ACÓRDÃO TC-427/2020-6 – 1ª CÂMARA
PRESTAÇÃO DE CONTAS ANUAL – FUNDO MUNICIPAL DE SAÚDE DE IBATIBA – EXERCÍCIO DE 2018 – CONTAS REGULARES – QUITAÇÃO – ARQUIVAR
O EXMO. SR. CONSELHEIRO SEBASTIÃO CARLOS RANNA DE MACEDO 1 RELATÓRIO
Cuidam os presentes autos de Prestação de Contas Anual do Fundo Municipal de Saúde de Ibatiba, referente ao exercício de 2018, sob a responsabilidade da senhora Nilcilaine Hubner Florindo.
O Núcleo de Contabilidade e Economia elaborou o Relatório Técnico 616/2019 e a Instrução Técnica Inicial 721/2019, com sugestão de citação da senhora Nilcilaine Hubner Florindo para apresentação de razões de defesa, o que foi realizado mediante a Decisão SEGEX 681/2019.
Regularmente citada, a gestora anexou aos autos suas justificativas (Defesa/Justificativa 1603/2019 e 1597/2019, e Peças Complementares 31883/2019 a 31886/2019 e 31835/2019).
Acórdão 00427/2020-6 - 1ª Câmara
Processo: 12410/2019-7
Classificação: Prestação de Contas Anual de Ordenador Exercício: 2018
UG: FMSI - Fundo Municipal de Saúde de Ibatiba Relator: Sebastião Carlos Ranna de Macedo Responsável: NILCILAINE HUBNER FLORINDO
Identificador: 852D0-897CF-0D42D
Assinado por SEBASTIAO CARLOS RANNA DE MACEDO 09/07/2020 17:02 Assinado por LUCIRLENE SANTOS RIBAS 09/07/2020 18:00 Assinado por RODRIGO COELHO DO CARMO 09/07/2020 18:08 Assinado por HERON CARLOS GOMES DE OLIVEIRA 15/07/2020 18:28
Os autos retornaram ao Núcleo de Contabilidade – NCONTAS, o qual elaborou a Instrução Técnica Conclusiva 767/2020, opinando pela regularidade das contas em razão do afastamento dos indícios de irregularidades apontados.
No mesmo sentido opinou o Ministério Público de Contas, em manifestação da lavra do Excelentíssimo Procurador Luciano Vieira (Parecer do Ministério Público de Contas 1214/2020).
É o relatório.
2 FUNDAMENTAÇÃO
Compulsando acuradamente os autos, verifico que o feito se encontra devidamente instruído, portanto, apto a um julgamento, eis que observados todos os trâmites legais e regimentais.
Ratifico integralmente o posicionamento da área técnica e do Ministério Público Especial de Contas para tomar como razão de decidir a fundamentação exarada na Instrução Técnica Conclusiva 767/2020, abaixo transcrita:
2 INDICATIVO DE IRREGULARIDADE
Nos termos do referido RTC, foram apontados na conclusão o seguinte achado de irregularidade:
Sob o aspecto técnico-contábil, opina-se pelo chamamento do responsável para apresentação de justificativas quanto aos achados detectados, conforme propostas de encaminhamento sugeridas a seguir:
Descrição do achado Responsável Proposta de encaminhamento 3.5.2.3 Divergência entre o valor
retido (inscrito) das obrigações previdenciárias do servidor e o valor informado no resumo anual da folha de pagamentos (RGPS), conforme Tabela 17.
Base Normativa: Art. 85, 87, 102 e 103 da Lei 4.320/64 e artigo 15, I c/c 22, I e II da Lei Federal nº 8212/1991.
NILCILAINE HUBNER FLORINDO
CITAÇÃO 3.5.2.4 Divergência entre o valor
baixado (recolhido) das obrigações previdenciárias do servidor e o valor informado no resumo anual da folha de pagamentos (RGPS), conforme Tabela 17.
