Art. 86. A base de cálculo do imposto é o preço do serviço, ao qual se aplica, em cada caso, mensalmente, as alíquotas previstas na tabela do Art. 80.
A LC 092 (20.12.2006) estabelece redução de 50% na base de cálculo, exclusivamente
dos serviços de que trata o Item 7.02, para serviços de execução por administração, empreitada, sub-empreitada de obras de construção civil destinadas à construção ou ampliação das plantas industriais, ou de serviços cujo orçamento seja superior a R$ 40.000.000,00 (quarenta milhões de reais).
§ 1º. Nos casos de prestação de serviços sob forma de trabalho pessoal do próprio contribuinte, o imposto será calculado mensalmente, por meio de alíquotas aplicáveis sobre a UFIR, sem levar-se em conta a importância recebida a título de remuneração do trabalho profissional do próprio prestador do serviço, conforme tabela abaixo, tantas vezes quantas forem as atividades exercidas:
Profissional autônomo, que preste o próprio trabalho, por mês:
a) com curso superior ou legalmente equiparad 30 UFIR
b) demais casos 10 UFIR
§ 2º. Considera-se preço do serviço o valor total recebido ou devido em conseqüência da prestação do serviço, vedadas quaisquer deduções, exceto as expressamente autorizadas em lei municipal.
Art. 86, § 2o com redação da LC 051 (29.12.2003)
Redação anterior:
§ 2º. Quando os serviços a que se refere os itens 1, 4, 8, 25, 52, 88, 89, 90, 91 e 92 da Lista de Serviços, forem prestados por sociedades, estas ficarão sujeitas ao imposto calculado mensalmente, de acordo com tabela abaixo, multiplicado pelo número de profissionais habilitados, que sejam sócios, que sejam ou não empregados, mas que prestem serviços em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal pelos serviços executados, nos termos da legislação aplicável ao exercício da sua profissão:
Sobre sociedades de profissionais, por profissional, por mês: a) Com curso superior ou legalmente equiparado ... 100 Ufir b) Demais casos. ... 40 Ufir
§ 3º. Incorpora-se à base de cálculo do imposto:
Art. 86, § 3o com redação da LC 051 (29.12.2003)
Redação anterior
§ 3º. Considera-se preço do serviço o valor total recebido ou devido em conseqüência da prestação do serviço, vedadas quaisquer deduções, exceto as expressamente autorizadas em Lei municipal.
I - os valores acrescidos e os encargos de qualquer natureza;
II - os descontos e abatimentos concedidos sob condição.
§ 4º. Quando se tratar de contraprestações, sem prévio ajuste do preço, ou quando o pagamento do serviço for efetuado mediante o fornecimento de mercadorias, a base de cálculo do imposto será o preço do serviço corrente na praça, igual ou similar; ou não sendo o preço do serviço desde logo conhecido, poderá ser fixado mediante estimativa ou através de arbitramento.
Art. 86, § 4o com redação da LC 051 (29.12.2003)
Redação anterior:
§ 4º. Incorpora-se à base de cálculo do imposto:
I - os valores acrescidos e os encargos de qualquer natureza; II - os descontos e abatimentos concedidos sob condição.
§ 5º. O contribuinte que exercer mais de uma das atividades relacionadas na Lista de Serviço, ficará sujeito à incidência do imposto sobre todas elas, inclusive quando se tratar de profissional autônomo.
Art. 86, § 5o com redação da LC 051 (29.12.2003)
Redação anterior:
§ 5º. Quando se tratar de contraprestações, sem prévio ajuste do preço, ou quando o pagamento do serviço for efetuado mediante o fornecimento de mercadorias, a base de cálculo do imposto será o preço do serviço corrente na praça, igual ou similar; ou não sendo o preço do serviço desde logo conhecido, poderá ser fixado mediante estimativa ou através de arbitramento.
§ 6º. O contribuinte deverá apresentar escrituração que permita diferenciar as receitas específicas das várias atividades, sob pena de ser aplicada a alíquota mais elevada sobre o preço total do serviço prestado.
