a) A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência e no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional.
b) A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo compulsório não será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição.
c) A natureza temporária dos recursos carreados ao fisco, no que tange ao empréstimo compulsório, faz com que inexista o seu prolongamento no tempo, subsistindo a sua cobrança enquanto existente o fundamento constitucional.
d) A instituição de empréstimo compulsório depende, necessariamente, de lei complementar, o que afasta, desde logo, a utilização da medida provisória.
e) No que tange à competência tributária, o empréstimo compulsório mostra-se como exação federal, de exclusiva competência da União.
Gabarito: B
a) Art. 148, CF. A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios: I - para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência;
II - no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".
b) Art. 148, CF. Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo compulsório será vinculada à despesa que fundamentou sua instituição.
c) d) e e) No que tange à competência tributária, o empréstimo compulsório mostra-se como exação federal, de exclusiva competência da União. Sua instituição depende, necessariamente, de lei complementar, o que afasta, desde logo, a utilização da medida provisória (art. 62, § 1.º, III, da CF).
Além disso, a natureza temporária dos recursos carreados ao fisco faz com que inexista o seu prolongamento no tempo, subsistindo a sua cobrança enquanto existente o fundamento constitucional.
Tendo em vista que o parágrafo único do art. 148 da CF, previsto no texto constitucional de 1988, atrela a arrecadação do empréstimo compulsório à despesa que o respaldou, não há se admitir a “tredestinação” (desvio de finalidade) na gestão de seus recursos.
(Sabbag, Eduardo Código Tributário Nacional Comentado / Eduardo Sabbag. – 2. ed. rev., atual. e ampl. – Rio de Janeiro: Forense; São Paulo: MÉTODO, 2018. p. 211)
82. São tributos exigidos imediatamente, caso aumentados ou instituídos, ou seja, exceções concomitantes às anterioridades anual e nonagesimal, EXCETO:
a) Imposto de Importação. b) Imposto de Exportação.
c) Imposto sobre Operações Financeiras. d) Imposto sobre Grandes Fortunas.
e) Imposto sobre Produtos Industrializados. Gabarito: E
Em resumo, procure memorizar:
Tributos exigidos imediatamente, caso aumentados ou instituídos, ou seja, exceções concomitantes às anterioridades anual e nonagesimal: II, IE, IOF, IEG e Empréstimo Compulsório (Calamidade Pública ou Guerra);
Tributos exigidos 90 dias após o aumento, ou seja, exceções à anterioridade anual, porém “regras” à anterioridade nonagesimal: IPI, CIDE-Combustível e ICMS-Combustível;
Tributos exigidos a partir de 1.º de janeiro do exercício financeiro seguinte, independentemente da data do aumento ou da instituição, ou seja, exceções à anterioridade nonagesimal, porém “regras” à anterioridade anual: IR e alterações na base de cálculo do IPVA e IPTU;
Tributos que são exceções concomitantes aos princípios da legalidade, da anterioridade anual e da anterioridade nonagesimal: II, IE e IOF.
Sabbag, Eduardo de Moraes- Direito Tributário Essencial / Eduardo de Moraes Sabbag. – 14. ed. rev., atual. E ampl. – Rio de Janeiro: Forense; São Paulo: MÉTODO, out./2014, p. 30
83. Julgue as assertivas abaixo e assinale a alternativa CORRETA
I - O STF entende que a análise do efeito confiscatório da tributação será realizada utilizando-se apenas de uma espécie tributária, e não todos os tributos suportados pelo contribuinte a um mesmo ente político tributante.
II - Supremo Tribunal Federal adotou posicionamento ampliativo consagrando a vedação ao efeito confiscatório também as multas tributárias.
III- A vedação ao efeito confiscatório da tributação obsta que o poder público eleve em excesso a carga tributária, bem como as multas resultantes de ilícitos dessa natureza.
a) Todas estão corretas.
b) Apenas I e II estão corretas. c) Apenas I e III estão corretas. d) Apenas II e III estão corretas. e) Todas estão incorretas. Gabarito: D
I - INCORRETA – o STF entende que a análise do efeito confiscatório da tributação não será realizada utilizando-se apenas de uma espécie tributária, mas sim verificando todos os tributos suportados pelo contribuinte a um mesmo ente político tributante (ADI 2.010/DF).
II e III - CORRETAS - As Fazendas Públicas, em conjunto com parcela minoritária da doutrina, afastavam a incidência da vedação do confisco para as multas tributárias, valendo-se da literalidade do inciso IV do art. 150 da Carta Magna, argumentando que o constituinte apenas haveria vedado o tributo ter efeito confiscatório, nada limitando quanto às multas.
Considerando que muitos entes políticos estabeleciam (e ainda estabelecem) multas tributárias em percentuais elevadíssimos, questionamentos começaram a chegar ao judiciário, requerendo a extensão do princípio também para as infrações, obstando a cobrança em valores desarrazoados. Acatando a tese oposta, o Supremo Tribunal Federal adotou posicionamento ampliativo consagrando a vedação ao efeito confiscatório também as multas tributárias. O raciocínio adotado pela corte foi bem simples: reinterpretar o sentido da palavra tributo, constante no mencionado inciso, para Crédito Tributário.
A expressão Crédito Tributário tem previsão no art. 139 do Código Tributário Nacional, correspondendo a denominada Obrigação Tributária Principal que, por sua vez, equivale ao pagamento do tributo ou penalidade tributária (art. 113, § 1º, do CTN).
