4 ANÁLISE DOS DADOS
4.3 ELABORAÇÃO DOS PAPÉIS DE TRABALHO DE AUDITORIA
Os Papéis de Trabalho de auditoria constituem um registro permanente do trabalho efetuado pelo auditor, dos fatos e informações obtidos, bem como das suas conclusões sobre os exames. É com base nos Papéis de Trabalho que o auditor irá relatar suas constatações, opiniões, criticas e sugestões.
Baseada no programa de Auditoria proposto realizaram-se todos os procedimentos de verificação descritos nos papéis de trabalho e confrontando-os com as leis vigentes e com as futuras regras a serem implantadas, como medida, preventiva, para notificações, conforme segue:
Quadro 7 – Papel de trabalho da entrevista com o proprietário
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
1.1 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: AVALIAÇÃO DOS CONTROLES INTERNOS ASSUNTO: ENTREVISTA COM O PROPRIETÁRIO
CONSTATAÇÕES:
Na entrevista com o proprietário da empresa, foram expostos os objetivos da auditoria no setor de recursos humanos, e solicitada autorização para a aplicação do programa de auditoria no setor de Recursos humanos. Após ter a autorização do empregador, foi requerida a autorização para que o escritório de contabilidade contribuísse fornecendo todos os documentos necessários para a realização dos trabalhos, o que foi feito presencialmente no escritório com o responsável do escritório e a responsável pelo setor de recursos humanos do mesmo.
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Conforme reunião com o empresário responsável pela padaria e confeitaria, obteve-se sucesso na solicitação da autorização para a realização da Auditoria.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor Revisor X
LOCAL E DATA: 13/06/2016 20/06/2016
Quadro 8 – Plano de trabalho com a responsável de departamento pessoal no escritório contábil EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
1.2 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: AVALIAÇÃO DOS CONTROLES INTERNOS
ASSUNTO: ENTREVISTA COM A RESP. DEP. PESSOAL NO ESCRITÓRIO CONTÁBIL CONSTATAÇÕES:
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Conforme ficou claro para ambos os objetivos da auditoria de Recursos Humanos da padaria, e com a aprovação do empresário, iniciou-se os trabalhos e ambos se colocaram a disposição para eventuais esclarecimentos.
EXECUTADO POR: Auditor um REVISADO POR: Auditora Cristiane
LOCAL E DATA: 13/06/2016 20/06/2016
Fonte: Dados elaborados pelo autor na execução da auditoria
Quadro 9 – Plano de trabalho dos documentos de admissão – Exame médico
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
2.1 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: DOCUMENTOS PARA ADMISSÃO ASSUNTO: EXAME MÉDICO
CONSTATAÇÕES:
Verificou-se que na admissão, todos os empregados do período auditado, realizaram os exames admissionais, porém, não o fizeram antes de iniciar as atividades na empresa, conforme orientação da NR 7. Os exames periódicos não são feitos, uma vez que a empresa não possui assessoria de empresa que presta serviços de medicina ocupacional. Observou-se que o ônus do exame admissional foi pago de fato pelo empregador, uma vez que possui o comprovante de pagamento em nome da empresa. Todos os exames analisados possuem o carimbo e CRM do médico que prestou seu serviço, com os riscos da função destacados, nome do funcionário, função, RG e também se está apto para realizar as atividades pela qual foi contratado. Todos estão devidamente assinados pelo médico e pelo empregado. Constatou-se que 100% dos funcionários estão aptos a desempenhar suas funções.
