Art. 192. As multas cujos montantes não estiverem expressamente fixados neste Código serão graduadas pela autoridade tributária, observados os limites e as disposições nele fixados.
Parágrafo único. Na imposição e na graduação da multa, levar-se-á em conta:
I - a menor ou maior gravidade da infração; II - as circunstâncias atenuantes ou agravantes;
III - os antecedentes do infrator com relação às disposições da legislação tributária.
Art. 193. Na avaliação das circunstâncias para imposição e graduação das multas, considerar-se-á como:
I - atenuante, o fato de o sujeito passivo procurar espontaneamente o órgão tributário para sanar infração à legislação tributária, antes do início de qualquer procedimento tributário;
II - agravante, as ações ou omissões eivadas de:
a) fraude: comprovada pela ausência de elementos convincentes em razão dos quais se possa admitir involuntária a ação ou a omissão do sujeito passivo ou de terceiro;
b) dolo, presumido como:
1. contradição evidente entre os livros e documentos da escrita tributária e os elementos das declarações e guias apresentadas ao órgão tributário;
2. manifesto desacordo entre os preceitos legais e regulamentares no tocante às obrigações tributárias e a sua aplicação por parte do contribuinte ou responsável;
3. remessa de informes e comunicações falsos ao órgão tributário com respeito a fatos geradores e a bases de cálculo de obrigações tributárias;
4. omissão de lançamentos nos livros, fichas, declarações ou guias, de bens e atividades que constituam fatos geradores de obrigações tributárias.
Art. 194. As multas serão cumulativas, quando resultarem,
concomitantemente, do não cumprimento de obrigação tributária acessória e principal.
§ 1º. As multas previstas no Art. 196 serão aplicadas a cada descumprimento de obrigação acessória.
§ 2º. Será devida uma multa para cada ação ou omissão contrária à legislação tributária.
§3º - As multas por infrações às normas estabelecidas nesta Lei serão dobradas a cada reincidência.
Art. 194, § 3º com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no Diário
Oficial Eletrônico de 07-05-2019
Redação original:
§ 3º. Em caso de reincidência específica, a multa de que trata este artigo será
aplicada em progressão aritmética de razão 1.
§4º - Caracteriza reincidência a prática de nova infração de um mesmo dispositivo, por uma mesma pessoa (Art. 195, §1º) ou pelo sucessor (Art. 26, Parágrafo Único) dentro de um ano contando da data:
Art. 194, § 4º com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no Diário
Oficial Eletrônico de 07-05-2019
a) da última autuação pela mesma infração, sem manifestação contrária do contribuinte; ou
b) quando houver passado em julgado, administrativamente, a decisão condenatória referente à última autuação pela mesma infração.
Redação original do art. 194, § 4º::
§ 4º. Caracteriza reincidência específica a prática de nova infração de um mesmo dispositivo, por uma mesma pessoa (Art. 195, § 1o), ou pelo sucessor (art. 26, Parágrafo único), dentro de um ano contado da data:
a) da autuação por infração anterior, sem manifestação contrária do contribuinte; ou b) quando houver passado em julgado, administrativamente, a decisão condenatória referente à infração anterior; ou
c) sentença judicial passada em julgado.
Art. 195. Serão punidos com multa:
a) o síndico, leiloeiro, corretor, despachante ou quem quer que facilite, proporcione ou auxilie, por qualquer forma, a evasão ou sonegação de tributo, no todo ou em parte;
b) o árbitro que prejudicar a Fazenda Municipal, por negligência ou má-fé nas avaliações;
c) as tipografias e os estabelecimentos congêneres que:
1. aceitarem encomendas para confecção de livros e documentos tributários estabelecidos pelo Município, sem a competente autorização do órgão tributário;
2. não mantiverem registros atualizados de encomenda, execução e entrega de livros e documentos tributários, na forma da legislação tributária;
d) as autoridades, os servidores administrativos e tributários e quaisquer outras pessoas, independentemente de cargo, ofício, função, ministério, atividade ou profissão, que embaraçarem, ilidirem ou dificultarem a ação do órgão tributário, sem prejuízo do ressarcimento do crédito tributário, se for o caso;
e) quaisquer outras pessoas físicas ou jurídicas que infringirem dispositivos da legislação tributária para os quais não tenham sido especificadas penalidades próprias.
