AULA 00
Administração Financeira e Orçamentária
Atividade Financeira do Estado Professor Vitor Silva
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Aula Conteúdo Programático Data 00 Orçamento público: conceito, características, natureza
jurídica; Atividade financeira do Estado; 04/08 01
Direito financeiro. 1.1 Conceito e objeto. 1.2 O Direito financeiro na Constituição Federal de 1988. 1.2.1 Normas gerais e orçamento.
19/01
02 4. Orçamento público. 4.1 Conceito, espécies e
natureza jurídica. 23/01
03 4.2 Princípios orçamentários. 26/01
04
2 Despesa pública. 2.1 Conceito e classificação de despesa pública. 2.2 Disciplina constitucional dos
precatórios.
26/01
05 3 Receita pública. 3.1 Conceito. 3.1.1 Ingresso e
receitas. 3.2 Classificação das receitas públicas. 26/01
Aula 00 – Aula Demonstrativa
SUMÁRIO
1. ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO ... 4
1.1. CARACTERÍSTICAS ... 6
1.2. FINALIDADES ... 6
2. QUESTÕES COMENTADAS ... 11
3. MAPA MENTAL ... 19
Olá, futuro servidor!!
Vamos iniciar essa caminhada juntos em busca dessa tão sonhada aprovação.
Uma coisa eu posso te afirmar: todo o esforço vale a pena. Com certeza você já deu o passo mais importante, que foi dar início a esse projeto. Agora precisamos de foco e disciplina.
Primeiramente, sou Analista da Agência Nacional Civil e, desde o início da minha preparação para concursos, a disciplina Administração Financeira e Orçamentária (AFO) me despertou muito interesse, razão pela qual fui me especializando cada vez mais na matéria. E isso foi muito bom, porque muitas pessoas, principalmente no início, criam uma espécie de bloqueio a ela. Acham muito difícil, complicada e etc. Porém, a minha missão é ensiná-la da forma mais simples, objetiva e dinâmica possível.
Portanto, saiba que essa matéria pode ser um diferencial na sua preparação!
Além disso, grande parte das questões discursivas nos concursos recentes tem sido extraída dessa disciplina, o que lhe concede ainda mais importância. Dessa forma, digo que, sem dúvida, AFO é uma matéria primordial, ao lado de direito administrativo, constitucional e administração pública, para qualquer concurso da área de gestão.
O CESPE foi confirmado para a realização do concurso, então focaremos nas questões da banca com a resolução de, no mínimo, 600 questões comentadas.
Em alguns casos específicos, como o dessa aula, veremos algumas questões de outras bancas apenas para consolidar a matéria.
Ao final de cada aula, teremos um mapa mental bem sintético para que você possa fazer a revisão constante do conteúdo, ok?
Antes de darmos início, quero que saiba de uma coisa: se você acredita que é capaz, ou não, de qualquer forma, você está certo!!!
Mãos à obra
1. ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO
A Atividade Financeira do Estado (AFE) é aquela por meio da qual o estado arrecada, gerencia e aplica os recursos públicos com o objetivo de atender às necessidades públicas e de prover os serviços tipicamente estatais. De acordo com Baleeiro, ela consiste em obter, criar, gerir e despender o dinheiro indispensável às necessidades, cuja satisfação o Estado assumiu ou cometeu àqueloutras pessoas de direito público. Quando falamos em “recursos”, associamos o termo diretamente a dinheiro. Logo, a AFE não se relaciona à captação de outros objetos que não sejam o recurso propriamente dito, a exemplo de bens e serviços.
Essa atribuição é disciplinada pelo direito financeiro, um dos ramos do direito público. Antes de entendermos as razões pelas quais o Estado a realiza, vejamos os dois períodos distintos em que a AFE é estudada.
PERÍODO CLÁSSICO
A economia era regida pelo liberalismo econômico, cujo principal expoente, Adam Smith, acreditava na auto-regulação do mercado. É a teoria da “mão invisível”.
O Estado arrecadava e aplicava recursos apenas para a sua manutenção, que englobava somente serviços que não pudessem ser exercidos pela iniciativa privada, como segurança pública, justiça e etc.