Base Normativa: artigo 15, I c/c 22, I e II da Lei Federal nº 8212/1991.
2.1 Divergência entre o valor retido (inscrito) das obrigações previdenciárias do servidor e o valor informado no resumo anual da folha de pagamentos (RGPS) (item 3.5.2.3 do RT)
Base Normativa: Art. 85, 87, 102 e 103 da Lei 4.320/64 e artigo 15, I c/c 22, I e II da Lei Federal nº 8212/1991
DE ACORDO COM RT
Com base nas peças que integram a Prestação de Contas Anual, demonstram-se os valores empenhados, liquidados e pagos, a título de obrigações previdenciárias (contribuição patronal) devidas pela unidade gestora, bem como os valores retidos dos servidores e recolhidos para os fundos de previdência:
Tabela16 Contribuições Previdenciárias – Servidor Em R$
1,00 Regime
de Previdênc
ia
DEMDFLT FOLRPP
/ FOLRGP
% Registra
do (A/CX100
)
% Recolhi
do (B/Cx10 Inscrições 0)
(A) Baixas
(B) Devido (C) Regime
Próprio de Previdênci a Social
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Regime Geral de Previdênci a Social
1.136.197,
70 1.184.825,
76 621.266,
78 182,88 190,71
Totais 1.136.197, 70
1.184.825, 76
621.266,
78 182,88 190,71
Fonte: Processo TC 12410/2019 - Prestação de Contas Anual/2018
Em relação às contribuições previdenciárias do RGPS (parte do servidor), observa-se, das tabelas acima, que os valores registrados pela unidade gestora, no decorrer do exercício em análise, representaram 182,88% dos valores devidos, sendo considerados como passíveis de justificativas, para fins de análise das contas
JUSTIFICATIVAS
No que se refere ao INSS retido de servidores registrado na contabilidade e o valor apresentado através do arquivo FOLRGP evidenciado na “tabela 17”
do relatório técnico em questão, tecemos as seguintes alegações: No que diz respeito aos valores liquidados e recolhidos de obrigações patronais e retidas de servidores apresentados nos demonstrativos contábeis da Prestação de Contas Anual de 2018 do Fundo Municipal de Saúde de Ibatiba, há de se destacar que tais valores foram contabilizados com base nos resumos mensais da folha de pagamento enviados pelo setor de recursos humanos ao setor contábil do fundo municipal para registro. Ocorre que em relação ao INSS retido de servidores registrado pelo setor contábil do Fundo Municipal de Saúde de Ibatiba no montante de R$ 1.136.197,70 (um milhão, cento e trinta e seis mil, cento e noventa e sete reais e setenta centavos) evidenciado através da conta contábil nº. “218810102001-INSS – Servidor” apresentado no demonstrativo da dívida flutuantes (DEMDFLT),
encontram-se inseridos os valores provenientes dos lançamentos contábeis realizados pelo Fundo Municipal para ajustes das DDR - Disponibilidade por Destinação de Recursos, haja vista que as novas exigências estabelecidas pelo TCEES para envio e validação do “CIDADES”, não permitem o envio de contas de consignações com fontes de recursos negativas, devendo cada conta evidenciar o passivo consignado por fonte de recurso. Desta forma, o Fundo Municipal de Saúde de Ibatiba realizou os lançamentos contábeis de ajustes da referida conta, debitando e creditando a mesma conta de consignação, porém com fonte de recurso diversa, para que os devidos ajustes nas contas de DDR - Disponibilidade por Destinação de Recursos pudessem ser realizados, em atendimento às novas exigências contidas no “cidades”, que não permite saldo negativo em nenhuma fonte de recurso de contas de consignação, conforme demonstrado a seguir:
Conforme exposto, podemos constatar que o valor efetivamente retido de servidores é de R$ 621.266,78(seiscentos e vinte e um mil, duzentos e sessenta e seis reais e setenta e oito centavos)(DOC-001), ratificando desta forma, a total compatibilidade dos valores retidos de INSS de Servidores registrados no ato da liquidação da folha de pagamento, com os valores apresentados no resumo anual da folha de pagamento de R$