Assim, a vedação ao efeito confiscatório da tributação obsta que o poder público eleve em excesso a carga tributária, bem como as multas resultantes de ilícitos dessa natureza.
(Novais, Rafael Direito tributário facilitado / Rafael Novais. – 3. ed. rev., atual. e ampl. – Rio de Janeiro: Forense; São Paulo: MÉTODO, 2018, p. 139/140). Destacamos.
84. Analise as assertivas abaixo e assinale a alternativa CORRETA.
I – A chamada “imunidade de imprensa” vem, axiologicamente, prestigiar a liberdade de expressão, a difusão de cultura e a utilidade social, possuindo natureza subjetiva.
II - A imunidade das entidades sindicais protege a liberdade de associação sindical, indo ao encontro dos direitos sociais previstos na Carta Magna (art. 8.º da CF). No entanto, esta imunidade protege somente os sindicatos dos empregados e não os sindicatos patronais.
III – A imunidade recíproca visa garantir e confirmar o princípio da isonomia e o equilíbrio federativo entre as pessoas políticas, indicando que existe mais de uma esfera de poder dentro do mesmo território, do que decorre a indissolubilidade do pacto federativo.
a) Todas estão corretas.
b) Apenas I e II estão corretas. c) Apenas I e III estão corretas. d) Apenas II e III estão corretas. e) Todas estão incorretas. Gabarito: D
I – INCORRETA – O art. 150, VI, d, da CF dá lugar à chamada “imunidade de imprensa”. O dispositivo vem, axiologicamente, prestigiar a liberdade de expressão, a difusão de cultura e a utilidade social (art. 5.º, IV, IX, XIV, XXVII; arts. 205, 215 e 220, § 6.º, todos da CF).
A presente imunidade, ao contrário das anteriores, que têm natureza subjetiva, possui natureza objetiva. Isso quer dizer que aqui serão afastados os impostos sobre “bens” – livros, jornais, periódicos e o papel destinado à impressão –, e não sobre “pessoas”. (p. 44)
II – CORRETA - Imunidade para as Entidades Sindicais
Protege-se aqui a liberdade de associação sindical, indo ao encontro dos direitos sociais previstos na Carta Magna (art. 8.º da CF). Ressalte-se, no entanto, que esta imunidade protege somente os sindicatos dos empregados, isto é, as entidades obreiras. Sendo assim, os sindicatos patronais (dos empregadores) serão destinatários de uma normal tributação. (p. 47)
III – CORRETA - O art. 150, VI, a, da CF dispõe que é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios a instituição de impostos sobre patrimônio, renda ou serviços uns dos outros. Tal norma visa garantir e confirmar o princípio da isonomia e o equilíbrio federativo entre as pessoas políticas (ou federalismo de equilíbrio), indicando que existe mais de uma esfera de poder dentro do mesmo território, do que decorre a indissolubilidade do pacto federativo (STF, AgRg 174.808). (p. 50)
85. Analise as assertivas abaixo e assinale a alternativa CORRETA.
I - A entidade religiosa goza de imunidade tributária sobre o cemitério utilizado em suas celebrações, desde que este cemitério seja uma extensão da entidade religiosa.
II - O papel utilizado para a impressão de livros, jornais e periódicos também é imune. Não importa o tipo e a qualidade do papel. Basta que ele seja utilizado para a produção de livros, jornais e periódicos. Esta imunidade alcança também o barbante, a liga, a cola e outros insumos utilizados na produção.
III - A imunidade tributária recíproca alcança a autarquia que presta serviço público remunerado por meio de tarifas. Assim, o simples fato de haver a cobrança de tarifas não descaracteriza a regra imunizante.
a) Todas estão corretas.
b) Apenas I e II estão corretas. c) Apenas I e III estão corretas. d) Apenas II e III estão corretas. e) Todas estão incorretas. Gabarito: C
I – CORRETA - A entidade religiosa goza de imunidade tributária sobre o cemitério utilizado em suas celebrações, desde que este cemitério seja uma extensão da entidade religiosa. No caso julgado, o cemitério analisado era uma extensão da capela destinada ao culto da religião anglicana, situada no mesmo imóvel. STF. Plenário. RE 578562, Rel. Min. Eros Grau, julgado em 21/5/2008. II – INCORRETA - O papel utilizado para a impressão de livros, jornais e periódicos também é imune. Não importa o tipo e a qualidade do papel. Basta que ele seja utilizado para a produção de livros, jornais e periódicos. Esta imunidade não alcança o barbante, a liga, a cola e outros insumos utilizados na produção e que não sejam papel. STF. 1ª Turma. RE 504615 AgR, Rel. Min. Ricardo Lewandowski, julgado em 03/05/2011.
III – CORRETA - A imunidade tributária recíproca alcança a autarquia que presta serviço público remunerado por meio de tarifas. Assim, o simples fato de haver a cobrança de tarifas não descaracteriza a regra imunizante. STF. 1ª Turma. RE 741938 AgR, Rel. Min. Dias Toffoli,
julgado em 05/08/2014. STF. 2ª Turma. RE 482814 AgR, Rel. Min. Ricardo Lewandowski, julgado em 29/11/2011.
CAVALCANTE, Márcio André Lopes. Buscador Dizer o Direito, Manaus. Disponível em: <https://www.buscadordizerodireito.com.br/jurisprudencia>