Art. 86, § 6o com redação da LC 051 (29.12.2003)
Redação anterior:
§ 6º. O contribuinte que exercer mais de uma das atividades relacionadas na Lista de Serviço, ficará sujeito à incidência do imposto sobre todas elas, inclusive quando se tratar de profissional autônomo.
§ 7º. Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto Sobre Serviços de
Qualquer Natureza – ISSQN no momento da prestação, por pessoa física ou
jurídica, com ou sem estabelecimento fixo, de serviços definidos na lista de serviços.
Art. 86, § 7o com redação da LC 051 (29.12.2003)
Redação anterior:
§ 7º. O contribuinte deverá apresentar escrituração que permita diferenciar as receitas específicas das várias atividades, sob pena de ser aplicada a alíquota mais elevada sobre
§ 8º. As receitas oriundas de serviços de representação comercial, administração de imóveis, corretagem em geral, serviços médicos, hospitalares e laboratoriais prestados à Previdência Social Oficial, serão apropriadas no mês do respectivo recebimento.
Art. 86, § 8o com redação da LC 051 (29.12.2003)
Redação anterior:
§ 8º. Considera-se ocorrido o fato gerador do Imposto Sobre Serviços de Qualquer
Natureza – ISSQN no momento da prestação, por pessoa física ou jurídica, com ou sem
estabelecimento fixo, de serviços definidos na lista de serviços.
§ 9°. As receitas oriundas de obras de construção civil e assemelhadas, cuja efetivação dependa de medição e respectiva aprovação, serão apropriadas no mês em que se verificar a respectiva aprovação.
Art. 86, § 9o com redação da LC 051 (29.12.2003)
Redação anterior:
§ 9º. As receitas oriundas de serviços de representação comercial, administração de imóveis, corretagem em geral, serviços médicos, hospitalares e laboratoriais prestados à Previdência Social Oficial, serão apropriadas no mês do respectivo recebimento.
§ 10. (Art. 86, § 10 revogado pela Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicado no Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019)
Redação anterior do Art. 86, § 10 com redação da LC 051 (29.12.2003):
§ 10. Reajustamento de preço e glosas de serviço serão apropriadas no mês da respectiva ocorrência.
Redação anterior:
§ 10. As receitas oriundas de obras de construção civil e assemelhadas, cuja efetivação dependa de medição e respectiva aprovação, serão apropriadas no mês em que se verificar a respectiva aprovação.
§ 11. Para usufruir da prerrogativa de que tratam os §§ 9º. e 10, deverá o contribuinte:
Art. 86, § 11 com redação da LC 051 (29.12.2003)
Redação anterior:
§ 11. Reajustamento de preço e glosas de serviço serão apropriadas no mês da respectiva ocorrência.
I – comprovar a condição contratual de medição mediante instrumento formal;
II – colocar à disposição do Fisco o processo de medição, aprovação e
recebimento do serviço.
§ 12. Não se incluirá na base de cálculo do imposto o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da Lista de Serviços do art.80, desde que o contribuinte se submeta ao procedimento previsto no Decreto n.10.288/2015 ou outro que vier a substituí-lo para a dedução desses materiais e atenda ao seu conteúdo.
Art. 86, § 12 com redação da Lei Complementar 226, de 07-11-2017, publicada no Diário
Oficial Eletrônico 903, de 13-11-2017
§12. Não se inclui na base de cálculo, o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de serviços, conforme dispuser o regulamento.
Redação original:
§ 12. Para usufruir da prerrogativa de que tratam os §§ 3º. e4º, deverá o contribuinte: I – comprovar a condição contratual de medição mediante instrumento formal;
II – colocar à disposição do Fisco o processo de medição, aprovação e recebimento do
serviço.
Regulamento: Decreto 10.288, de 21.10.2015, publicado em 03.11.2015 no Diário Oficial
Eletrônico, páginas 45-46
§ 13 – (revogado)
Art. 86, § 13 revogado pela Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicado no Diário
Oficial Eletrônico de 07-05-2019
Vide CF/88, ADCT, Art. 88 c/c Lei Complementar Federal 157 (29.12.2016): Art.