621.266,78(seiscentos e vinte e um mil, duzentos e sessenta e seis reais e setenta e oito centavos), conforme apresentado na “tabela 17” do relatório técnico em questão. Desta forma, podemos constatar que os valores registrados na contabilidade de R$ 621.266,78(seiscentos e vinte e um mil, duzentos e sessenta e seis reais e setenta e oito centavos) (DOC001), representam 100,00% dos valores apresentados através do arquivo
“FOLRGP.XML” de R$ 621.266,78(seiscentos e vinte e um mil, duzentos e sessenta e seis reais e setenta e oito centavos), estando, portanto, dentro do percentual de aceitabilidade para fins de análise da prestação de contas anual estabelecido pelo TCEES, conforme a seguir:
ANÁLISE DAS JUSTIFICATIVAS
Argumenta a responsável, através da sua defesa 1603/2019, que no valor inscrito apresentado na tabela de R$1.136.197,70 encontram-se inseridos os valores provenientes dos lançamentos contábeis realizados pelo Fundo Municipal para ajustes das DDR - Disponibilidade por Destinação de Recursos. Assim, foi demonstrado tabela em sua justificativa, onde indica o valor de R$514.930,92 que representa o movimento de débito e crédito realizado em dezembro de 2018 para ajuste de conta corrente 36 - contribuições previdenciárias apuradas por fonte de recurso.
Alega a defesa que foram realizadas algumas movimentações de ajustes de conta corrente negativo para atender as novas exigências estabelecidas pelo TCEES para envio e validação do “CIDADES”, as quais não permitem o envio de contas de consignações com fontes de recursos negativas, devendo cada conta evidenciar o passivo consignado por fonte de recurso
Foi anexado ao Processo, a Peça Complementar 31884/2019, referente a Listagem de liquidações ocorridas na conta contábil 218810102001 – INSS Servidor no valor de R$621.266,78 no período de 01/01/2019 até 31/12/2018.
Assim, considerando o valor de R$621.266,78 na coluna de inscrições da tabela 16 segue-se o recálculo:
Tabela16 recálculo: Contribuições Previdenciárias – Servidor Em R$ 1,00
Regime de Previdência DEMDFLT FOLRPP /
FOLRGP %
Registrado (A/CX100)
% Recolhido
(B/Cx100) Inscrições
(A)
Baixas (B)
Devido (C) Regime Geral de
Previdência Social 621.266,98 621.266,98 100,00
Fonte: Processo TC 12410/2019 - Prestação de Contas Anual/2018
Portanto, em relação às contribuições previdenciárias do RPPS (parte do servidor), constatou-se que os valores registrados pela unidade gestora, no decorrer do exercício em análise, representaram 100,00% dos valores devidos aceitáveis para fins de análise das contas.
Diante do exposto, sugere-se o afastamento dessa irregularidade.
2.2 Divergência entre o valor baixado (recolhido) das obrigações previdenciárias do servidor e o valor informado no resumo anual da folha de pagamentos (RGPS) (item 3.5.2.4 do RT)
Base Normativa: artigo 15, I c/c 22, I e II da Lei Federal nº 8212/1991
DE ACORDO COM RT
Com base nas peças que integram a Prestação de Contas Anual, demonstram-se os valores empenhados, liquidados e pagos, a título de obrigações previdenciárias (contribuição patronal) devidas pela unidade gestora, bem como os valores retidos dos servidores e recolhidos para os fundos de previdência:
Tabela16 Contribuições Previdenciárias – Servidor Em R$ 1,00 Regime de
Previdênci a
DEMDFLT FOLRPP /
FOLRGP %
Registrad o (A/CX100)
% Recolhid
o (B/Cx100) Inscrições
(A)
Baixas (B)
Devido (C) Regime
Próprio de Previdência Social
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Regime Geral de Previdência Social
1.136.197,7
0 1.184.825,7
6 621.266,7
8 182,88 190,71
Totais 1.136.197,7 0
1.184.825,7 6
621.266,7
8 182,88 190,71 Fonte: Processo TC 12410/2019 - Prestação de Contas Anual/2018
[ ]
Os valores recolhidos pela unidade gestora, referentes as contribuições previdenciárias do RGPS (parte do servidor), no decorrer do exercício em análise, representaram 190,71% dos valores devidos, sendo considerados como passíveis de justificativas, para fins de análise das contas.