§ 1º. Considera-se reincidência a repetição de infração a um mesmo dispositivo pela mesma pessoa física ou jurídica, dentro do prazo de 1 (um) ano, contado da data em que se tornar definitiva a penalidade relativa à infração anterior.
§ 2º. A co-autoria e a cumplicidade nas infrações ou tentativas de infração aos dispositivos deste Código sujeitam os que as praticarem a responderem solidariamente com os autores pelo pagamento dos tributos e seus acréscimos, se for o caso.
Art. 196 - O descumprimento das obrigações tributárias definidas implicam nas seguintes penalidades:
Art. 196, “caput” e incisos I a XXIV com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019,
publicada no Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
I - 200% do valor do tributo sonegado em caso de fraude, dolo ou simulação contábil ou fiscal, conforme definido no §1º;
Art. 196 inciso I com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
Art. 196, alínea a) 200% do valor do tributo sonegado, em caso de fraude, dolo ou simulação contábil ou fiscal;
II - aos que, não tendo efetuado o pagamento do imposto correspondente, emitirem, para operações tributáveis, nota fiscal referente a serviços não-tributáveis ou isentos e aos que, em proveito próprio ou alheio, se utilizarem dessas notas fiscais para a produção de qualquer efeito fiscal: multa 500 UFIR por nota;
Art. 196 inciso II com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
III - relativos à ação da fiscalização tributária:
Art. 196 inciso III com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
a) aos que recusarem a exibição de documentos fiscais, embaraçarem a ação fiscal ou sonegarem documentos para a apuração do preço dos serviços ou para a fixação da estimativa: multa de 500 UFIR por livro fraudado, adulterado ou por notificação não cumprida, parcial ou totalmente;
Redação similar anterior:
Art. 196, alínea p: multa de 240 Ufir no caso de sonegação de documentos para apuração dos preços dos serviços ou da fixação de estimativa;
b) contradição evidente entre os livros e documentos da escrita fiscal e os elementos das declarações e guias apresentadas às repartições municipais: multa de 500 UFIR por mês;
c) manifesto desacordo entre os preceitos legais e regulamentares no tocante às obrigações tributárias e a sua aplicação por parte do contribuinte ou responsável: multa de 500 UFIR por documento. IV - Remessa de informes ou comunicações falsas ao Fisco, com respeito aos fatos tributários e à base de cálculo de obrigações tributárias: multa de 500 UFIR por comunicação ou documento;
Art. 196 inciso IV com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
Legislação similar anterior:
Art. 196, alínea j: multa de 100 Ufir por fornecer ou apresentar ao fisco informações ou
documentos inexatos ou inverídicos, por documento;
Art. 196, alínea j, com redação da LC 044 (27.12.2002)
Redação anterior:
J) multa de 200 Ufir por fornecer ou apresentar ao fisco informações ou documentos inexatos ou inverídicos;
V - Omissão de lançamento nos livros, fichas, declarações ou guias, de bens e atividades que constituam fatos imponíveis de obrigações tributárias: multa de 500 UFIR por omissão;
Art. 196 inciso V com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
VI - Por deixar de emitir Notas Fiscais na forma e prazos regulamentares ou por utilização de documento inábil ou diverso do instituído pela legislação tributária: multa de 250 UFIR por documento;
Art. 196 inciso VI com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
Legislação similar anterior:
Art. 196, alínea h) multa de 120 Ufir por não possuir documentos fiscais na forma regulamentar, por documento;
VII - Emissão de documento fiscal que consigne importância inferior ao valor da prestação de serviço: multa de 250 UFIR por nota fiscal ou outro documento emitido, independente do seu valor;
Art. 196 inciso VII com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
