Sistema orçamentário do Hospital XX

O sistema orçamentário do Hospital XX é realizado junto com o orçamento corporativo, sendo este, elaborado todos os anos entre os meses de outubro e dezembro, baseado em analise histórica de despesas dos anos anteriores, e que são controladas por centros de custos. No que se refere às despesas correntes, fica a cargo do setor de controladoria realizar uma proposta inicial de orçamento, as quais compreendem as despesas

administrativas por centro de custos. Para realizar essa proposta, dividem-se as despesas por tipo de despesas ocorrida no ano anterior e assim aplicam-se médias, reajustes e índices em contratos estabelecidos para que se possam obter os valores mais próximos da realidade.

Após ser realizada a proposta de orçamento, encaminha-se a mesma para os gestores realizarem sua análise crítica, os quais em conjunto com as suas coordenações realizam a apreciação e encaminham ao setor da controladoria suas sugestões ou alterações, as quais devem ser justificadas, pois posteriormente são analisadas pela controladoria e diretoria executiva, e assim, são acrescentadas ao orçamento para o próximo ano.

Essa prática para realizar a peça orçamentária das despesas vai ao encontro de pensamentos de autores como Padoveze (2011) que descreve esse modelo como orçamento de tendências, onde se usa de informações passadas para projetar o futuro.

As gerências também são responsáveis pela criação de ações estratégicas de sua área, uma vez que estas fazem parte do planejamento estratégico corporativo, bem como a elaboração das atividades setoriais que não são contempladas no orçamento das despesas administrativas, sendo assim, elaborado os mapas estratégicos que compõe a previsão orçamentária.

Desta forma, o orçamento acaba sendo dividido por tipos de despesas, que são: planejamento estratégico, ações setoriais e despesas correntes e pode ser visualizado no a seguir.

Quadro 19 - Composição das despesas do orçamento corporativo

Tipos de Despesa Descrição

Planejamento Estratégico Medidas decorrentes do PE Coorporativo

Ações Setoriais Medidas setoriais decorrentes do mapa setorial de área Despesas Correntes Despesas ordinárias do setor

Fonte – Dados fornecidos pelo Hospital XX

Menciona-se ainda que, a projeção é realizada por diretoria e a soma total dessas despesas demonstradas no quadro 19, compõe o orçamento total corporativo.

No que tange as receitas e aos custos, esses são elaborados pela consultoria externa, juntamente com a controladoria e o núcleo gerencial e seus dados são baseados em informações trazidas pelo gerente de cada área, porém, da mesma forma que é realizado nas despesas, as receitas e os custos também são aplicados reajustes e ou projeções.

Assim, apresenta-se a seguir o fluxo que demonstra todo o processo de elaboração da peça orçamentária, bem como os setores envolvidos desde a elaboração até a aprovação do orçamento corporativo, o qual contribui para que se possam entender todos os passos que envolvem esta prática.

Figura 8 - Fluxograma da elaboração do orçamento

Fonte – Dados fornecidos pelo Hospital XX

Após ser finalizado esse processo, a proposta é discutida de forma conjunta entre a diretoria executiva, diretores, gerentes a assessorias e assim, ainda no mês de dezembro conclui-se a peça orçamentária para o exercício seguinte, a qual é encaminhada as esferas superiores para aprovação. Quando esse é aprovado, a verba orçamentária no que concerne às despesas correntes é disponibilizada as diretorias. Já as verbas estratégicas e setoriais são

liberadas ao longo do ano por meio de um Comitê Orçamentário que se reúne mensalmente e analisa a situação financeira da corporação e diante dessas informações autoriza ou não os valores relativos a essas verbas. Destaca-se ainda, que após ser aprovado o orçamento, o mesmo não é mais alterado, e quando necessária suplementação de verba, essas são analisadas pelo comitê.

O atual modelo de orçamento corporativo ainda segue duas divisões: econômico e financeiro, sendo que o econômico envolve os valores de receitas, custos, despesas e impostos e o financeiro contempla as sobras/faltas, empréstimos, compra e venda de bens entre outros (GUIOTTO, 2013). Menciona-se ainda, que o resultado corporativo é atingido a partir do orçamento econômico, podendo ser positivo ou negativo. Quando positivo gera sobras que são deixados para capitalizar a corporação ou são distribuídos aos donos do negócio.

4.1.2.1 Sistema orçamentário do centro de diagnóstico por imagem

Seguindo o processo orçamentário corporativo descrito anteriormente, consegue-se desdobrar o orçamento que é realizado para o setor objeto de estudo, neste caso, o centro de diagnóstico por imagem, o qual segue as mesmas regras já descritas e sua composição pode ser visualizada da seguinte maneira:

Quadro 20 – Composição do orçamento centro de diagnóstico por imagem ORÇAMENTO CDI

RECEITAS DESPESAS

CONVÊNIOS BLOQUEADAS

Ipê Relacionado ao Departamento de Pessoal

Unimed

Fusex CONTROLÁVEIS

Particular Serviços de Terceiros Localização e Funcionamento

CUSTOS Publicidade e Propaganda

ASSISTENCIAIS Despesas com Indenizações Honorários Médicos Gêneros Alimentícios Meios Próprios

Rede Credenciada MAT/MED

Materiais e Medicamentos

Materiais de Enfermagem

Órteses e Próteses

Seguindo esta premissa, destaca-se que o orçamento das receitas para o setor em estudo é elaborado com base histórica de dados fornecidos pelo setor da contabilidade, onde se realiza previsões da variação da carteira de clientes dos convênios atendidos no hospital em questão, bem como as receitas provenientes dos atendimentos desses convênios.

Em relação ao orçamento de custos, a sistemática utilizada é a mesma das receitas, onde se leva em consideração o aumento da utilização dos convênios atendidos no hospital. Estes são analisados os valores referentes aos honorários médicos e as despesas com o hospital, podendo sofrer variação conforme o aumento de CH (coeficiente de honorários médicos).

O orçamento das despesas é subdividido em bloqueadas, controláveis e materiais e medicamentos. As despesas bloqueadas são todas relacionadas ao departamento de pessoal, já as controláveis permitem seu gerenciamento, tais como: serviços com terceiros, localização e funcionamento, publicidade e propaganda, indenizações, entre outras. E por fim, as despesas com materiais e medicamentos que envolvem materiais e medicamentos, órtese e prótese e os materiais de enfermagem.

4.2 PROPOSIÇÃO DE UM MODELO DE CUSTOS INTEGRADO COM A