JUSTIFICATIVAS
No que se refere ao INSS retido de servidores registrado na contabilidade e o valor apresentado através do arquivo FOLRGP evidenciado na “tabela 17”
do relatório técnico em questão, tecemos as seguintes alegações: No que diz respeito aos valores liquidados e recolhidos de obrigações patronais e retidas de servidores apresentados nos demonstrativos contábeis da Prestação de Contas Anual de 2018 do Fundo Municipal de Saúde de Ibatiba, há de se destacar que tais valores foram contabilizados com base nos resumos mensais da folha de pagamento enviados pelo setor de recursos humanos ao setor contábil do Fundo Municipal para registro.
Ocorre que em relação ao INSS retido de servidores que foi pago/recolhido pelo Fundo Municipal de Saúde de Ibatiba no montante de R$ 1.184.825,76 (um milhão, cento e oitenta e quatro mil, oitocentos e vinte e cinco reais e setenta e seis centavos) evidenciado através da conta contábil nº.
“218810102001-INSS – Servidor” apresentado no demonstrativo da dívida flutuante (DEMDFLT), encontram-se inseridos os valores provenientes dos lançamentos contábeis realizados pelo Fundo Municipal para ajustes das DDR - Disponibilidade por Destinação de Recursos, haja vista que as novas exigências estabelecidas pelo TCEES para envio e validação do
“CIDADES”, não permitem o envio de contas de consignações com fontes de recursos negativas, devendo cada conta evidenciar o passivo consignado por fonte de recurso. Desta forma, o Fundo Municipal de Saúde de Ibatiba realizou os lançamentos contábeis de ajustes da referida conta, debitando e creditando a mesma conta de consignação, porém com fonte de recurso diversa, para que os devidos ajustes nas contas de DDR - Disponibilidade por Destinação de Recursos pudessem ser realizados, em atendimento às novas exigências contidas no “cidades”, que não permite saldo negativo em nenhuma fonte de recurso de contas de consignação, conforme demonstrado a seguir:
Conforme exposto, podemos constatar que o valor efetivamente pago/recolhido de INSS retido de servidores é de R$ 669.894,84(seiscentos e sessenta e nove mil, oitocentos e noventa e quatro reais, e oitenta e quatro centavos)(DOC-002), ratificando desta forma, a total compatibilidade dos valores pagos/recolhidos de INSS retido de Servidores no ato da liquidação da folha de pagamento, com os valores apresentados no resumo anual da folha de pagamento de R$ 621.266,78(seiscentos e vinte e um mil, duzentos e sessenta e seis reais e setenta e oito centavos), conforme apresentado na “tabela 17” do relatório técnico em questão. Desta forma, podemos constatar que os valores pagos/recolhidos pelo Fundo Municipal de Saúde de INSS retido de servidores no montante de R$
669.894,84(seiscentos e sessenta e nove mil, oitocentos e noventa e quatro reais, e oitenta e quatro centavos)(DOC-002), representam 107,83% dos valores apresentados através do arquivo “FOLRGP.XML” de R$
621.266,78(seiscentos e vinte e um mil, duzentos e sessenta e seis reais e setenta e oito centavos), estando, portanto, dentro do percentual de aceitabilidade para fins de análise da prestação de contas anual estabelecido pelo TCEES, conforme a seguir:
Cabe destacar ainda que apesar do percentual de recolhimento de contribuições previdenciárias de INSS retidas de servidores se encontrar dentro dos padrões de aceitabilidade para fins de análise da Prestação de Contas Anual estabelecidos pelo TCEES, o percentual excedente recolhido maior de 7,83%, se refere a valores de INSS retidos de servidores no exercício anterior, cujo recolhimento se deu em janeiro de 2018, haja vista que a data de vencimento da obrigação previdenciária devida ao INSS se dá até o dia 20(vinte) do mês subsequente ao de competência da obrigação.
