V – a concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial;
OBSERVAÇÃO IMPORTANTE DA INSTRUTORA!!!
29 Vide itens 3.2 e 3.3.
OBSERVAÇÃO:
No caso dos Estados que adotam sublimites, os valores médios de receita bruta são respectivamente R$10.500,00/mês e R$150.000,00/mês nos Estados com sublimite de R$ 1.260.000,00; e R$15.000,00/mês e R$150.000,00/mês nos Estados com sublimite de R$ 1.800.000,00, e R$ 21.000,00 e R$ 2.100.000,00 para os Estados com sublimite de R$ 2.520.000,00.
Caso o contribuinte exceda esses limites, ele estará impedido de recolher somente o ISS e o ICMS. Os demais tributos poderão continuar a ser recolhidos pelo Simples.
IMPORTANTE: o contribuinte está obrigado a comunicar à RFB sempre que ultrapassar os limites de receita bruta, sob pena de exclusão de ofício.
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Possuir débito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa, hipótese em que a exclusão;
Não possuir inscrição ou houver irregularidade em cadastro fiscal federal, municipal ou estadual, quando exigível.
Em todos os casos, a comunicação deverá ser feita até o último dia útil do mês subsequente ao da ocorrência da situação.
Quanto à exclusão, no caso dos impedimentos e com irregularidade cadastral, ela produzirá efeito a partir primeiro dia do mês seguinte ao da ocorrência da situação de vedação.
Já nos casos de existência de débito, a exclusão fará efeito a partir do ano-calendário subsequente ao da comunicação.
IMPORTANTE: Tanto no caso de débitos, quanto no caso de irregularidade cadastral,
a comprovação da regularização do débito ou do cadastro fiscal, no prazo de até 30 (trinta) dias contados da ciência da exclusão de ofício, possibilitará a permanência da ME ou da EPP como optante pelo Simples Nacional. (Art. 76, § 1º).
A Resolução 94/2011 ainda prevê no seu art. 74, que a alteração dos dados do CNPJ à RFB equivalerá à comunicação obrigatória quando ocorrer:
Alteração de natureza jurídica para Sociedade Anônima, Sociedade Empresária em Comandita por Ações, Sociedade em Conta de Participação ou Estabelecimento, no Brasil, de Sociedade Estrangeira;
Inclusão de atividade econômica vedada à opção pelo Simples Nacional. Inclusão de sócio pessoa jurídica.
Inclusão de sócio domiciliado no exterior. Cisão parcial.
Extinção da empresa.
Nestes casos, a exclusão fará efeito a partir do primeiro dia do mês seguinte ao da ocorrência da situação de vedação.
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9.2 – Exclusão de ofício
A exclusão de ofício está prevista no artigo 29 da LC 123/2006 e nos artigos 75 e 76 da Resolução 94/2011.
9.2.1 – COMPETÊNCIA E PROCEDIMENTO
A competência para fazer a exclusão de ofício pertence aos entes tributantes (União, Estados, Distrito Federal e Municípios).
O procedimento a ser adotado é o seguinte:
01) O ente deve emitir um Termo de Exclusão do Simples Nacional.
02) O contribuinte deve ser comunicado30.
03) A exclusão somente terá efeito, caso o contribuinte não a conteste, ou em contestando, tenha seu pedido indeferido.
04) O ente responsável pela exclusão deve registrar a exclusão no Portal do Simples Nacional, para que ele tenha efeito.
05) Esse registro é dispensado quando a exclusão for feita retroativamente, para CNPJ já baixado.
A Resolução ainda dá poderes ao Município, para proceder com a exclusão de contribuinte não sujeito ao ISSQN, desde que ele possua débitos com a Fazenda municipal, como por exemplo aqueles decorrentes das taxas de localização (Alvará).
9.2.2 – MOTIVOS E EFEITOS DA EXCLUSÃO DE OFÍCIO
Os motivos para a exclusão de ofício, bem como seus efeitos estão abaixo relacionados:
30 Segundo o art. 75, § 2º c/c art. 110 da Resolução 94/2011, a comunicação deve ser feita pelo sistema de comunicação eletrônica do Simples Nacional, ainda não disponibilizado. Nesse caso, a comunicação deve ser feita de acordo com a legislação municipal.
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MOTIVO DA EXCLUSÃO EFEITOS
01) Quando verificada a falta de comunicação de exclusão obrigatória por extrapolação dos valores máximos de receita bruta permitidos.
A partir da data em que o contribuinte ultrapassar os valores máximos de receita bruta permitidos.
02) Descumprimento das obrigações impostas aos escritórios de contabilidade no § 22-B do art. 18 da LC 123/0631.
A partir do mês subsequente àquele em o escritório contábil descumprir o previsto no § 22-B do art. 18 da LC 123/06.
03) Caso se constate que a empresa incorreu em alguma das hipóteses de vedação do art. art. 17, caput da LC 123/200632.
Retroativamente a partir da data de opção pelo Simples.
04) Constatação de declaração inverídica no momento da adesão ao sistema33.
Retroativamente a partir da data de opção pelo Simples.