PERÍODO MODERNO
Expostas as distorções econômicas e sociais geradas pela auto-regulação dos mercados, o Estado passou, a partir do início do século XIX, a intervir na economia em busca do tratamento daquelas distorções. A tributação deixa de cumprir o papel apenas fiscal (arrecadação de recurso para aplicação) e passa a ter atribuição extrafiscal, caracterizada pela interferência do domínio econômico.
Essa mudança é corolária da escola keynesiana (de Maynard Keynes), que veio a contrapor as propsições e Adam Smith.
Portanto, pessoal, o Estado, no contexto atual, arrecada receitas e as aplica em busca da interferência no domínio econômico para a consecução dos serviços públicos e atendimento das necessidades sociais. Portanto, tem como objetivo
A AFE pode ter duas naturezas, quais sejam:
FISCAL quando trata-se apenas da arrecadação de receita e realização de despesa; e
EXTRAFISCAL É evidenciada quando o objetivo for a intervenção no domínio econômico, produzindo um resultado além (extra) da simples arrecadação de receita e realização de despesa, como por exemplo o fomento à economia, distribuição de renda, regulação do mercado e etc.
A Atividade Financeira do Estado somente se realiza com a presença de uma pessoa jurídica de direito público. Dessa forma, não há que se falar em AFE apenas entre particulares. Logo, o Estado sempre figurará em pelo menos um dos polos, podendo ela ocorrer apenas entre órgãos públicos ou entre estes e particulares.
A Atividade Financeira do Estado está diretamente associada à captação de dinheiro.
Nada além disso engloba o seu escopo.
o atendimento do interesse público. Vejamos então todas as características da AFE.
1.1. CARACTERÍSTICAS
1.2. FINALIDADES
Levando em consideração o caráter instrumental do orçamento, é necessário ter atenção às finalidades da AFE, quais sejam a obtenção de receita, criação de crédito, gestão de recursos e o dispêndio deles, e o seu objetivo, que é o atendimento do interesse público: prestação de serviços públicos e tipicamente estatais. Isto é, permite o desempenho das
NATUREZA
PESSOA JURÍDICA DE DIREITO PÚBLICO INSTRUMENTALIDADE
CONTEÚDO MONETÁRIO
A Atividade Financeira do Estado é um instrumento pelo qual o Estado arrecada e aplica recursos em busca do atendimento ao interesse público. Tem por natureza a gestão direta do recurso, mas isso, por si só, sem um objetivo claramente definido, não tem qualquer utilidade. Por isso diz-se que a moeda não é um fim em si mesma, ressaltando a instrumentalidade da AFE.
finalidades precípuas do Estado, como: atividades políticas, sociais, econômicas e administrativas.
A criação de crédito público que citamos acima refere-se à assunção de empréstimos pelo Estado com vistas à obtenção de receita, tendo como contrapartida o incremento do endividamento público.
Aproveito para lembrar que estamos tratando de um assunto bastante conceitual, o que pode culminar em uma cobrança nas provas de forma um pouco subjtetiva, o que requer atenção especial.
(CESPE – FUB - 2013) A atividade financeira do Estado, em sua maior parte, compreende o desenvolvimento das atividades políticas, sociais, econômicas e administrativas, que constituem sua finalidade precípua.
Veja que a questão tratou o desempenho de funções do Estado como a finalidade precípua da AFE, por isso são temas bastante relacionados.
Além disso, essa questão nega, de certa forma, o caráter instrumental dela, uma vez que deveria server apenas de instrumento (forma) pelo qual o Estado desempenha suas funções. Mas o que importa é que temos que acertar as questões. Então (isso vale para todas as matérias) é preciso saber que as bancas têm posições diferentes e, além disso, é sempre necessário entender “o que o examinador quer”, isto é, qual o ponto central da cobrança. Veja o comando da próxima questão.
Gabarito: CERTO
(FUNRIO – 2009 - MJ) A atividade financeira do Estado diz respeito ao desempenho de funções que constituem sua finalidade precípua, como atividades políticas, sociais, econômicas e administrativas. O ingresso definitivo de recursos ao patrimônio público, sem qualquer compromisso ou obrigatoriedade, aumentando as disponibilidades do tesouro, denomina-se.
A) Despesa Pública.
B)Orçamento Público.
C) Receita Pública.
D) Crédito Público.
