R$ 1.127,91 R$ 270,06 R$ 3.160,94 R$ 825,31 Outubro R$ 109.721,17 R$ 504,72 R$ 504,72 R$ 1.552,20 R$ 369,05 R$ 4.323,01 R$ 932,61 Novembro R$ 110.384,92 R$ 507,77 R$ 507,77 R$ 1.718,42 R$ 407,57 R$ 4.349,17 R$ 1.318,97 Dezembro R$ 154.863,23 R$ 712,37 R$ 712,37 R$ 2.416,97 R$ 569,60 R$ 6.101,61 R$ 2.000,04 Total R$ 675.056,77 R$ 3.105,26 R$ 3.105,26 R$ 9.873,22 R$ 2.340,08 R$ 26.707,17 R$ 7.501,04

Fonte:Elaborado pelas autoras do trabalho conforme dados cedidos pela empresa (2016).

A base de cálculo para o ICMS foi utilizada os valores constantes no Quadro 05 receita tributada, utilizando a alíquota reduzida do Quadro 04. Por exemplo, no mês de dezembro a receita tributada é R$ 78.126,41 a faixa de enquadramento é R$1.800.000,01 a 1.980.000,00, a alíquota de ICMS nesta faixa é de 3,38%, mas com a redução de 24,26% a alíquota diminui para 2,56% conforme Quadro 04, portando R$ 78.126,41 multiplicando por 2,56% ICMS devido R$ 2.000,04. Para PIS E COFINS utilizamos de base de cálculo também do Quadro 05 somente a Receita de venda de mercadoria com substituição tributária e tributada integralmente. Ainda no mesmo quadro apresenta o montante total por tributos durante os seis meses, facilitando a identificação do tributo com maior valor, que no caso é a CPP (Contribuição Patronal Previdenciária) com o valor de R$ 26.707,17, já com menor valor é o PIS R$ 2.340,08, lembrando que o Quadro 6 só apresenta o valor devido sobre a receita de venda de mercadoria, o Quadro 7 apresentará o cálculo sobre a receita dos serviços prestados.

QUADRO 7 – Apresentação do cálculo sobre as receitas de prestação de serviço.

Mês Prestação de _{Serviços IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ISS}

Julho R$ 4.593,55 R$ 31,70 R$ 31,70 R$ 96,01 R$ 22,97 R$ 279,75 R$ 223,80 Agosto R$ 1.758,60 R$ 12,13 R$ 12,13 R$ 36,75 R$ 8,79 R$ 107,10 R$ 87,93 Setembro R$ 1.661,90 R$ 11,47 R$ 11,47 R$ 34,40 R$ 8,31 R$ 99,38 R$ 83,10 Outubro R$ 3.677,47 R$ 25,37 R$ 25,37 R$ 76,12 R$ 18,39 R$ 219,91 R$ 103,72 Novembro R$ 2.320,63 R$ 16,01 R$ 16,01 R$ 48,04 R$ 11,60 R$ 138,77 R$ 97,61 Dezembro R$ 9.875,66 R$ 68,14 R$ 68,14 R$ 204,43 R$ 49,38 R$ 590,56 R$ 81,17 Total R$ 23.887,81 R$ 164,83 R$ 164,83 R$ 495,75 R$ 119,44 R$ 1.435,48 R$ 677,32

Fonte:Elaborado pelas autoras do trabalho conforme dados cedidos pela empresa (2016)

Para apuração do valor devido sobre a receita de prestação de serviço utilizamos o anexo III do Simples Nacional, conforme mencionado no inicio do tópico. A base de cálculo utilizada na apuração do ISS está demonstrada no Quadro

05, pois não podemos tributar o ISS onde o mesmo já foi retido por nota fiscal, tornando o tomador do serviço o responsável pelo recolhimento. Pode-se identificar que o tributo de maior valor continua o CPP e o de menor valor se mantém o PIS.

O Quadro 08 apresentara a união dos dois Quadros 6 e 7, apresentando o valor á ser recolhido pela empresa, através do DAS.

QUADRO 8 – Apresentação do valor devido dos tributos

Mês IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS ISS _RECOLHERDAS A

Julho R$ 625,34 R$ 625,34 R$ 1.887,18 R$ 448,21 R$ 5.428,93 R$ 1.378,44 R$ 223,80 R$ 10.617,24 Agosto R$ 429,85 R$ 429,85 R$ 1.303,29 R$ 307,33 R$ 3.730,35 R$ 1.045,68 R$ 87,93 R$ 7.334,28 Setembro R$ 380,51 R$ 380,51 R$ 1.162,31 R$ 278,37 R$ 3.260,32 R$ 825,31 R$ 83,10 R$ 6.370,44 Outubro R$ 530,09 R$ 530,09 R$ 1.628,32 R$ 387,44 R$ 4.542,93 R$ 932,61 R$ 103,72 R$ 8.655,20 Novembro R$ 523,78 R$ 523,78 R$ 1.766,46 R$ 419,18 R$ 4.487,94 R$ 1.318,97 R$ 97,61 R$ 9.137,72 Dezembro R$ 780,51 R$ 780,51 R$ 2.621,40 R$ 618,98 R$ 6.692,18 R$ 2.000,04 R$ 81,17 R$ 13.574,79 Total R$ 3.270,09 R$ 3.270,09 R$ 10.368,97 R$ 2.459,52 R$ 28.142,65 R$ 7.501,04 R$ 677,32 R$ 55.689,67

Fonte:Elaborado pelas autoras do trabalho conforme dados cedidos pela empresa (2016)

Os valores apresentados no quadro 8 representam o valor devido a ser recolhido pela empresa, é a somatória da apuração das atividades de venda de mercadoria e prestação de serviço, desta forma os valores a serem recolhidos são: no mês de julho/2015 R$ 10.617,24, agosto/2015 $ 7.334,28, setembro/2015 R$ 6.370,44, outubro/2015 R$ 8.655,20, novembro/2015 R$ 9.137,72 e dezembro R$ 13.574,79, totalizando o valor a recolher dos seis meses em R$ 55.689,67. Também efetuamos o cálculo dos encargos sobre a folha de pagamento, como mostra o Quadro 09.