2o.
Vide § 22 acrescentado pela Lei Complementar 226, de 07-11-2017, publicada no
Diário Oficial Eletrônico 903, de 13-11-2017
Redação anterior do § 13 do Art. 86 com redação da LC 182, de 14.11.2014, publicado
no Diário Oficial Eletrônico de 27 de novembro de 2014:
§ 13 - Fica a sociedade organizada sob a forma de cooperativa de trabalho, nos termos da legislação específica, autorizada a deduzir da base de cálculo do ISSQN:
I – os valores recebidos de terceiros e repassados aos seus cooperados e a
credenciados inscritos no Cadastro Mobiliário Municipal, a título de remuneração pela prestação dos serviços;
II - receitas de serviços advindos de outros municípios; III – custo de intercâmbio;
IV – custo do plano de saúde do cooperado;
V – seguro renda por impedimento temporário do cooperado; VI – receita de rateio entre os cooperados (lucro ou prejuízo).
Redação anterior do Art. 86, § 13 acrescentado pela LC 051 (29.12.2003)
§ 13. O ISSQN devido pelas sociedades organizadas sob a forma de cooperativas de trabalho, nos termos da legislação específica, visando o apoio e estímulo ao cooperativismo, nos termos do Artigo 174, §2º, da Constituição federal, obedecerá aos seguintes parâmetros:
I – será deduzido da base de cálculo do imposto, desde que não resulte, direta ou indiretamente, na redução da alíquota mínima estabelecida pelo Artigo 88, II, do Ato das Disposições Transitórias da Constituição Federal:
a) os valores recebidos de terceiros e repassados aos seus cooperados inscritos no Cadastro Mobiliário Municipal, a título de renumeração pela prestação dos serviços;
b) receitas de serviços advindas de outros municípios; c) custo de intercâmbio;
d) custo do plano de saúde do cooperado;
e) seguro renda por impedimento temporário do cooperado; f) receita de rateio entre os cooperados (lucro ou prejuízo).
II – o disposto neste parágrafo tem aplicação retroativa, aplicando-se no que couber os princípios de remissão, compensação de créditos e a transação para prevenção e terminação de litígios.
§ 13.A. (revogado)
Art. 86, 13.A revogado pela Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicado no Diário
Oficial Eletrônico de 07-05-2019
Redação anterior § 13.A inserido pela LC 182, de 14.11.2014, publicado no Diário Oficial
Eletrônico de 27 de novembro de 2014:
§ 13.A – o disposto no parágrafo treze tem aplicação retroativa aos últimos 05 (cinco) anos,
a partir da publicação desta lei, aplicando-se no que couberem os princípios da remissão, compensação de créditos e a transação para prevenção e terminação de litígios.
Vide § 22 acrescentado pela Lei Complementar 226, de 07-11-2017, publicada no Diário
Oficial Eletrônico 903, de 13-11-2017
§ 14. Ao imposto devido sobre os serviços de Registros Públicos, Cartorários e Notariais, a que se referem os itens 21 e 21.01, da Lista de Serviços aplica-se com aplicação retroativa, aplicando-se no que couber os princípios de remissão, compensação de créditos e a transação para prevenção e terminação de litígios:
§ 14 do Art. 86 acrescentado pela LC 156 (18.04.2013)
Vide CF/88, ADCT, Art. 88 c/c Lei Complementar Federal 157 (29.12.2016): Art. 2o.
Vide § 22 acrescentado pela Lei Complementar 226, de 07-11-2017, publicada no Diário
Oficial Eletrônico 903, de 13-11-2017
I - Não se inclui na base de cálculo:
a) o valor da Taxa de Fiscalização Judiciária, do Estado de Minas Gerais, cobrada juntamente com os emolumentos, em cumprimento à determinação legal, Lei Estadual n° 15.424, Art. 5°;
b) os valores recolhidos pelo Notário ou Registrador, calculados com base na sua receita de emolumentos, em cumprimento à determinação legal, Lei Estadual n° 15.424, Art. 31, Parágrafo único, para a compensação de atos gratuitos praticados pelos Cartórios de Registro Civil de Pessoas Naturais e a complementação de receita mínima de serventias.