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Conforme análise na documentação disponibilizada pela empresa, observou-se que a mesma não está cumprindo com todas as obrigações que trata a legislação em vigor. Foi orientado para o empregador realizar os exames dos seus funcionários antes de iniciarem as atividades na empresa, e fazer também os acompanhamentos periódicos que trata a NR 7.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor Revisor X
LOCAL E DATA: 13/06/2016 20/06/2016
Quadro 10 – Plano de trabalho dos documentos para admissão – Contrato trabalho
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
2.2 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: DOCUMENTOS PARA ADMISSÃO ASSUNTO: CONTRATO DE TRABALHO
CONSTATAÇÕES:
Foram conferidos todos os contratos de trabalho dos funcionários que estão ativos e os que já foram demitidos e verificou-se que os mesmos estão de acordo com as normas estabelecidas na legislação vigente. Observou-se que o empregador costuma fazer contrato de experiência por 30 dias, podendo ser prorrogado por mais 60 dias conforme, previsto na legislação. Após o período de experiência de 90 dias, se for de ambas as partes continuar com o vínculo, o funcionário será efetivado por prazo indeterminado automaticamente. Todos os contratos analisados possuem cláusulas especificas de jornadas de trabalho, horário de trabalho, autorizações de descontos se necessário, vigência do contrato além de outras pertinentes. Todos estão devidamente assinados por empregado e empregador.
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
A empresa esta seguindo com as normas da CLT e deve continuar com os procedimentos de contrato para não ter problemas futuros.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor de Revisão X
LOCAL E DATA: 13/06/2016 20/06/2016
Fonte: Dados elaborados pelo autor na execução da auditoria (2016)
Quadro 11 - Plano de trabalho dos documentos para admissão – Livro de registro
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
2.3 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: DOCUMENTOS PARA ADMISSÃO ASSUNTO: LIVRO DE REGISTRO
CONSTATAÇÕES:
Foi analisado o Livro de Registro de Empregados nº um, o qual está devidamente preenchido no termo de abertura e assinado pelo Empregador.
Foi constatado que todos os registros dos empregados estão totalmente preenchidos com os dados dos funcionários em análise tais como: Nome completo, RG, CPF, CTPS, Série, Nº Pis, data de admissão, função, salário, filiação, horário de trabalho, data de nascimento, Nacionalidade, entre outros. Apenas em alguns não consta o endereço da Residência do empregado, e em um registro apenas falta a foto ¾.
Constatou-se que o livro de Registros não é atualizado regularmente com os dados de alterações salariais, férias, contribuições sindicais, alterações de funções. Isso só é feito na demissão.
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Consultou-se o empregador se foi solicitado para o funcionário providenciar a foto ¾ que está faltando, e o mesmo afirmou que sim, mas aguardando ainda o funcionário trazer. Foi orientado para o empregador solicitar todos os documentos admissionais antes da contratação e solicitar ao Escritório Contábil fazer com regularidade as atualizações no livro de registro de empregados, o qual fica em sua posse.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor de Revisão X
LOCAL E DATA: 13/06/2016 20/06/2016
Quadro 12 – Plano de trabalho dos documentos para admissão – Carteira de trabalho e livros
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
2.4 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: DOCUMENTOS PARA ADMISSÃO
ASSUNTO: CARTEIRA DE TRABALHO E LIVRO DE REGISTROS CONSTATAÇÕES:
Foram analisadas as carteiras de trabalho dos empregados ativos da padaria e verificou-se que estão desatualizadas as alterações salariais, férias que já foram gozadas e anotações de contribuições sindicais; também não estão relacionadas nas anotações gerais, ou seja, estão completamente desatualizadas com alterações adicionais que ocorrem na vida funcional dos empregados.
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Recomenda-se que a empresa encaminhe as carteiras de trabalho ao setor de recursos humanos do Escritório para fazer as devidas atualizações e também o livro de registro de empregados, para ambos documentos estarem atualizados de acordo com as alterações que ocorrem.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor de Revisão X
LOCAL E DATA: 13/06/2016 20/06/2016
Fonte: Dados elaborados pelo autor na execução da auditoria (2016)
Quadro 13 – Plano de trabalho dos documentos para admissão – Comprovante entrega/devolução CTPS
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
2.5 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: DOCUMENTOS PARA ADMISSÃO
ASSUNTO: COMPROVANTE DE ENTREGA E DEVOLUÇÃO DA CTPS CONSTATAÇÕES:
Foi verificado que a empresa não possui comprovante de entrega e devolução das CTPS assinado pelo empregado. Foi entrado em contato com o Escritório o motivo pelo qual não faz esse documento, sendo que o mesmo informou que contém protocolo de entrega ao empregador, mas que providenciará um protocolo para o funcionário assinar no momento da entrega e devolução da mesma a partir deste momento.