QUADRO 9 – Apuração encargos sobre a folha de pagamento

INSS Empresa INSS Rat INSS Terceiros FGTS

20% 2% 5,80% 8% Julho R$ 21.757,51 R$ 3.560,00 R$ 2.417,44 R$ 1.813,13 R$ 5.909,62 R$ 519,76 R$ 1.507,31 R$ 2.079,05 Agosto R$ 26.445,60 R$ 3.560,00 R$ 2.938,33 R$ 2.203,80 R$ 7.029,55 R$ 631,75 R$ 1.832,09 R$ 2.527,02 Setembro R$ 27.476,72 R$ 3.560,00 R$ 3.052,89 R$ 2.289,73 R$ 7.275,87 R$ 656,39 R$ 1.903,52 R$ 2.625,55 Outubro R$ 23.861,60 R$ 3.560,00 R$ 2.651,22 R$ 1.988,47 R$ 6.412,26 R$ 570,03 R$ 1.653,07 R$ 2.280,10 Novembro R$ 25.162,53 R$ 3.560,00 R$ 2.795,77 R$ 2.096,88 R$ 6.723,04 R$ 601,10 R$ 1.743,20 R$ 2.404,41 Dezembro R$ 26.436,18 R$ 3.560,00 R$ 2.937,28 R$ 2.203,02 R$ 7.027,30 R$ 631,53 R$ 1.831,44 R$ 2.526,12 Total R$ 151.140,14 R$ 21.360,00 R$ 16.792,93 R$ 12.595,01 R$ 40.377,64 R$ 3.610,56 R$ 10.470,63 R$ 14.442,25 Férias e 1/3 de Férias 13º Salário Pro-Labore Salário e Ordenados Mês

Fonte:Elaborado pelas autoras do trabalho conforme dados cedidos pela empresa (2016)

Para o cálculo do Simples Nacional considera-se apenas o FGTS, pois o INSS parte empresa, Risco de Acidente do Trabalho (RAT) e Terceiros não há incidência no Simples Nacional. Contudo, o valor de FGTS, que é calculado com a

alíquota de 8% sobre a folha de pagamento, não tendo incidência sobre o Pró- labore, pois o recolhimento de FGTS sobre o mesmo é facultativo, conforme Brasil Lei n° 8.036 de 11 de Maio de 1990, que determina em seu Art. 16 “empresas sujeitas ao regime da legislação trabalhista poderão equiparar seus diretores não

empregados aos demais trabalhadores sujeitos ao regime do FGTS”. Assim o total

de FGTS foi de R$ 14.442,25. Enfim, o valor devido à empresa tributada pelo simples nacional, conforme Quadro 10. Desta forma apresentamos o total de tributos devidos no regime Simples Nacional:

QUADRO 10 – Apresentação dos tributos recolhidos no Simples Nacional

Mês IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS ISS FGTS

Julho R$ 625,34 R$ 625,34 R$ 1.887,18 R$ 448,21 R$ 5.428,93 R$ 1.378,44 R$ 223,80 R$ 2.079,05 Agosto R$ 429,85 R$ 429,85 R$ 1.303,29 R$ 307,33 R$ 3.730,35 R$ 1.045,68 R$ 87,93 R$ 2.527,02 Setembro R$ 380,51 R$ 380,51 R$ 1.162,31 R$ 278,37 R$ 3.260,32 R$ 825,31 R$ 83,10 R$ 2.625,55 Outubro R$ 530,09 R$ 530,09 R$ 1.628,32 R$ 387,44 R$ 4.542,93 R$ 932,61 R$ 103,72 R$ 2.280,10 Novembro R$ 523,78 R$ 523,78 R$ 1.766,46 R$ 419,18 R$ 4.487,94 R$ 1.318,97 R$ 97,61 R$ 2.404,41 Dezembro R$ 780,51 R$ 780,51 R$ 2.621,40 R$ 618,98 R$ 6.692,18 R$ 2.000,04 R$ 81,17 R$ 2.526,12 Total R$ 3.270,09 R$ 3.270,09 R$ 10.368,97 R$ 2.459,52 R$ 28.142,65 R$ 7.501,04 R$ 677,32 R$ 14.442,25

Fonte:Elaborado pelas autoras do trabalho conforme dados cedidos pela empresa (2016)

Os valores apurados foram IRPJ R$ 3.270,09; CSLL R$ 3.270,09; COFINS R$ 10.368,97; PIS/PASEP R$ 2.459,52; CPP R$ 28.142,65; ICMS R$ 7.501,04; ISS R$ 677,32, lembrando que estes valores são recolhidos em uma única guia o DAS, O FGTS, R$ 14.442,25, deve ser recolhido em guia separada. O total da carga tributária pelo regime Simples Nacional foi de R$ 70.131,92. Com base nos valores apurados, gerou-se o Gráfico 1 para apresentar em percentual a participação de

GRÁFICO 1 – Disposição dos tributos Simples Nacional.

Fonte:Elaborado pelas autoras do trabalho conforme dados cedidos pela empresa (2016)

Como se pode verificar no Gráfico 01, o tributo com maior valor é a Contribuição Previdenciária Patronal refletindo 40,13% do total da carga tributária, e o que refletiu menor participação nesse total foi o ISS com 0,97%.