ANÁLISE DAS JUSTIFICATIVAS
Argumenta a responsável, através da sua defesa 1603/2019, que no valor inscrito apresentado na tabela de R$1.184.825,76 encontram-se inseridos os valores provenientes dos lançamentos contábeis realizados pelo Fundo Municipal para ajustes das DDR - Disponibilidade por Destinação de Recursos.
Demonstrou na tabela inserida em sua justificativa que o valor ajustado foi de R$514.930,92 , e que representa o movimento de débito e crédito realizado em dezembro de 2018 para ajuste de conta corrente 36 - contribuições previdenciárias apuradas por fonte de recurso.
Alega a defesa que foram realizadas algumas movimentações de ajustes de conta corrente negativo para atender as novas exigências estabelecidas pelo TCEES para envio e validação do “CIDADES”, as quais não permitem o envio de contas de consignações com fontes de recursos negativas, devendo cada conta evidenciar o passivo consignado por fonte de recurso.
Considerando o valor pago de R$1.184.825,76 registrado na tabela do Relatório Técnico menos o valor de ajustes realizados de R$514.930,92, resultará no valor pago de R$669.894,84.
Assim, considerando o valor de R$669.894,84 na coluna de inscrições da tabela 16 segue-se o recálculo:
Tabela16 recálculo: Contribuições Previdenciárias – Servidor Em R$ 1,00 Regime de Previdência
DEMDFLT FOLRPP /
FOLRGP %
Registrado (A/CX100)
% Recolhido
(B/Cx100) Inscrições
(A) Baixas
(B) Devido (C) Regime Geral de
Previdência Social 621.266,98 669.894,84 621.266,98 100,00 107,82 Fonte: Processo TC 12410/2019 - Prestação de Contas Anual/2018
Portanto, em relação às contribuições previdenciárias do RPPS (parte do servidor), constatou-se que os valores registrados pela unidade gestora, no decorrer do exercício em análise, representaram 107,82% dos valores devidos aceitáveis para fins de análise das contas.
O responsável informou que o percentual excedente recolhido a maior de 7,82%, se refere aos valores de INSS retidos de servidores no exercício anterior, cujo recolhimento se deu em janeiro de 2018, haja vista que a data de vencimento da obrigação previdenciária devida ao INSS se dá até o dia 20(vinte) do mês subsequente ao de competência da obrigação.
Diante das argumentações apresentadas, sugere-se o afastamento dessa
3 CONCLUSÃO E PROPOSTA DE ENCAMINHAMENTO
Foi examinada a Prestação de Contas Anual relativa à FUNDO MUNICIPAL DE SAÚDE DE IBATIBA, exercício de 2018, formalizada de acordo com a Resolução TC 261/13 e alterações posteriores, sob a responsabilidade dos Sr.(s) NILCILANE HUBNER FLORINDO.
Respeitado o escopo delimitado pela Resolução TC 297/2016, a análise teve por base as informações apresentadas nas peças e demonstrativos contábeis encaminhados pelo gestor responsável, nos termos da Instrução Normativa 43/2017.
Quanto ao aspecto técnico-contábil e o disposto na legislação pertinente, opina-se pelo julgamento REGULAR da prestação de Contas do Sr.(s) NILCILANE HUBNER FLORINDO, no exercício de 2018, conforme dispõe o art. 84, inciso I, da Lei Complementar 621/2012 c/c art.161, Regimento Interno do TCEES.