VIII - Extravio, perda e/ou inutilização de documento fiscal que deva ser mantido em arquivo: multa de 15 UFIR, por nota fiscal ou outro documento, independente do seu valor;
Art. 196 inciso VIII com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
Redação similar anterior:
Art. 196, alínea r: multa de 400 Ufir por não manter arquivados pelo prazo legal os documentos fiscais, por documento, sem prejuízo do arbitramento do tributo devido;
IX - Não entrega dos documentos necessários para apuração do ISS de instituições financeiras ou a elas equiparadas – 1000 UFIR por documento;
Art. 196 inciso IX com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
X - Não entrega dos documentos necessários para apuração do ISS Cartórios – 1000 UFIR por documento;
Art. 196 inciso X com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
XI - Não entrega, ou entrega incompleta ou falsidade ou omissão de informações da DESIF: multa de 1000 UFIR por mês;
Art. 196 inciso XI com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
XII - Preenchimento de DESIF zerando contas ou omitindo contas zeradas, por conta: Multa de 500 UFIR por conta;
Art. 196 inciso XII com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
XIII - Não entrega, ou entrega incompleta ou falsidade ou omissão de informações da Declaração dos Cartórios, por mês: Multa de 1000 UFIR;
Art. 196 inciso XIII com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
XIV - Entrega fora do prazo da DESIF e da Declaração dos Cartórios – multa de 500 UFIR por mês;
Art. 196 inciso XIV com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
XV - Entrega fora do prazo das demais declarações, por mês – Multa de 250 UFIR;
Art. 196 inciso XV com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
XVI - Falta de importação ou importação incompleta por arquivo XML nas notas fiscais de construção civil de compra de material: multa de 1 UFIR por cada R$ 1,00 real não comprovado ou glosado;
Art. 196 inciso XVI com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
XVII - Deixar de escriturar ou escriturar com omissão ou falsidade o Livro de Serviços Tomados, por mês:
Art. 196 inciso XVII com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
a) se não substituto ou responsável tributário: 250 UFIR por mês; b) se substituto tributário: 1000 UFIR por mês.
XVIII - Falta de elaboração de documento auxiliar de escrituração fiscal, quando previsto na legislação ou sua não exibição ao fisco: multa de 250 UFIR, por documento;
Art. 196 inciso XVIII com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
XIX – Falta de registro do Livro de Entrada: multa de 250 UFIR por registro;
Art. 196 inciso XIX com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
XX - Utilização em equipamento de processamento de dados de programas para emissão de documento fiscal ou escrituração de livro fiscal com vício, fraude ou simulação: multa de 500 UFIR por documento;
Art. 196 inciso XX com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
XXI - Infrações relativas à inscrição no cadastro mobiliário, à alteração cadastral e a outras informações:
Art. 196 inciso XXI com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
a) falta de inscrição no cadastro mobiliário, no prazo legal;
1) Por MEI, por pessoa física, profissional autônomo ou equiparado: multa de 250 UFIR;
2) por pessoas jurídica ou equiparada: multa de 500 UFIR
3) por prestadores de serviços e tomadores de serviço de fora do Município: multa de 1000 UFIR.
b) falta de comunicação, no prazo legal, de mudança de informações cadastrais: multa de 300 UFIR;
Redação similar anterior:
Art. 196, alínea g) multa de 120 Ufir no caso de o contribuinte deixar de se inscrever ou comunicar, na forma e prazos previstos na legislação, as alterações dos dados constantes no Cadastro Municipal;
c) falta de comunicação, no prazo legal, de cessação de atividade: 1) Por MEI, por pessoa física, profissional autônomo ou equiparado:
multa de 100 UFIR;
2) por pessoas jurídica ou equiparada: multa de 500 UFIR.