E) Plano de Contas Públicas
Pessoal, como vimos, o crédito público gera o incremento da dívida pública em contrapartida. Portanto, a resposta só pode ser uma, né?
Gabarito: C
(FCC – 2009 – TCE-GO) A atividade financeira do Estado
a) consiste na instituição e na arrecadação de tributos, bem assim na fiscalização sobre a arrecadação.
b) tem como característica a instrumentalidade, porque arrecadação não é a finalidade do Estado, mas o meio para atingir seus objetivos.
c) exige a presença de pessoa jurídica de direito público ou privado concessionário de serviço público.
d) compreende unicamente a atividade de elaborar o orçamento público.
e) não tem conteúdo econômico.
A AFE não está relacionada à instuição de tributos, uma vez que essa atividade situa-se no âmbito do direito tributário. Como vimos, é sempre necessária a presença de uma pessoa jurídica de direito público e tem conteúdo apenas monetário.
Gabarito: B
(FCC – 2012 – TCE-AP)A atividade financeira do Estado compreende a) apenas a obtenção de receitas originárias.
b) apenas a obtenção de receitas, tanto originárias como derivadas.
c) a obtenção de receitas e a realização de despesas.
d) a prestação de serviços públicos e a realização de obras públicas.
e) apenas a geração das despesas.
Letra A, B e E incorretas em razão da palavra apenas. Merce atenção a letra D, em confronto com as questões 18 e 19, em que já abordamos a questão da instrumentalidade.
Gabarito: C
(2011 – Prefeitura RJ – TCM-RJ) Quanto à atividade financeira do Estado, entende-se que:
a) relaciona-se com a obtenção de recursos e a realização de gastos pela Fazenda Pública, sendo neutra quanto a princípios jurídicos e valores ligados aos direitos fundamentais
b) é o conjunto de competências relacionadas à fiscalidade, não envolvendo atribuições ligadas à extrafiscalidade
c) engloba as administrações tributárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, sendo vedado o compartilhamento de cadastros e de informações fiscais
d) diz respeito às normas relacionadas ao orçamento público
e) é uma atividade puramente instrumental, sem um fim em si mesma
A AFE não é neutra a princípios jurídicos e valores ligados a direitos fundamentais, uma vez que eles direcionam o Estado na consecução do interesse público. Como vimos, existe uma grande distinção entre orçamento (planejamento) e sua execução, que é onde entra de fato a parte financeira, na qual se situa a atividade que tratamos agora.
Gabarito: E
(FEPESE – 2014 – MPE-SC)Assinale a alternativa que apresenta o conceito de Atividade Financeira do Estado.
a) Conjunto de atos voltados para satisfazer as necessidades públicas.
b) Conjunto de atos voltados para a prestação de serviços públicos demanda recursos.
c) Conjunto de atos que o Estado pratica no exercício de sua soberania.
d) Conjunto de atos que o Estado pratica na obtenção, na gestão e na aplicação dos recursos financeiros de que necessita para atingir seus fins.
e) Conjunto de atos voltados para identificar as necessidades públicas, carência que tem um interesse geral em determinado grupo social e é satisfeita pelo processo de serviço público.
Já vimos que em questões de múltipla escolha temos que optar pela mais correta, embora seja discutível se outras também podem ser. Sabendo disso, fica fácil responder, uma vez que apeas uma das alternativas está completa, da forma como estudamos.
Gabarito: D
(AOCP – 2012 – TCE-PA) Preencha a lacuna e assinale a alternativa correta.
O direito _______________ tem por objeto a disciplina jurídica de toda a atividade financeira do Estado e abrange receitas, despesas e créditos públicos.
a) Tributário b) Fiscal c) Financeiro d) Público
e) Orçamentário
Questão bem simples, só para reforçar.
Gabarito: C
(CESPE – MPU - 2015) No que diz respeito aos sistemas e processos orçamentários e à evolução do planejamento no Brasil, julgue o item seguinte.
A atividade financeira do Estado, caracterizada pela presença constante de uma pessoa jurídica de direito público, tem como principal finalidade a arrecadação de recursos.
Pessoal, como vimos, a arrecadação de recursos é, de fato, uma das finalidades da AFE. Entretanto, não é a finalidade precípua, que consiste no atendimento do interesse público mediante a prestação de serviços.
