10.1 - Condições financeiras e patrimoniais gerais
18) Incentivo ISS Macaé: Redução até 25% da alíquota de ISS incidente sobre os serviços prestados à Petrobras instalada no município
Efeito na contabilidade/receita: Redução despesa com ISS.
Período de fruição: Recorrente, enquanto houver previsão legal.
Condições para fruição: desenvolver atividade de Call Center no município de Macaé/RJ.
Decorrente da Lei Complementar nº. 053/2005.
Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (“ ICMS”)
O ICMS é um tributo não cumulativo de competência dos Estados, incidente sobre a receita bruta em cada etapa da cadeia de produção e comercialização de produtos e prestação de serviços de transportes interestadual, intermunicipal e de comunicação.
Este imposto incide sobre a receita de telefonia fixa, telefonia móvel, comunicação de dados, televisão por assinatura via cabo e via satélite (DTH) e sobre a comercialização de aparelhos celulares e acessórios de telecomunicações (baterias, modens, roteadores, etc.)
Para os serviços de comunicação (telefonia, televisão por assinatura e comunicação de dados), as alíquotas de ICMS variam de 25% a 35%, conforme a legislação de cada Estado, sendo mais relevantes os recolhimentos feitos nos Estados de Minas Gerais, São Paulo e Goiás (Estados de Concessão). No caso dos serviços de televisão por assinatura e via satélite (DTH), há previsão para que os Estados concedam redução de base de cálculo, alterando a alíquota efetiva do ICMS incidente nestas operações para valores que podem variar entre 10% e 15%, de acordo com a legislação de cada Estado. O incentivo fiscal de redução de base de cálculo do ICMS para os serviços de TV por Assinatura não demanda acordo entre a prestadora e os Estados, pois trata-se de benefício previsto no Convênio CONFAZ nº. 78/2015. O efeito na receita da empresa é basicamente a redução do ICMS que será deduzido da Receita Bruta, isto é, com menos dedução de ICMS da Receita Bruta a Receita Líquida tende a ser maior.
Já na comercialização de aparelhos celulares e demais acessórios de telecomunicações, via de regra, o ICMS é recolhido por substituição tributária de forma antecipada no momento da compra destas mercadorias, já recolhido pelo fornecedor e embutido na nota fiscal ou no momento da entrada nos Estados de comercialização, tendo como base de incidência o valor de aquisição, acrescido das margens de valor agregado, estipuladas nos convênios e protocolos de ICMS firmados entre os Estados no Confaz e observadas as alíquotas de ICMS determinadas na legislação de cada Estado.
O ICMS incidente sobre aparelhos celulares é via de regra recolhido pelo Fabricante/Distribuidor na condição de Substituto Tributário, isto é o ICMS já é recolhido na origem e a empresa destinatária dos aparelhos, no caso a Algar Telecom fica desobrigada de recolher o imposto. Essa sistemática é empregada como forma de simplificar a arrecadação e fiscalização do imposto por parte dos Estados.
10.1 - Condições financeiras e patrimoniais gerais
Programa de Integração Social (“PIS”) e Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (“COFINS”)
O PIS e a COFINS são tributos de competência da União, incidentes sobre a receita bruta de venda e prestações de serviços em geral e sobre outras receitas auferidas pela Companhia.
Sobre as receitas de telefonia fixa, telefonia móvel, comunicação de dados, televisão por assinatura via cabo e via satélite, estas contribuições incidem nas alíquotas de 0,65% (PIS) e 3,00% (COFINS), no Regime Cumulativo de Tributação (sem direito a créditos), conforme a legislação federal aplicável.
Já no caso das receitas de comercialização de aparelhos celulares, acessórios de telecomunicações e outras receitas de prestações de serviços (cobrança em conta, faturamento conjunto – cobilling, aluguel de infraestrutura, provedor de internet e outros), estes tributos incidem nas alíquotas de 1,65% (PIS) e 7,60% (COFINS), no Regime Não Cumulativo de Tributação, sendo possível o desconto de créditos destas contribuições calculados sobre a compra das mercadorias para revenda e insumos utilizados na prestação de serviços, dentre outros dispêndios, conforme legislação federal.
Impostos sobre Serviços (“ISS”)
O ISS é um tributo municipal, incidente sobre a prestação de serviços listados em lei complementar federal, cujas alíquotas podem variar de 2% a 5%, conforme legislação municipal aplicável.
Este imposto é recolhido basicamente sobre os serviços de cobrança em conta, faturamento conjunto, manutenções de software e serviços de suporte técnico em informática, nos Municípios de Uberlândia e São Paulo.
Contribuição Previdenciária sobre a Receita (“CPRB”)
Desde abril de 2012, a subsidiária Algar Tech, que operacionaliza o segmento Tech – BPO/Gestão de TI, passou a recolher CPRB incidente sobre a receita operacional bruta da empresa, (excluídos descontos incondicionais e vendas canceladas) em substituição às contribuições previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei nº 8.212/91.
