Impacto do VPT nos Impostos
sobre o Rendimento
16 de janeiro de 2013
Impacto do VPT nos Impostos sobre o Rendimento
O que é o Valor Patrimonial Tributário (VPT)?
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Vc – Valor de base dos prédios edificados (valor médio de construção por m2 ajustado)VPT = Vc x A x Ca x Cl x Cq x Cv
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Vc – Valor de base dos prédios edificados (valor médio de construção por m2 ajustado)•
A – Áreas (área bruta de construção + área excedente à área de implantação)•
Ca – Coeficiente de afetação•
Cl – Coeficiente de localização•
Cq – Coeficiente de qualidade e confortoImpacto do VPT nos Impostos sobre o Rendimento
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Valor “intrínseco” e permanente•
Não sujeito às flutuações de mercadoPorque é que os IR necessitam do VPT
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Não sujeito às flutuações de mercado•
Independentemente de critérios valorimétricos contabilísticos•
Substituição de valor fiscal em determinados casos: ex. propriedades deinvestimento
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Medida anti-abuso•
Evitar vendas abaixo do valor de mercado ou “muito abaixo” do valor de mercadoImpacto do VPT nos Impostos sobre o Rendimento
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Regra de minimis para valor de alienação de imóveis – introduzida em 2003/2004•
Objetivo: evitar vendas abaixo, ou substancialmente abaixo, do preço deSistema Fiscal Português
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Objetivo: evitar vendas abaixo, ou substancialmente abaixo, do preço de mercado•
Essencialmente, no segmento habitacional / apartamentos•
Possibilidade de afastar a regraImpacto do VPT nos Impostos sobre o Rendimento
O VPT em sede de IRC
Adquirentes e Alienantes de imóveis
devem adotar, na Valores normais de Não inferiores
Não prejudica que seja considerado valor superior, caso a AT demonstre que esse é o valor efetivo
devem adotar, na determinação do Lucro Tributável Valores normais de mercado Não inferiores ao VPT definitivo (1)
Impacto do VPT nos Impostos sobre o Rendimento
O VPT em sede de IRS (Categoria B)
Valor constante do contrato
PwC 6
Jorge Figueiredo janeiro de 2013
Na determinação do rendimento coletável da
Categoria B de IRS
Valor definitivo que serviu (ou que serviria, se devido) de base à liquidação
do IMT. Pode coincidir com o VPT.(1)
(1) Não prejudica que seja considerado valor superior, caso a AT demonstre que esse é o valor
efetivo da transação
Impacto do VPT nos Impostos sobre o Rendimento
Possibilidade de afastamento da regra
• Segue as regras do pedido de revisão da matéria coletável
Prova do preço efetivo IRC e IRS
(Categoria B)
• Levantamento do sigilo bancário relativamente ao período de tributação e ao anterior:
• Sociedade
• Administradores, gerentes
Impacto do VPT nos Impostos sobre o Rendimento
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No cálculo da mais-valias de imóveis (Categoria G), em sede de IRS:
Valor de realização: Valor do contrato, ou valor que serviu (ou que serviria, se devido) de base à liquidação do IMT. Pode coincidir com o VPT.Outros aspetos
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se devido) de base à liquidação do IMT. Pode coincidir com o VPT.
Valor de aquisição a título oneroso: Valor que serviu (ou que serviria, se devido) de base à liquidação do IMT. Pode coincidir com o VPT.
Valor de aquisição a titulo gratuito: Valor que serviu (ou que serviria, se devido) de base à liquidação de imposto do selo. Pode coincidir com o VPT.•
Na depreciação de imóveis, o valor a atribuir ao terreno (não depreciável) nãopode ser inferior ao VPT (art.º 10.º do Decreto Regulamentar 25/2009)
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