Viu como temos que ter cuidado?
Gabarito: ERRADO
(CESPE – 2015 – TCU - ADAPTADA) A atividade financeira do Estado é caracteristicamente instrumental, pois destina-se à obtenção dos recursos necessários à satisfação das necessidades públicas e, por isso, envolve a arrecadação, a gestão e a aplicação desses recursos.
Pessoal, questão bastante conceitual da AFE.
Gabarito: CERTO
Não deixem de fazer as questões comentadas! Há outras adicionais na lista abaixo.
2. QUESTÕES COMENTADAS
1. (CESPE – FUB - 2013) A atividade financeira do Estado, em sua maior parte, compreende o desenvolvimento das atividades políticas, sociais, econômicas e administrativas, que constituem sua finalidade precípua.
Veja que a questão tratou o desempenho de funções do Estado como a finalidade precípua da AFE, por isso são temas bastante relacionados.
Além disso, essa questão nega, de certa forma, o caráter instrumental dela, uma vez que deveria server apenas de instrumento (forma) pelo qual o Estado desempenha suas funções. Mas o que importa é que temos que acertar as questões. Então (isso vale para todas as matérias) é preciso saber que as bancas têm posições diferentes e, além disso, é sempre necessário entender “o que o examinador quer”, isto é, qual o ponto central da cobrança. Veja o comando da próxima questão.
Gabarito: CERTO
2. (FUNRIO – 2009 - MJ) A atividade financeira do Estado diz respeito ao desempenho de funções que constituem sua finalidade precípua, como atividades políticas, sociais, econômicas e administrativas. O ingresso definitivo de recursos ao patrimônio público, sem qualquer compromisso ou obrigatoriedade, aumentando as disponibilidades do tesouro, denomina-se.
A) Despesa Pública.
B)Orçamento Público.
C) Receita Pública.
D) Crédito Público.
E) Plano de Contas Públicas
Pessoal, como vimos, o crédito público gera o incremento da dívida pública em contrapartida. Portanto, a resposta só pode ser uma, né?
Gabarito: C
3. (FCC – 2009 – TCE-GO) A atividade financeira do Estado
a) consiste na instituição e na arrecadação de tributos, bem assim na fiscalização sobre a arrecadação.
b) tem como característica a instrumentalidade, porque arrecadação não é a finalidade do Estado, mas o meio para atingir seus objetivos.
c) exige a presença de pessoa jurídica de direito público ou privado concessionário de serviço público.
d) compreende unicamente a atividade de elaborar o orçamento público.
e) não tem conteúdo econômico.
A AFE não está relacionada à instuição de tributos, uma vez que essa atividade situa-se no âmbito do direito tributário. Como vimos, é sempre necessária a presença de uma pessoa jurídica de direito público e tem conteúdo apenas monetário.
Gabarito: B
4. (FCC – 2012 – TCE-AP)A atividade financeira do Estado compreende a) apenas a obtenção de receitas originárias.
b) apenas a obtenção de receitas, tanto originárias como derivadas.
c) a obtenção de receitas e a realização de despesas.
d) a prestação de serviços públicos e a realização de obras públicas.
e) apenas a geração das despesas.
Letra A, B e E incorretas em razão da palavra apenas. Merce atenção a letra D, em confronto com as questões 18 e 19, em que já abordamos a questão da instrumentalidade.
Gabarito: C
5. (2011 – Prefeitura RJ – TCM-RJ) Quanto à atividade financeira do Estado, entende-se que:
a) relaciona-se com a obtenção de recursos e a realização de gastos pela Fazenda Pública, sendo neutra quanto a princípios jurídicos e valores ligados aos direitos fundamentais
b) é o conjunto de competências relacionadas à fiscalidade, não envolvendo atribuições ligadas à extrafiscalidade
c) engloba as administrações tributárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, sendo vedado o compartilhamento de cadastros e de informações fiscais
d) diz respeito às normas relacionadas ao orçamento público
e) é uma atividade puramente instrumental, sem um fim em si mesma
A AFE não é neutra a princípios jurídicos e valores ligados a direitos fundamentais, uma vez que eles direcionam o Estado na consecução do interesse público. Como vimos, existe uma grande distinção entre orçamento (planejamento) e sua execução, que é onde entra de fato a parte financeira, na qual se situa a atividade que tratamos agora.
