R$ 11,90 VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO

O valor pago a título de ICMS Substituição não será considerado receita de venda ou revenda de mercadorias para fins de cálculo dos tributos devidos no Simples Nacional.

No caso da empresa ME ou EPP se encontrar na condição de substituída tributária, deverá segregar as receitas decorrentes de revenda de mercadoria e ainda, da venda de mercadorias por elas industrializadas.

4.7 – Crédito Presumido (LC 123/06, art. 23 e Resolução 94/2011, art. 56)

A LC 123/06 proíbe que as empresas optantes aproveitem ou transfiram quaisquer créditos decorrentes dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional.

Porém, as pessoas jurídicas não optantes pelo Simples Nacional terão direito a crédito correspondente ao ICMS incidente sobre as suas aquisições de mercadorias de microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional.

Essas aquisições devem ser destinadas à comercialização ou industrialização, e deve ser observado como limite o ICMS efetivamente devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relação a essas aquisições.

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A alíquota aplicável ao cálculo do crédito acima mencionado deverá ser informada no documento fiscal e corresponderá ao percentual de ICMS previsto nos Anexos I ou II da Lei Complementar para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no mês anterior ao da operação.

Na hipótese de a operação ocorrer no mês de início de atividades da microempresa ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, a alíquota aplicável ao cálculo do crédito corresponderá ao percentual de ICMS referente à menor alíquota prevista nos Anexos I ou II.

Mediante deliberação exclusiva e unilateral dos Estados e do Distrito Federal, poderá ser concedido às pessoas jurídicas não optantes pelo Simples Nacional crédito correspondente ao ICMS incidente sobre os insumos utilizados nas mercadorias adquiridas de indústria optante pelo Simples Nacional.

É vedado o estabelecimento de diferenciação no valor do crédito em razão da procedência dessas mercadorias.

OBSERVAÇÃO:

Em Santa Catarina, esse crédito presumido é de 7%, conforme o disposto no art. 15, inciso XXVI do Anexo II do Decreto 2.870/2001 (Regulamento do ICMS de Santa Catarina – RICMS/SC).

4.8 – Casos Práticos

Ver Anexo IV

5 – Regras específicas para o ISSQN 5.1 – Estimativa fiscal

A lei e o regulamento (art. 18, §§ 18 a 20 da LC 123/2006 c/c art. 33 da Resolução 94/2011) permitem que Estados e Municípios estabeleçam estimativa fixa para a base de cálculo (ou enquadramento fiscal).

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Somente podem ser beneficiadas as ME´s que tenham receita bruta até o limite máximo previsto na segunda faixa de receitas brutas anuais constantes dos Anexos I a VI, ou seja, até R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais).

A Resolução 94/2011 (art. 33, § 2º-A) previu ainda limites máximos que podem ser

estabelecidos para os valores fixos mensais para as ME´s beneficiadas, conforme

abaixo:

FAIXA DE FATURAMENTO ICMS ISSQN

Até R$ 180.000,00 R$ 93,75 R$ 150,00 Entre R$ 180.000,00 e R$

360.000,00

R$ 279,00 R$ 418,50

Esse limite máximo deve ser calculado proporcionalmente quando a ME tiver iniciado suas atividades no ano-calendário anterior, utilizando-se da média aritmética da receita bruta total dos meses desse ano-calendário, multiplicada por 12 (doze).

Não pode ser beneficiada a ME que:

 possua mais de um estabelecimento;

 esteja no ano-calendário de início de atividade;  exerça mais de um ramo de atividade:

a) com valores fixos distintos, para o mesmo imposto, estabelecidos pelo respectivo ente federado; ou

b) quando pelo menos um dos ramos de atividade exercido não esteja sujeito ao valor fixo, para o mesmo imposto, estabelecido pelo respectivo ente federado.

Sobre a possibilidade de exclusão por extrapolação do limite máximo, são previstas duas regras (art. 33, §§ 9º e 10º):

1. Caso a ME ultrapasse o primeiro sublimite (R$ 180.000,00), ainda poderá recolher no regime de estimativa.

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2. Caso a ME também extrapole o limite máximo de R$ 360.000,00, estará sujeita à exclusão do regime por estimativa, a partir do mês subsequente à ocorrência do excesso, sujeitando-se à apuração desses tributos na forma das demais empresas optantes pelo Simples Nacional.

5.2 – Regras para substituição tributária

As regras previstas na LC 123/06 são as seguintes:

O contribuinte deverá informar no documento fiscal a alíquota a ser aplicada, que deverá ser aquela ao qual está submetido no Simples Nacional no mês anterior ao da prestação.

Para empresas em início de atividade, deve-se aplicar a menor alíquota prevista para o ISSQN, que hoje é de 2%.

Caso o contribuinte não informe qual a alíquota a qual está sujeito, o tomador do serviço deverá aplicar a maior alíquota prevista, que hoje é de 5%.

O prestador tem ainda a responsabilidade de recolher eventual diferença entre a alíquota informada e a efetivamente aplicável, seja no caso dessa alíquota ter sido informada erroneamente, seja no caso de empresa em início de atividade.

O valor retido e pago será definitivo, não havendo recolhimento do ISSQN no Simples Nacional sobre a receita de prestação de serviços que sofreu a retenção.

Caso as informações prestadas quanto à alíquota aplicável e à eventual substituição tributária sejam falsas, isto sujeitará o responsável, o titular, os sócios ou os administradores da microempresa e da empresa de pequeno porte, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrerem, às penalidades previstas na legislação criminal e tributária.

ATENÇÃO!!!

A LC 123/06 e a Resolução 94/2011 tem regras diferentes quanto à substituição tributária para empresas enquadradas no regime de enquadramento ou estimativa da base de cálculo.

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A LC 123/06 estipulou no art. 21, § 4º, inc. IV, que não caberá a retenção nos casos em que a empresa recolhe valores fixos.

Por outro lado, a Resolução 94/11 determinou em seu art. 27, inciso V, que esses contribuintes sofrerão retenção quando o ISS for devido a outro Município, não sendo permitida a dedução dessa retenção

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