Este trabalho realizou uma avaliação ampla e geral sobre a cadeia de valor do aproveitamento energético do biogás que pode ser produzido a partir de vários tipos de resíduos da biomassa no Brasil. As atuais políticas públicas de fomento a esta atividade no Brasil e em outros países foram analisadas, com vistas à proposição de novas políticas para alavancar o mercado do biogás no país, que ainda é incipiente.
Estudos futuros podem utilizar os resultados alcançados neste trabalho como ponto de partida para análises mais detalhadas dos possíveis impactos destas políticas no potencial de produção de biogás a partir de cada um dos substratos aqui descritos e os correspondentes benefícios econômicos e ambientais. Modelos de simulação, ou de programação matemática, como os apresentados no capítulo 4 desta dissertação, são ferramentas essenciais para a realização destes estudos.
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ANEXO A - Benefícios fiscais para geração de energia elétrica
a partir de biogás
Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) Incentivo à inovação tecnológicaBase legal: Art. 17 e seguintes da Lei n° 11.196/05
Abrangência: Pessoas jurídicas com investimento em
inovação.
Benefício: (i) dedução de valor correspondente à soma dos
dispêndios realizados no período de apuração com pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica classificáveis como despesas operacionais; (ii) redução de 50% do IPI incidente sobre equipamentos, máquinas, aparelhos e instrumentos destinados à pesquisa e ao desenvolvimento tecnológico; (iii) depreciação integral, no próprio ano da aquisição, de máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados à utilização nas atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica; (iv) amortização acelerada no período de apuração em que forem efetuados, dos dispêndios relativos à aquisição de bens intangíveis, vinculados exclusivamente às atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica; (v) redução a zero da alíquota do imposto de renda retido na fonte nas remessas efetuadas para o exterior destinadas ao registro e manutenção de marcas, patentes e cultivares.
Superintendência do Desenvolvimento da Amazônia e Superintendência do Desenvolvimento do Nordeste
Base legal: Art. 1° da MP 2199-14/01
Abrangência: Projetos considerados prioritários para
desenvolvimento regional, situados na área de atuação da Superintendência de Desenvolvimento do Nordeste (SUDENE) e da Superintendência de Desenvolvimento da Amazônia (SUDAM).
Benefício: Redução em 75% do IRPJ e do adicional
calculados com base no lucro da exploração, por dez anos.
Imposto de Renda de Pessoa Física (IRPF) Investimento em debêntures e fundos de infraestrutura
Base legal: Lei 12.431/11
Abrangência: Investimento em debêntures emitidas por SPE
ou de fundos de investimento em direitos creditórios, relacionados a investimentos em infraestrutura e em Fundos de Investimento em Participações em Infraestrutura – FIP-IE.
Benefício: (i) redução à zero da alíquota de imposto de renda
das pessoas físicas sobre os rendimentos decorrentes de debêntures emitidas por SPE ou de fundos de investimento em direitos creditórios, relacionados a investimentos em infraestrutura; (ii) redução à zero da alíquota de imposto de renda sobre o ganho de capital auferido por pessoa física na alienação de quotas de FIP-IE.
Contribuição para os Programas de Integração Social e de Programa Prioritário de Termeletricidade - PPT
Base legal: Lei n° 10.312/01
Abrangência: Usinas integrantes do Programa Prioritário de
Termoeletricidade (PPT)
Formação do Patrimonio do Servidor Publico (PIS/PASEP) / Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS)
incidentes sobre a receita bruta decorrente da venda de gás natural canalizado ou carvão mineral, destinados à produção de energia elétrica pelas usinas integrantes do PPT.
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento de Usinas Nucleares (Renuclear)
Base legal: Artigos 14 a 17 da Lei 12.431/11, regulamentada
pelo Decreto 7.832/2012
Abrangência: Pessoas jurídicas habilitadas pela RFB, que
tenham projeto aprovado para obras de infraestrutura no setor de geração de energia elétrica de origem nuclear.