Gabarito: E
6. (FEPESE – 2014 – MPE-SC)Assinale a alternativa que apresenta o conceito de Atividade Financeira do Estado.
a) Conjunto de atos voltados para satisfazer as necessidades públicas.
b) Conjunto de atos voltados para a prestação de serviços públicos demanda recursos.
c) Conjunto de atos que o Estado pratica no exercício de sua soberania.
d) Conjunto de atos que o Estado pratica na obtenção, na gestão e na aplicação dos recursos financeiros de que necessita para atingir seus fins.
e) Conjunto de atos voltados para identificar as necessidades públicas, carência que tem um interesse geral em determinado grupo social e é satisfeita pelo processo de serviço público.
Já vimos que em questões de múltipla escolha temos que optar pela mais correta, embora seja discutível se outras também podem ser. Sabendo disso, fica fácil responder, uma vez que apeas uma das alternativas está completa, da forma como estudamos.
Gabarito: D
7. (AOCP – 2012 – TCE-PA) Preencha a lacuna e assinale a alternativa correta.
O direito _______________ tem por objeto a disciplina jurídica de toda a atividade financeira do Estado e abrange receitas, despesas e créditos públicos.
a) Tributário b) Fiscal c) Financeiro d) Público
e) Orçamentário
Questão bem simples, só para reforçar.
Gabarito: C
8. (CESPE – MPU - 2015) No que diz respeito aos sistemas e processos orçamentários e à evolução do planejamento no Brasil, julgue o item seguinte.
A atividade financeira do Estado, caracterizada pela presença constante de uma pessoa jurídica de direito público, tem como principal finalidade a arrecadação de recursos.
Pessoal, como vimos, a arrecadação de recursos é, de fato, uma das finalidades da AFE. Entretanto, não é a finalidade precípua, que consiste
no atendimento do interesse público mediante a prestação de serviços.
Viu como temos que ter cuidado?
Gabarito: ERRADO
9. (CESPE – 2015 – TCU - ADAPTADA) A atividade financeira do Estado é caracteristicamente instrumental, pois destina-se à obtenção dos recursos necessários à satisfação das necessidades públicas e, por isso, envolve a arrecadação, a gestão e a aplicação desses recursos.
Pessoal, questão bastante conceitual da AFE.
Gabarito: CERTO
10. (CESPE – MDIC - 2014) No que se refere ao orçamento público como ferramenta de atuação do governo nas finanças públicas, julgue os
próximos itens.
A função política do orçamento diz respeito ao estabelecimento do fluxo de entrada de recursos obtidos por meio da arrecadação de tributos, bem como da saída de recursos provocada pelos gastos governamentais
A função política do orçamento diz respeito à formulação desde de acordo com a característica do grupo partidário com maior poder. A questão relata a função financeira.
Gabarito: ERRADO
11. (CESPE – 2015 - MPOG) A função econômica do orçamento corresponde ao controle do fluxo financeiro gerado pelas entradas de recursos obtidos com a arrecadação da receita e pelos dispêndios gerados com as saídas de recursos para as despesas.
Assim como a questão anterior, esta apresenta a natureza financeira do orçamento. A natureza econômica é a que visa à intervenção no domínio econômico.
Gabarito: ERRADO
12. (CESPE – 2013 -MME)A dimensão econômica do orçamento pode ser definida como :
a) o estudo do orçamento como lei de meios, a qual propicia a geração de emprego e renda em função de investimentos públicos.
b) o estudo que considera o orçamento uma lei formal, que se define no conjunto de leis do país ou a ele se integra.
c) o estudo do fluxo financeiro gerado pela entrada de recursos obtidos com a arrecadação de receitas e os dispêndios subsequentes.
d) o estudo da definição de prioridades, com vistas à inclusão e à realização de programas governamentais no plano de ação do orçamento.
e) o estudo do conjunto de regras e formalidades técnicas e legais exigidas na elaboração, aprovação, execução e controle do orçamento.