Redação similar anterior:
Art. 196, alínea n) no caso de o contribuinte deixar de comunicar sua baixa de atividade no prazo previsto na legislação tributária:
1 – empresas com faturamento médio de até 1000 UFIR, multa de 50 UFIR; 2 – profissionais autônomos de nível superior, multa de 50 UFIR;
3 – demais profissionais autônomos, multa de 25 UFIR; 4 – demais casos, multa de 240 Ufir.
Art. 196, alínea n, com redação da LC 044 (27.12.2002)
Redação anterior:
N) multa de 240 Ufir no caso de o contribuinte deixar de comunicar sua baixa de atividade no prazo previsto na legislação tributária;
d) prestação de informação falsa em documento de informação cadastral: multa de 1000 UFIR;
e) para quem chamado ao recadastramento no cadastro mobiliário não o fizer no prazo regulamentar: multa de 1000 UFIR;
f) manifesto desacordo entre a atividade de prestação de serviço praticada e o cadastro da atividade no município: multa de 1000 UFIR.
XXII – Não fixação do Alvará de Localização e Funcionamento em local
visível ou a não apresentação do mesmo ao Fisco, no ato da fiscalização: multa de 100 UFIR;
Art. 196 inciso XXII com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
XXIII - Não entrega, ou entrega incompleta ou entrega em formato diferente do exigido pela legislação, ou falsidade ou omissão de informações referente a obrigação definida em lei específica de entrega da cópia do SPEED fiscal: Multa de 250 UFIR por mês;
Art. 196 inciso XXIII com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
XXIV - Não entrega, ou entrega incompleta, ou entrega em formato diferente do exigido pela legislação, ou falsidade ou omissão de informações referente a obrigação definida em lei específica de entrega da cópia da Declaração do Valor Adicionado Fiscal DAMEF/VAF: Multa de 2000 UFIR por ano.
Art. 196 inciso XXIV com redação da Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicada no
Redação anterior do art. 196:
Art. 196. O descumprimento de obrigação acessória implica às seguintes penalidades: a) 200% do valor do tributo sonegado, em caso de fraude, dolo ou simulação contábil ou
fiscal;
b) Multa de 5 Ufir por falta de preenchimento de dados que devam constar das notas fiscais, por documento;
c) multa de 10 Ufir por imprimir documentos fiscais sem autorização da Fazenda Pública Municipal, ou em desacordo com o modelo aprovado, por documento;
Art. 196, alínea c com redação da LC 051 (29.12.2003)
Redação anterior:
C) multa de 10 Ufir por imprimir documentos fiscais em desacordo com o modelo aprovado, por documento.
d) multa de 100 Ufir por escriturar de forma ilegível ou com rasuras os documentos fiscais, por documento;
e) multa de 100 Ufir por notas fiscais canceladas que não possuírem todas as vias anexas ao talão, sem prejuízo das demais penalidades que possam ocorrer, por documento; f) multa de 20 Ufir pela não fixação do alvará de licença em local visível, ou a não
apresentação do mesmo ao fisco, no ato da fiscalização;
Art. 196, alínea f, com redação da LC 044 (27.12.2002)
Redação anterior:
F) multa de 100 Ufir pela não fixação do alvará de licença em local visível, ou a não apresentação do mesmo ao fisco, no ato da fiscalização.