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Conforme análise a empresa está em desacordo com a legislação vigente, uma vez que não se tem o controle do período em que se está em posse da CTPS do empregado, a qual deve ser devolvida em até 48 horas.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor Revisor X
LOCAL E DATA: 13/06/2016 20/06/2016
Quadro 14 – Plano de trabalho documentos para admissão – Termo responsabilidade salário família
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
2.6 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: DOCUMENTOS PARA ADMISSÃO
ASSUNTO: TERMO DE RESPONSABILIDADE PARA CONCESSÃO DO SALÁRIO FAMÍLIA CONSTATAÇÕES:
Foi analisada a documentação dos empregados sendo que apenas em um único funcionário possui dependentes menores de 14 anos de idade, o qual teria direito ao salário família, e para este foi feito o termo de responsabilidade para a concessão do beneficio, o qual está devidamente assinado pelo empregado em questão, juntamente com os demais documentos do mesmo.
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Conforme análise a empresa está em acordo com a Legislação vigente.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor de Revisão
LOCAL E DATA: 13/06/2016 20/06/2016
Fonte: Dados elaborados pelo autor na execução da auditoria (2016)
Quadro 15 – Plano de trabalho dos documentos para admissão – Solicitação de vale transporte
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
2.7 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: DOCUMENTOS PARA ADMISSÃO ASSUNTO: SOLICITAÇÃO DE VALE TRANSPORTE CONSTATAÇÕES:
Foi feita análise criteriosa nesse quesito, uma vez que este é um dos muitos motivos que levam um empregado após ser demitido, entrar com reclamatória trabalhista. Em todos os contratos analisados, estão as opções de vale transporte devidamente assinadas pelo empregado com a sua opção no momento da admissão, a qual pode ser alterada conforme a necessidade de cada trabalhador em novo documento. Até o momento, nenhum trabalhador necessitou do vale transporte, ou seja, todos marcaram na opção que não iriam necessitar desse beneficio. CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Conforme análise a empresa segue com todas as orientações das legislações em vigor nesse quesito.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor Revisor X
LOCAL E DATA: 13/06/2016 20/06/2016
Fonte: Dados elaborados pelo autor na execução da auditoria (2016)
Quadro 16 – Plano de trabalho da movimentação dos funcionários – Exame periódico
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
3.1 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: MOVIMENTAÇÃO DO FUNCIONÁRIO ASSUNTO: EXAME PERIÓDICO
CONSTATAÇÕES:
Constatou-se que os empregados não realizaram nenhum exame periódico, apenas faz no momento da admissão e demissão. A empresa não tem o acompanhamento da medicina ocupacional, portanto não cumpre com a sua obrigação.
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Orienta-se a empresa providencie periodicamente os exames para verificar se os empregados continuam aptos a desempenhar suas funções. Portanto, não está em acordo com as legislação vigentes nesse ponto.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor Revisor X
LOCAL E DATA: 13/06/2016 20/06/2016
Quadro 17 – Plano de trabalho da movimentação dos funcionários – Atribuição salárial
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
3.2 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: MOVIMENTAÇÃO DOS FUNCIONÁRIOS ASSUNTO: ATRIBUIÇÃO SALARIAL DOS FUNCIONÁRIOS CONSTATAÇÕES:
Primeiramente, foi entrado em contato com o Sindicato da categoria para verificar o salário mínimo da categoria, e foi constatado que a empresa está em acordo com os salários estipulados em dissidio. Todos os empregados estão recebendo o piso da categoria, a qual não tem distinção de cargo, alguns recebem de forma proporcional a carga horária. Portanto, todos os funcionários recebem o mesmo salário base, e alguns, por desempenharem funções insalubres, recebem adicional de insalubridade no grau médio de 20% aplicado sobre o salário base. Os empregados com mais de 5 anos de empresa recebem o adicional por tempo de serviço no percentual de 2% estando este de acordo com o dissidio coletivo em cláusula especifica.