II - Incorporam-se à base de cálculo do ISSQN, no mês do seu recebimento, os valores recebidos pela compensação de atos gratuitos ou de complementação de receita mínima da serventia.
§ 15. Quando os serviços de médicos, inclusive análises clínicas, eletricidade médica, radioterapia, ultra-sonoqrafia, radiologia, tomografia e congêneres, enfermeiros, obstetras, ortópticos, fonoaudiólogos, protéticos (prótese dentária), médicos veterinários, contabilidade, auditoria, guarda-livros, técnicos em contabilidade e congêneres, agentes da propriedade industrial, advogados, engenheiros, arquitetos, urbanistas, agrônomos, dentistas, economistas, e psicólogos, forem prestados por sociedades constituídas por profissionais de mesma habilitação, o ISSQN devido será exigido mensalmente em relação a cada sócio da sociedade, bem como em relação a cada profissional habilitado, empregado ou não, que preste serviço em nome da sociedade, embora assumindo responsabilidade pessoal nos termos da lei aplicável, observando-se:
I - Não se enquadram nas disposições do parágrafo, devendo pagar o Imposto Sobre Serviços tendo como base de cálculo o total das receitas auferidas no mês de referência, as sociedades:
a) que tenham como sócio pessoa jurídica;
b) que exerçam atividade diversa da habilitação profissional dos sócios;
c) sócio não habilitado para o exercício de atividade correspondente ao serviço prestado pela sociedade;
d) sócio que não preste serviço em nome da sociedade, nela figurando apenas com aporte de capital;
e) que tenham natureza comercial ou empresarial;
II - O ISSQN será calculado em relação ao número de profissionais da sociedade, incluindo-se todos os sócios mais os profissionais habilitados, empregados ou não, que prestam serviços em nome da sociedade, na seguinte proporção:
a) com curso superior ou legalmente equiparado, 100 UFIR; b) demais casos, 40 UFIR.
§ 16. Constitui receita bruta das agências de publicidade6:
§ 16 do Art. 86 acrescentado pela Lei Complementar 162 (03.07.2013) promulgado pela
presidência da Câmara Municipal
Vide CF/88, ADCT, Art. 88 c/c Lei Complementar Federal 157 (29.12.2016): Art. 2o.
Vide § 22 acrescentado pela Lei Complementar 226, de 07-11-2017, publicada no Diário
Oficial Eletrônico 903, de 13-11-2017
I – o valor das comissões, inclusive das bonificações a qualquer titulo, auferidas em razão da divulgação de propaganda;
II – o valor dos honorários, feeds, criação, redação e veiculação; III – o preço da produção em geral.
6 A Lei Complementar 162 introduziu um benefício para as AGÊNCIAS DE PUBLICIDADE, autorizando
abatimento de alguns valores de sua base de cálculo. A observar que a Lei Complementar Federal 116 que
detalha a lista de serviços faz diferenciação entre serviço de PUBLICIDADE (item 17.06) e AGENCIAMENTO DE PUBLICIDADE (item 10.08). Salvo melhor juízo, os benefícios da LC 162 só se aplicam aos serviços do item 10.08, que, a propósito tem uma alíquota maior, de acordo com o nosso Código Tributário.
10.08 – Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculação por quaisquer
meios. ...5%
17.06 – Propaganda e publicidade, inclusive promoção de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaboração de desenhos, textos e demais materiais publicitários. ... 3%
§ 17. Quando o serviço a que se refere o inciso III do parágrafo anterior for executado por terceiros que emitam notas fiscais, faturas ou recibos em nome do cliente e aos cuidados da agência, o preço do serviço desta será a diferença entre o valor de sua fatura ao cliente e o valor dos documentos emitidos por terceiros contra o cliente.