Pessoal, como veremos na aula sobre a evolução do orçamento, a LOA é conhecida como a Lei de Meios, uma vez que ela é o meio pelo qual o Estado financia suas atividades, muito embora no orçamento moderno essa não seja a atribuição principal dela. Quando o governo propicia a geração de emprego e renda em consequência do investimento público (ou seja, uma despesa), ele está intervindo no domínio econômico, realizando uma atividade extrafiscal, correto?
Gabarito: A
13. (CESPE – 2014 - CADE) O orçamento público constitui o reflexo das escolhas ideológicas feitas pelo partido político ou pelo grupo político que se encontra no poder.
Pessoal, essa é a definição da natureza política do orçamento.
Gabarito: CERTO
14. (CESPE – 2013 - MPU) Com relação ao orçamento público, julgue o item seguinte.
Por meio do orçamento, o governante seleciona prioridades, decide onde e como gastar os recursos extraídos da sociedade e como distribuí-los entre os diferentes grupos sociais, conforme o peso ou a força política de tais grupos. Portanto, nas decisões orçamentárias, os problemas centrais de uma ordem democrática, como representação e accountability, estão presentes.
Pessoal, o termo accountability está em grande evidência e não possui uma tradução literal para o português. Contudo, ele refere-se, em síntese, à prestação de contas e responsabilização dos governantes. A questão expõe a natureza política do orçamento, uma vez que a decisão se dará de acordo com a posição política frente aos problemas centrais apresentados na questão. Resumindo, o orçamento é, também, uma decisão política.
Gabarito: CERTO
15. (CESPE -2013 – MI) Com a evolução do orçamento como instrumento de planejamento, ampliaram-se as atribuições econômicas governamentais voltadas para a promoção de ajustamentos na alocação de recursos, na distribuição de renda e na manutenção da estabilidade econômica.
A questão tem relação com o assunto da próxima aula, mas podemos responder com base na distinção entre os períodos em que se analisa a AFE: clássico e moderno. Conforme vimos, a partir do início do século XIX o Estado passou a intervir na economia, não mais deixando que o mercado se auto-regule.
Gabarito: CERTO
16. (CESPE – 2012 - MI) O Estado é um ente ordenador da economia e garantidor dos processos de reprodução do capital.
Mesmo tema já tratado na questão anterior.
Gabarito: CERTO
17. (CESPE – 2012 – TRE) O orçamento prevê determinado volume de receitas e, baseado nessa previsão, fixa o montante total de despesas que o governo pode realizar, mas o orçamento não gera recursos públicos.
Como vimos, o orçamento é um planejamento, que, por si só, não gera recursos públicos. Ele estima a receita e fixa a despesa. Ele pode até prever a geração de crédito, que será obtida quando da execução do orçamento.
Gabarito: CERTO
18. (CESPE – 2006 – ANATEL) A natureza impositiva das leis orçamentárias brasileiras constitui importante instrumento de planejamento governamental
As leis orçamentárias brasileiras são leis apenas em sentido formal, mas em caráter material têm conteúdo de ato administrativo, conhecidas como leis de efeito concreto. Dessa forma, nosso orçamento caracteriza- se como autorizativo.
Gabarito: ERRADO
19. (CESPE – 2013 – ANTT) A CF em vigor confere ao orçamento a natureza jurídica de lei formal e material. Por esse motivo, a lei orçamentária pode prever receitas públicas e autorizar gastos.
Nossa orçamento é lei apenas em sentido formal.
Gabarito: ERRADO
Pessoal, por enquanto é só. Revisem sempre o mapa mental e refaçam os exercícios comentados.
Abraços e bons estudos!!! =D
3. MAPA MENTAL
ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO
Aquela por meio da qual o estado arrecada, gerencia e aplica os recursos públicos com o objetivo de atender às necessidades públicas e de prover os serviços tipicamente estatais.
INSTRUMENTALIDADE: AFE é um instrumento pelo qual o Estado arrecada e aplica recursos.
NATUREZA – FISCAL: quando o Estado visa apenas arrecadar receita e realizar despesa
NATUERZA – EXTRAFISCAL: quando o objetivo é a intervenção no domínio econômico
PJ de DIREITO PÚBLICO: sempre envolve, pelo menos, uma PJ de direito público
CONTEÚDO MONETÁRIO: refere-se à gestão de dinheiro, não bens ou serviços