Ao empregado que possui dependentes cadastrados com menos de 14 anos de idade, recebe o beneficio do salário família de acordo com a tabela vigente.
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Conforme análise documental, a empresa esta de acordo com a legislação trabalhista vigente no quesito.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor Revisor X
LOCAL E DATA: 13/06/2016 20/06/2016
Fonte: Dados elaborados pelo autor na execução da auditoria (2016)
Quadro 18 – Plano de trabalho da movimentação dos funcionários – Ponto eletrônico ou mecânico
Fonte: Dados elaborados pelo autor na execução da auditoria (2016) EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E
CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
3.3 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: MOVIMENTAÇÃO DOS FUNCIONÁRIOS
ASSUNTO: PONTO ELETRONICO OU MECANICO CONSTATAÇÕES:
Foi verificado com a empresa se ela tem algum controle de jornada, e o proprietário afirmou que faz controle manual, pois tem menos de 10 funcionários e por esse motivo não estaria obrigado a ter. Mas concluiu que não costuma fazer horas extras.
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Passou-se a orientação à empresa que adquirisse ponto informatizado ou mecânico, pois, estes não correm risco de sofrer alterações e também, por ser uma prova favorável ao empregador em reclamatórias trabalhistas.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor Revisor X
Quadro 19 – Plano de trabalho da movimentação dos funcionários – Verbas extra salário
Fonte: Dados elaborados pelo autor na execução da auditoria (2016)
Quadro 20 - Plano de trabalho da movimentação dos funcionários - Serviços autônomos
Fonte: Dados elaborados pelo autor na execução da auditoria (2016)
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
3.4 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: MOVIMENTAÇÃO DOS FUNCIONÁRIOS ASSUNTO: VERBAS EXTRA SALÁRIO
CONSTATAÇÕES:
Foi questionada a empresa se ela costuma fornecer benefícios extras salários tais como: auxílio transportes, vale alimentação, bonificações, gratificações e outros, sendo que a mesma afirmou que não. Não paga nada além do salário que consta na folha de pagamento.
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Conforme análise, a empresa está agindo de acordo com a legislação vigente, uma vez que passa todas as verbas salariais pela folha de pagamento.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor Revisor X
LOCAL E DATA: 13/06/2016 20/06/2016
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
3.5 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: MOVIMENTAÇÃO DOS FUNCIONÁRIOS ASSUNTO: SERVIÇOS DE AUTONOMO
CONSTATAÇÕES:
Foi consultado a empresa se ela contrata serviço de autônomos ou empregados sem registro, e foi constatado que não possuiu qualquer outro tipo de prestador de serviço a não ser os próprios funcionários devidamente registrados e o próprio empresário.
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Foi orientado a empresa, que se por ventura contratar serviços de autônomos, pessoas físicas ou MEI, deverá imediatamente passar ao Escritório Contábil para este fazer a devida informação na folha de pagamento conforme cada caso. No entanto, a empresa até o momento, está operando de acordo com as normas vigentes nesse quesito.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor Revisor X
Quadro 21 - Plano de trabalho da movimentação dos funcionários – RAIS, CAGED e SEFIP
Fonte: Dados elaborados pelo autor na execução da auditoria (2016)
Quadro 22 - Plano de trabalho da movimentação dos funcionários – PPP, PCMSO, PPRA, LTCAT
Fonte: Dados elaborados pelo autor na execução da auditoria (2016)
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
3.6 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: MOVIMENTAÇÃO DOS FUNCIONÁRIOS ASSUNTO: RAIS, CAGED, SEFIP
CONSTATAÇÕES:
Verificou-se as declarações anteriores da RAIS e todas estão de acordo com as movimentações que ocorreram, sendo que todas foram entregues dentro do prazo previsto. O CAGED é informado quando houve movimentação mensal de trabalhadores, ou seja, se tiver admissão ou demissão. No período analisado, o CAGED foi informado corretamente e dentro do seu prazo estipulado em Lei. A SEFIP é entregue mensalmente, e seu prazo máximo é o dia 07 do mês subsequente a movimentação, no entanto, o escritório envia a declaração antes do final do mês, portanto, esta dentro do prazo legal.