Benefício: (i) suspenção do IPI incidente na saída do
estabelecimento industrial ou equiparado, quando a aquisição no mercado interno for efetuada por pessoa jurídica beneficiária do Renuclear; (ii) suspensão do IPI incidente no desembaraço aduaneiro, quando a importação for efetuada por pessoa jurídica beneficiária do Renuclear; (iii) suspenção do Imposto de Importação, quando os referidos bens ou materiais de construção forem importados por pessoa jurídica beneficiária do Renuclear. A suspensão dos impostos é convertida em isenção após a utilização ou incorporação do bem ou material de construção na obra de infraestrutura.
Demais Formas de Possíveis Benefícios Regime Especial de Tributação para o Incentivo ao Desenvolvimento e à Produção de Fontes Alternativas de Energia Elétrica (REINFA)
Base legal: Projeto de Lei do Senado n° 311/09
Abrangência: Pessoa jurídica que exerça atividade de (i)
pesquisa, desenvolvimento e produção de equipamentos utilizados na geração de energia eólica, solar e marítima, bem como de novas tecnologias ou materiais de armazenamento de energia; (ii) geração de energia elétrica por PCHs ou por fonte eólica, solar, marítima e térmica; ou (iii) produção de veículos tracionados por motor elétrico, híbridos ou não.
Benefício: (i) Isenção de PIS e COFINS incidentes sobre a
receita da atividade beneficiada; (ii) isenção de PIS e COFINS incidentes sobre a receita da venda, no mercado interno, de bens utilizados nas atividades previstas, quando adquiridos diretamente pela beneficiária do REINFA; (iii) isenção de PIS-importação e COFINS-importação incidentes sobre os bens, sem similar nacional, e serviços necessários às atividades previstas, quando importados diretamente pela beneficiária do REINFA; (iv) isenção do Imposto de Importação devido sobre a importação de bens, sem similar nacional, necessários às atividades previstas, quando importados diretamente pela beneficiária do REINFA; (v) isenção do IPI na importação de bens necessários às atividades previstas, quando importados diretamente pela beneficiária do REINFA, bem como os veículos tracionados por motor elétrico, híbridos ou não.
ANEXO B - Beneficios condedidos em Convênio do Confaz
Base
Legal Abrangência Benefícios
Convênio ICMS 101/97
Estados e Distrito Federal
Isenção do ICMS nas operações com equipamentos para o aproveitamento de energia solar e eólica especificados pelo Convênio. Manutenção do crédito do imposto nas operações beneficiadas.
O benefício somente se aplica às máquinas, aparelhos e
equipamentos industriais isentos ou tributados à alíquota zero do IPI. Convênio ICMS n° 7/11 Estado do Rio Grande do Sul – usina termelétrica especificada no Convênio
- Isenção do ICMS nas importações do exterior de máquinas, aparelhos, equipamentos, suas partes e peças e outros materiais, constantes do Anexo Único, quando adquiridos para a construção da usina.
- Isenção do ICMS relativo ao diferencial de alíquotas nas aquisições interestaduais de máquinas, aparelhos, equipamentos, suas partes e peças e outros materiais, constantes do Anexo Único, adquiridos para a construção da usina.
- Redução da base de cálculo do ICMS nas operações internas com os produtos e destinatários indicados nos incisos anteriores, de forma que a carga tributária resulte em 12%.
Convênio ICMS n° 40/11
Amapá e Ceará
Autoriza os Estados a conceder:
- Isenção do ICMS devido nas importações de máquinas, aparelhos, equipamentos, suas peças e outros materiais, sem similar produzido no País, quando adquiridos para a construção da usina termelétrica no Estado.
- Isenção do ICMS relativo ao diferencial de alíquotas devido nas aquisições interestaduais de máquinas, aparelhos, equipamentos, suas partes e peças e outros materiais, adquiridos para construção da usina termelétrica.
- Redução da base de cálculo do ICMS, de até 100% (cem por cento), nas operações internas, com produtos destinados à construção da usina termelétrica, nos termos e condições estabelecidas na legislação.
Convênio ICMS n° 42/12
Minas Gerais, Rio Grande do Sul e do Paraná – Centrais Geradoras Hidrelétricas – CGHs ou Pequenas Centrais Hidrelétricas – PCHs
Autoriza os Estados a conceder isenção de ICMS nas saídas internas e relativamente ao diferencial de alíquotas das máquinas, aparelhos e equipamentos industriais relacionados em Anexo único. A isenção se estende à importação de mercadorias também