Tributação
Taxa geral: 25%
Utilizadores industriais e operadores de zonas francas: 15% Empresas estrangeiras sem estabelecimento permanente: 33%
Custos e Despesas Dedutíveis
Os custos associados à produção de bens e serviços podem ser deduzidos da matéria coletável, caso sejam considerados necessários, proporcionais e tenham sido causados ou pagos no ano fiscal relevante para o apuramento de impostos. São também aceites despesas que contribuem para o desenvolvimento das atividades da empresa, como a administração, a investigação ou o financiamento.
Desde 2014, os custos e despesas relacionados com o pagamento de obrigações em numerário não são totalmente dedutíveis. A dedutibilidade deste tipo de despesa é limitada ao montante mais baixo entre os seguintes valores de referência:
Uma percentagem dos pagamentos efetuados em numerário no ano fiscal correspondente; Um valor determinado e expresso em "unidades de valor de imposto", "UVT" em castelhano; Uma percentagem dos custos e despesas totais incorridos pelo contribuinte no ano fiscal em causa. Os valores em causa variam de acordo com o ano fiscal em causa, como se pode ver no quadro seguinte. São apresentados os valores para os três sistemas identificados. Como foi referido, é aplicável aquele que corresponda ao montante mais baixo.
Quadro 25 – Custos e despesas dedutíveis
Ano % pagamentos em numerário UVT e EUR (aproximado) despesas totais % custos e
2014 85% 100.000 UVT (1,1 milhões EUR) 50%
2015 70% 80.000 UVT (852,8 mil EUR) 45%
2016 55% 60.000 UVT (639,6 mil EUR) 40%
A partir de 2017 40% 40.000 UVT (426,4 mil EUR) 35%
Fonte: Proexport
Uma situação de relevo para o setor em estudo neste manual é a possibilidade de dedução de investimentos na melhoria e controlo ambiental, não podendo estes exceder 20% da matéria coletável, nem constituir-se como investimentos exigidos pelas autoridades ambientais.
Isenções Fiscais
A lei permite que, ao apurar a matéria coletável, alguns rendimentos sejam excluídos do cálculo. É o caso de rendimentos provenientes de dividendos e participações (desde que sejam oriundos de lucros já taxados na empresa), venda de ações (desde que não excedam 10% do capital da empresa correspondente), proveitos de seguros ou distribuição de lucros na liquidação da empresa, até ao limite do capital investido.
Alguns setores de atividades estão isentos de impostos, sendo de destacar o caso da venda de energia elétrica produzida a partir de fontes eólicas, biomassa ou resíduos agrícolas, que goza de um período de isenção de 15 anos, desde que a própria empresa se dedique à venda da energia e à emissão e negociação de certificados de redução de gases com efeito de estufa.
Descontos Fiscais
Certos itens podem ser descontados da matéria coletável, sendo a dimensão de cada desconto definida casuisticamente. No sistema de presunção de rendimentos, o desconto não pode ultrapassar 75% do imposto. Alguns dos principais descontos aplicáveis são:
Desconto de impostos pagos fora do país (cidadãos ou empresas residentes na Colômbia que recebam rendimentos de entidades estrangeiras, sujeitas a imposto sobre o rendimento no país de origem, podem deduzir esse imposto na Colômbia);
Descontos associados a atividades de reflorestação;
IVA pago na importação de máquinas e equipamentos para indústrias de base; Empresas agrícolas cotadas em bolsa.
Preços de Transferência
Estão sujeitos ao regime de preços de transferência os visados por imposto sobre o rendimento, sejam eles pessoas, entidades legais ou estabelecimentos permanentes que:
Levem a cabo transações com entidades estrangeiras;
Estejam sedeadas no território aduaneiro colombiano e levem a cabo transações com entidades localizadas nas zonas francas;
Levem a cabo transações com entidades residentes na Colômbia, em que o estabelecimento permanente de uma delas esteja no exterior;
Levem a cabo transações com entidades sedeadas ou localizadas em paraísos fiscais.
Estas entidades devem estimar as suas receitas, custos e deduções a valores de mercado, e sob o princípio da plena concorrência (arm's lenght principle).
A lei vincula as seguintes tipologias de organização à aplicação do regime de preços de transferência: Subsidiárias;
Sucursais; Agências;
Estabelecimentos permanentes;
Em regra, o regime de preços de transferência na Colômbia segue as linhas orientadoras da OCDE (Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Económico). No entanto, estas devem ser encaradas como um guia e não como vinculativas.
O modelo de preços de transferência é também aplicável a outras atividades levadas a cabo pelos contribuintes em sede de imposto sobre o rendimento na Colômbia, nomeadamente:
Ativos intangíveis, que devem ser incluídos na declaração de informação de preços de transferência; Estimativa dos rendimentos e ganhos de capital associados a estabelecimentos permanentes;
Prova que contrarie a tese de abuso fiscal, em que o preço ou compensação acordados devem estar no alcance do mercado, de acordo com a metodologia de preços de transferência.
O regime de preços de transferência abrange contribuintes com:
Património bruto superior a 100 mil UVT (cerca de 1,1 milhões de euros); Volume de negócios bruto superior a 61 mil UVT (cerca de 625,1 mil euros).
Os contribuintes sujeitos ao regime de preços de transferência devem submeter uma declaração anual.
Zonas Francas
A Colômbia beneficia de um regime de zona franca, que permite a empresas sedeadas nessas regiões beneficiarem de taxas de imposto, condições alfandegárias e de comércio internacional especiais.
Para fins alfandegários, qualquer mercadoria que dê entrada numa zona franca colombiana é considerada fora do território nacional.
Os principais benefícios associados a operar numa zona franca colombiana são os seguintes:
Aplicação de taxa de imposto sobre o rendimento de 15% para utilizadores industriais. Os operadores comerciais são taxados à taxa normal. Para empresas instaladas em zona franca antes de 2012, não há lugar à cobrança de CREE.
Isenção do pagamento de direitos de importação em mercadorias que entrem nas zonas francas, desde que aí permaneçam.
Isenção de IVA para vendas do território aduaneiro colombiano para utilizadores industriais de zonas francas, desde que essenciais ao objeto social da empresa.
Exportações de zonas francas colombianas beneficiam de acordo de comércio livre assinados pela Colômbia.
É importante referir que, na Colômbia, as zonas francas podem funcionar de duas formas distintas, a saber: Parque industrial, ou zona permanente, em que várias empresas operam no mesmo espaço físico; Empresa individual, que pode localizar-se em qualquer parte do território colombiano, também