Fundo de Universalização dos Serviços de Telecomunicações (“FUST”) e Fundo para o Desenvolvimento Tecnológico das Telecomunicações (“FUNTTEL”)
As contribuições devidas ao FUST (Lei nº 9.998/00) e ao FUNTTEL (Lei n°10.052/00) incidem sobre as receitas de telefonia fixa, telefonia celular, comunicação de dados, televisão por assinatura via cabo e via satélite às alíquotas de 1,00% (FUST) e 0,50% (FUNTTEL).
A legislação permite que da receita operacional bruta dos serviços de telecomunicação sejam deduzidos os valores de ICMS, PIS e COFINS incidentes sobre estes serviços.
Custo dos Produtos Vendidos e Serviços Prestados
O custo dos produtos vendidos é apurado com base no custo médio de aquisição dos produtos que revendemos e registrado na data em que as receitas de venda de mercadorias são reconhecidas.
Para as mercadorias vendidas sujeitas a substituição tributária do ICMS, o valor recolhido a este título também irá compor o custo médio dos estoques.
Os custos dos serviços prestados englobam: pessoal (incluindo salários), materiais, serviços de terceiros (contact center, manutenções de rede, programação de TV), interconexão (remuneração de redes), meios de conexão - Exploração Industrial de Linhas Dedicadas (“EILD”), entre outros.
Despesas Comerciais
As principais despesas são: pessoal, incluindo salários; materiais, serviços de terceiros (contact center
venda e atendimento, comissões) propaganda e publicidade e Provisão para Crédito Liquidação Duvidosa (“PCLD”).
10.1 - Condições financeiras e patrimoniais gerais
Despesas Gerais e Administrativas
As despesas gerais e administrativas são incorridas no gerenciamento e suporte das atividades operacionais. As principais despesas envolvem as atividades pessoal, incluído salários e serviços de terceiros (Assessoria, Consultoria e Auditoria, Emissão de Faturas).
Depreciação e amortização
A depreciação é reconhecida com base na vida útil estimada de cada ativo, ou do conjunto destes, reconhecemos estes bens por meio do método linear, fazendo com que o seu valor residual, após sua vida útil, seja integralmente baixado das demonstrações financeiras. A vida útil estimada, os valores residuais e os métodos de depreciação são revisados anualmente e o efeito de quaisquer mudanças nas estimativas é contabilizado prospectivamente.
Outras Receitas Operacionais Líquidas
A rubrica outras receitas operacionais líquidas consistem substancialmente na apropriação de receitas diferidas relativas ao direito de exploração do serviço de telecomunicação, reversão de contingências, equivalência patrimonial e multas sobre serviços de telecomunicação.
Resultado Financeiro
O resultado financeiro é a diferença entre as receitas e despesas financeiras. As principais contas contábeis são as despesas de juros com instituições financeiras e juros sem debêntures.
Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (“IRPJ”) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (“CSLL’”)
De acordo com a sistemática do lucro real, a base de cálculo do IRPJ e CSLL é determinada com base no lucro líquido contábil apurado pela empresa, ajustado pelas adições e exclusões prescritas ou autorizadas na legislação tributária, de forma a anular os efeitos das despesas indedutíveis e das receitas não-tributáveis.
Sobre o resultado apurado, incide a CSLL, a uma alíquota de 9% e o IRPJ, à alíquota geral de 15% acrescida de um adicional de 10% sobre os lucros (base de cálculo) que excederam o valor de R$ 20.000,00 mensais. A carga tributária total, no que diz respeito ao IRPJ e à CSLL, é, portanto, de aproximadamente 34%.
O IRPJ e CSLL diferidos são reconhecidos no resultado do exercício e calculados sobre as adições e exclusões temporárias, constituição e compensação de prejuízos fiscais, bem como sobre os ajustes decorrentes das mudanças de práticas e critérios contábeis instituídos pela Lei nº 11.638/07. De acordo com o Princípio Contábil da Competência, se a contabilidade já reconheceu uma receita tributável ou uma despesa dedutível, o Imposto de Renda deve ser reconhecido nesse mesmo período, ainda que tais receitas e despesas tenham a sua tributação diferida para efeitos fiscais, ou seja, o Imposto de Renda a elas relativo será apurado em períodos futuros. O diferimento do Imposto de Renda é feito somente para fins fiscais no Escrituração Contábil Fiscal (“ECF”), não alterando o lucro líquido na contabilidade, pois em função do Regime de Competência, na contabilidade não há postergação do reconhecimento do resultado. Os principais fatos que geram o IR/CS Diferidos são as provisões para contingências (PDD, Cível, Trabalhista, Tributária), provisão de prêmio e remuneração variável, exclusão da receita financeira de depósitos judiciais, e ajustes da Lei nº. 12.973/2014.
No que tange ao IRPJ e ao CSLL diferidos do ativo, a Companhia observa a cada exercício, a projeção de seus resultados futuros, descontados a valor presente, a fim de certificar a capacidade da empresa em gerar lucros e realizar o ativo.