§ 17 do Art. 86 acrescentado pela Lei Complementar 162 (03.07.2013) promulgado pela
presidência da Câmara Municipal
Vide § 22 acrescentado pela Lei Complementar 226, de 07-11-2017, publicada no Diário
Oficial Eletrônico 903, de 13-11-2017
§ 18. A alíquota mínima do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISSQN é de 2% (dois por cento).
Art. 86, § 18 acrescentado pela Lei Complementar 226, de 07-11-2017, publicada no Diário
Oficial Eletrônico 903, de 13-11-2017
§ 19. O imposto não será objeto de concessão de isenções, incentivos ou benefícios tributários ou financeiros, inclusive de redução de base de cálculo ou de crédito presumido ou outorgado, ou sob qualquer outra forma que resulte, direta ou indiretamente, em carga tributária menor que a decorrente da aplicação da alíquota mínima estabelecida no caput, exceto para os serviços a que se referem os subitens 7.02, 7.05 e 16.01 da Lista do art. 80 deste Código.
Art. 86, § 19 acrescentado pela Lei Complementar 226, de 07-11-2017, publicada no Diário
Oficial Eletrônico 903, de 13-11-2017
§ 20. É nula a lei ou o ato do Município ou do Distrito Federal que não respeite as disposições relativas à alíquota mínima previstas neste artigo no caso de serviço prestado a tomador ou intermediário localizado em Município diverso daquele onde está localizado o prestador do serviço.
Art. 86, § 20 acrescentado pela Lei Complementar 226, de 07-11-2017, publicada no Diário
Oficial Eletrônico 903, de 13-11-2017
§ 21. A nulidade a que se refere o § 2º deste artigo gera, para o prestador do serviço, perante o Município ou o Distrito Federal que não respeitar as disposições deste artigo, o direito à restituição do valor efetivamente pago do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza calculado sob a égide da lei nula.
Art. 86, § 21 acrescentado pela Lei Complementar 226, de 07-11-2017, publicada no Diário
Oficial Eletrônico 903, de 13-11-2017
§ 22. Qualquer redução de base de cálculo prevista em legislação municipal, especialmente as previstas nos §§ 13, 13A, 14, 16 e 17 deste artigo não poderá resultar, direta ou indiretamente, em carga tributária menor que a aplicação da alíquota mínima de 2% (dois por cento).
Art. 86, § 22 acrescentado pela Lei Complementar 226, de 07-11-2017, publicada no Diário
Oficial Eletrônico 903, de 13-11-2017
§ 23. Os escritórios contábeis optantes pelo simples nacional, nos termos da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, recolherá ISS em valor fixo de 100UFIR.
Art. 86, § 23 acrescentado pela Lei Complementar 226, de 07-11-2017, publicada no Diário
Seção III - Da Inscrição Cadastral
Art. 87. O contribuinte deve requerer sua inscrição no Cadastro Fiscal de Prestadores de Serviços antes do início de suas atividades, fornecendo à Prefeitura os elementos e informações necessários para a correta fiscalização do tributo, nos formulários oficiais próprios.
Decreto 10.315, de 16-12-2015 (publicado no Diário Oficial Eletrônico de 30-12-2015):Dispõe
sobre os procedimentos de indeferimento e exclusão do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte –Simples Nacional.
Lei Complementar 137, de 27-05-2010: Institui a Lei Geral Municipal da Microempresa,
Microempreendedor Individual e Empresa de Pequeno Porte no município de Governador Valadares;
Decreto 10.685, de 18-01-2018: Regulamenta a Lei Complementar n. 137/2010; publicado no
Diário Oficial Eletrônico n. 950, de 19-01-2018.