g) multa de 120 Ufir no caso de o contribuinte deixar de se inscrever ou comunicar, na forma e prazos previstos na legislação, as alterações dos dados constantes no Cadastro Municipal;
vide art. 196, inciso XXI, alínea b
h) multa de 120 Ufir por não possuir documentos fiscais na forma regulamentar, por documento;
vide art. 196, inciso VI
i) multa de 120 Ufir por deixar de escriturar os livros fiscais, na forma e prazos regulamentares, por livro;
j) multa de 100 Ufir por fornecer ou apresentar ao fisco informações ou documentos inexatos ou inverídicos, por documento;
Art. 196, alínea j, com redação da LC 044 (27.12.2002)
Redação anterior:
J) multa de 200 Ufir por fornecer ou apresentar ao fisco informações ou documentos inexatos ou inverídicos;
Vide art. 196, IV
k) multa de 200 Ufir pela existência ou utilização de documentos fiscais, com numeração e série em duplicidade, por documento;
l) Multa de 200 Ufir pela falta de emissão de nota fiscal de serviço ou documento legalmente equivalente, por documento;
Art. 196, alínea l, com redação da LC 044 (27.12.2002)
Redação anterior:
m) Multa de 200 Ufir pela falta de registro de entrada (Nota Fiscal de Entrada ou documento equivalente), por registro;
n) no caso de o contribuinte deixar de comunicar sua baixa de atividade no prazo previsto na legislação tributária:
1 – empresas com faturamento médio de até 1000 UFIR, multa de 50 UFIR; 2 – profissionais autônomos de nível superior, multa de 50 UFIR;
3 – demais profissionais autônomos, multa de 25 UFIR; 4 – demais casos, multa de 240 Ufir.
Art. 196, alínea n, com redação da LC 044 (27.12.2002)
Redação anterior:
N) multa de 240 Ufir no caso de o contribuinte deixar de comunicar sua baixa de atividade no prazo previsto na legislação tributária;
Vide art. 196, inciso XXI, alínea c
o) multa de 240 Ufir pela retirada do estabelecimento, do escritório de contabilidade ou do domicílio do prestador de serviços, de livros e/ou documentos fiscais, sem autorização da autoridade fiscal competente;
p) multa de 240 Ufir no caso de sonegação de documentos para apuração dos preços dos serviços ou da fixação de estimativa;
vide art. 196, inciso III, alínea a
q) multa de 240 Ufir no caso de não apresentação de qualquer documento julgado necessário pelo fisco, por documento;
Art. 196, alínea q, com redação da LC 044 (27.12.2002)
Redação anterior:
Q) multa de 240 Ufir no caso de não apresentação de qualquer documento julgado necessário pelo fisco.
r) multa de 400 Ufir por não manter arquivados pelo prazo legal os documentos fiscais, por documento, sem prejuízo do arbitramento do tributo devido;
Vide art. 196, VIII
s) Multa de 50 Ufir nos demais casos.
§1o- Para efeitos deste Código, entende-se como sonegação fiscal a prática pelo sujeito passivo ou terceiro em benefício daquele, de qualquer dos atos definidos na legislação federal, como crimes contra a ordem econômica e tributária, a saber:
a) prestar declaração falsa ou omitir, total ou parcialmente, informações que devam ser fornecidas ao fisco, com a intenção de eximir-se, total ou parcialmente, do pagamento de tributos e quaisquer adicionais devidos por lei;
b) inserir elementos inexatos ou omitir rendimentos ou operações de qualquer natureza em documentos ou livros exigidos pela legislação tributária, com a intenção de exonerar-se do pagamento de tributos devidos à Fazenda Municipal;
c) falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata ou qualquer outro documento relativo à operação tributável;
d) elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber falso ou inexato;
e) deixar de emitir notas fiscais referentes aos serviços prestados, ou fornecê-las em desacordo com a legislação;
f) outras práticas que constituam crime, definidos em lei específica.
§ 2º. Para a cumulatividade das multas será observado o disposto no art. 194.
§3º - No concurso de infrações, as penalidades serão aplicadas conjuntamente, uma para cada infração, ainda que arroladas no mesmo dispositivo legal.
Art. 196, § 3º acrescentado pela Lei Complementar 241, de 25-04-2019, publicado no
Diário Oficial Eletrônico de 07-05-2019
Art. 197. As multas não pagas no prazo assinalado serão inscritas como dívida ativa, sem prejuízo da fluência dos juros de mora.