05) For oferecido embaraço à fiscalização, caracterizado pela negativa não justificada de exibição de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem como pelo não fornecimento de informações sobre bens, movimentação financeira, negócio ou atividade que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipóteses que autorizam a requisição de auxílio da força pública.
A partir do próprio mês em que incorridas, impedindo nova opção pelo Simples Nacional pelos 03 (três) anos- calendário subsequentes.
06) For oferecida resistência à fiscalização, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao
A partir do próprio mês em que incorridas, impedindo nova opção pelo Simples Nacional pelos 3 (três) anos-
31 § 22-B. Os escritórios de serviços contábeis, individualmente ou por meio de suas entidades
representativas de classe, deverão:
I - promover atendimento gratuito relativo à inscrição, à opção de que trata o art. 18-A desta Lei Complementar e à primeira declaração anual simplificada da microempresa individual, podendo, para tanto, por meio de suas entidades representativas de classe, firmar convênios e acordos com a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, por intermédio dos seus órgãos vinculados;
II - fornecer, na forma estabelecida pelo Comitê Gestor, resultados de pesquisas quantitativas e qualitativas relativas às microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas;
III - promover eventos de orientação fiscal, contábil e tributária para as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional por eles atendidas.
32 Vide itens 3.2 e 3.3.
33 Art. 6º A opção pelo Simples Nacional dar-se-á por meio do Portal do Simples Nacional na internet, sendo irretratável para todo o ano-calendário. [...]
§ 4º No momento da opção, o contribuinte deverá prestar declaração quanto ao não enquadramento nas vedações previstas no art. 15, independentemente das verificações efetuadas pelos entes federados.[...]
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domicílio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedade.
calendário subsequentes.
07) A sua constituição ocorrer por interpostas pessoas;
A partir do próprio mês em que incorridas, impedindo nova opção pelo Simples Nacional pelos 3 (três) anos- calendário subsequentes.
08) Tiver sido constatada prática reiterada de infração ao disposto na Lei Complementar nº 123, de 2006.
A partir do próprio mês em que incorridas, impedindo nova opção pelo Simples Nacional pelos 3 (três) anos- calendário subsequentes.
09) A ME ou EPP for declarada inapta, conforme o disposto nos arts. 8034 e 8135
da Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e alterações posteriores.
A partir do próprio mês em que incorridas, impedindo nova opção pelo Simples Nacional pelos 3 (três) anos- calendário subsequentes.
10) O contribuinte comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho.
A partir do próprio mês em que ocorrer, impedindo nova opção pelo Simples Nacional pelos 3 (três) anos-calendário subsequentes.
11) Houver falta de escrituração do livro- caixa ou não permitir a identificação da movimentação financeira, inclusive bancária.
A partir do próprio mês em que incorridas, impedindo nova opção pelo Simples Nacional pelos 3 (três) anos- calendário subsequentes.
12) For constatado que durante o ano- calendário o valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade
A partir do próprio mês em que incorridas, impedindo nova opção pelo Simples Nacional pelos 3 (três) anos- calendário subsequentes.
13) For constatado que durante o ano- calendário o valor das aquisições de
A partir do próprio mês em que incorridas, impedindo nova opção pelo
34 Art. 80. As pessoas jurídicas que, estando obrigadas, deixarem de apresentar declarações e demonstrativos por 5 (cinco) ou mais exercícios poderão ter sua inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica – CNPJ baixada, nos termos e condições definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, se, intimadas por edital, não regularizarem sua situação no prazo de 60 (sessenta) dias, contado da data da publicação da intimação.
§ 1o Poderão ainda ter a inscrição no CNPJ baixada, nos termos e condições definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, as pessoas jurídicas:
I – que não existam de fato; ou
II – que, declaradas inaptas, nos termos do art. 81 desta Lei, não tenham regularizado sua situação nos 5 (cinco) exercícios subsequentes.
35Art. 81. Poderá ser declarada inapta, nos termos e condições definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, a inscrição no CNPJ da pessoa jurídica que, estando obrigada, deixar de apresentar declarações e demonstrativos em 2 (dois) exercícios consecutivos.
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mercadorias para comercialização ou industrialização, ressalvadas hipóteses justificadas de aumento de estoque, foi superior a 80% (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo período, excluído o ano de início de atividade;
Simples Nacional pelos 3 (três) anos- calendário subsequentes.
14) Não emitir documento fiscal de venda ou prestação de serviço, de forma reiterada, ressalvadas as prerrogativas do MEI36.
A partir do próprio mês em que incorridas, impedindo nova opção pelo Simples Nacional pelos 3 (três) anos- calendário subsequentes.
15) Omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de informações previsto pela legislação previdenciária, trabalhista ou tributária, segurado empregado, trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe preste serviço, de forma reiterada.
A partir do próprio mês em que incorridas, impedindo nova opção pelo Simples Nacional pelos 3 (três) anos- calendário subsequentes.
16) Ausência ou irregularidade no cadastro fiscal federal, municipal ou, quando exigível, estadual.
A partir do primeiro dia do mês seguinte ao da ocorrência.
17) Débito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa
A partir do ano-calendário subsequente ao da ciência do termo de exclusão.