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Diante da análise feita, não foram encontradas irregularidades no período. Recomenda-se a empresa a conferir mensalmente com o escritório se as declarações estão nos prazos previstos.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor Revisor X
LOCAL E DATA: 13/06/2016 20/06/2016
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E
CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
3.7 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: MOVIMENTAÇÃO DOS FUNCIONÁRIOS ASSUNTO: PPP,PCMSO,PPRA,LTCAT
CONSTATAÇÕES:
Foi consultado a Empresa se ela contratou alguma prestadora de serviços para o controle da medicina Ocupacional, no entanto, o empregador afirmou que não possuiu, por motivos financeiros, uma vez que este profissional cobra valores por funcionário mensalmente. Somente são realizados exames admissionais e demissionais. Porém, a empresa não tem nenhum parâmetro para definir os riscos das atividades, no entanto, paga insalubridade no grau médio para padeiros e auxiliares de padaria, e o PPP para os empregados só é fornecido quando é solicitado pelo próprio funcionário quando este está para se aposentar ou em rescisão contratual se necessário.
CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Conforme análise, foi orientado a empresa contratar uma empresa devidamente registrada no órgão de classe, para fins de fazer o PCMSO, LTCAT e o PPRA, uma vez que esta obrigada a ter os programas atualizados para não correr o risco de ser multado pela falta conforme art. 133 da Lei 9.528/97.
EXECUTADO POR: Auditora Cristiane REVISADO POR: Auditor Revisor X
Quadro 23 - Plano de trabalho da movimentação dos funcionários – Direito dos colaboradores
Fonte: Dados elaborados pelo autor na execução da auditoria (2016)
Quadro 24 - Plano de trabalho da movimentação dos funcionários- Descontos facultativos
Fonte: Dados elaborados pelo autor na execução da auditoria (2016)
EMPRESA DE AUDITORIA: CBTH AUDITORIA E CONSULTORIA PT N.
CLIENTE: PADARIA E CONFEITARIA
3.8 SETOR: RECURSOS HUMANOS
OBJETO DE EXAME: MOVIMENTAÇÃO DOS FUNCIONÁRIOS
ASSUNTO: DIREITO DOS COLABORADORES (Insalubridade ou periculosidade, Salário Maternidade, Salário Família, Quinquênio (ATS, FGTS, PIS)
CONSTATAÇÕES:
Foram analisadas as folhas de pagamento para verificar a existência do pagamento das vantagens de
insalubridade ou periculosidade pelo fato de se tratar de atividade insalubre, e foi constatado que os padeiros e auxiliares recebem 20% de insalubridade, ou seja, grau médio, no entanto, não se sabe se de fato está correto, pois a empresa não possui laudo.
O salário família esta sendo pago corretamente conforme legislação vigente, com o valor conforme tabela disponibilizada no site MTPS de acordo com a quantidade de filhos menores de 14 anos de idade. O valor correspondente esta sendo abatido na guia de GPS conforme a Lei permite.
Foi constatado que no período analisado nenhuma funcionaria entrou em licença maternidade, portanto, sem dados a analisar.
Conforme o tempo de serviço, o funcionário, a partir do quinto ano começa a receber o quinquênio (ATS) no percentual de 2%, o qual aumenta a cada a cada 5 anos) conforme cláusula especifica da convenção coletiva. Este esta sendo pago corretamente.
O FGTS incidente sobre a folha de pagamento em todos os proventos com incidência esta sendo paga dentro do prazo, e com alíquota de 8% conforme determina a Legislação.
Foi constatado que todos os empregados estão devidamente cadastrados no PIS. CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES
Com base na importância dos Laudos da Medicina ocupacional, o único problema encontrado é a falta deste. No entanto, orientou-se a empresa a cumprir com essa obrigação. No restante, os itens em análise nesse ponto estão de acordo com as normas.