§ 1º. Ficam obrigados à inscrição no Cadastro de Contribuintes do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza todas as pessoas físicas ou jurídicas, com ou sem estabelecimento fixo, que exerçam habitual ou temporariamente, no Município de Governador Valadares, qualquer das atividades constantes do art. 80, individual
ou em sociedades, sob pena de ser aplicada a multa prevista no art. 196, letra “g”
deste Código.
art. 87, § 1º com redação da Lei Complementar 226, de 07-11-2017, publicada no Diário
Oficial Eletrônico 903, de 13-11-2017
Redação anterior do art.87, § 1º:
§ 1º. Ficam obrigados à inscrição no Cadastro de Contribuintes do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza todas as pessoas físicas ou jurídicas, com ou sem estabelecimento fixo, que exerçam habitual ou temporariamente, no Município de Governador Valadares, qualquer das atividades constantes do Art. 80, individual ou em sociedades.
§ 2º. A obrigatoriedade da inscrição estende-se às pessoas físicas ou jurídicas, imunes ou isentas de pagamento do imposto.
§ 3º. Do cadastro constarão, dentre outros elementos, o nome, o domicílio fiscal e a atividade pelo sujeito passivo da obrigação tributária.
§ 4º. A inscrição é feita de ofício quando se constatar prestação de serviços sem a devida inscrição no Cadastro de Contribuintes.
§ 5º. O contribuinte é obrigado a comunicar, no prazo de 30 (trinta) dias, qualquer ocorrência que possa modificar os dados de sua inscrição.
§ 6º. A inscrição será cancelada a requerimento do contribuinte ou de ofício, quando houver prova inequívoca de que o contribuinte cessou a prestação de serviço.
§7º. A pedido do contribuinte, poderá ser anotada a paralisação de suas atividades, sendo necessária a renovação desta comunicação a cada 12 (doze) meses, caso o contribuinte não retorne a suas atividades.
Art. 87, § 7o com redação da LC 051 (29.12.2003)
§ 7º. A anotação de cessação ou paralisação da atividade não extingue débitos existentes, ainda que venham a ser apurados posteriormente à declaração do contribuinte ou à baixa de ofício, sem prejuízo do cumprimento do disposto no art. 112.
§ 8º. A anotação de cessação ou paralisação da atividade não extingue débitos existentes, ainda que venham a ser apurados posteriormente à declaração do contribuinte ou à baixa de ofício, sem prejuízo do cumprimento do disposto no art. 112.
Art. 87, § 8o acrescentado pela LC 051 (29.12.2003)
§ 9º - O órgão fazendário competente do município poderá suspender o lançamento do tributo daquele que estiver com a situação de não localizado no cadastro mobiliário econômico do município, podendo o lançamento ser retroativo na revisão de oficio quando apurado ser devido.
§ 9º do Art. 87 acrescentado pela LC 182, de 14.11.2014, publicado no Diário Oficial
Eletrônico de 27 de novembro de 2014
Art. 88. Se o contribuinte mantiver mais de um estabelecimento prestador de serviços, em relação a cada um deles será exigida uma inscrição, além do cumprimento das obrigações principal e acessória para cada uma delas.
Art. 88, caput, com redação da LC 051 (29.12.2003)
Redação anterior:
Art. 88. Se o contribuinte mantiver mais de um estabelecimento prestador de serviços, em relação a cada um deles será exigida uma inscrição.
Parágrafo único. É permitida a centralização da escritura fiscal, mediante requerimento do contribuinte e autorização da Fazenda Pública Municipal, ficando o contribuinte obrigado a detalhar em livros fiscais e contábeis as operações realizadas no Município de Governador Valadares.
Art. 88, Parágrafo único acrescentado pela LC 051 (29.12.2003)
Art. 89. A inscrição não faz presumir a aceitação pela Prefeitura, dos dados e informações apresentados pelo contribuinte.
Art. 90. O contribuinte deve comunicar à Prefeitura, dentro do prazo de 30 (trinta) dias de sua ocorrência, a cessação de suas atividades a fim de obter baixa de sua inscrição a qual será concedida pelo órgão fazendário após a verificação da procedência da comunicação diante dos documentos apresentados, sem prejuízo da cobrança dos impostos e taxas devidos ao Município e da multa prevista no art. 196, letra “n”, deste Código.
art. 90 com redação da Lei Complementar 226, de 07-11-2017, publicada no Diário Oficial