A tributação sobre os combustíveis

No intuito de proteger as emissões decorrentes do uso dos combustíveis, os países que integram a OCDE empregam três modalidades de tributos incidentes sobre o consumo dos combustíveis por veículos automotores. São os impostos sobre o consumo dos combustíveis, os impostos sobre supérfluos e os impostos específicos.

O imposto sobre combustíveis nos países da OCDE tem seu menor nível de incidência nos Estados Unidos (26,2%) e o maior na Itália (76,6% para a gasolina com chumbo). Nota-se uma tendência ao aumento dos combustíveis em face da tributação havida.

Os impostos sobre supérfluos dizem respeito ao uso de determinados tipos de combustíveis. Dessa forma, o uso da gasolina com chumbo é tributada por uma alíquota mais elevada. Em regra, a utilização do óleo diesel tem uma tributação menor do que a tributação incidente sobre a gasolina. Nos Estados Unidos, todavia, tal não ocorre, uma vez que a tributação do óleo diesel supera a gasolina. Esse fato é justificado em face da necessidade de maiores recursos para a construção e manutenção de rodovias usadas no tráfego de caminhões pesados.

Os impostos ditos específicos representam formas de incidência ambiental sobre os combustíveis automotivos e são adotados de maneira particular por diversos países. Assim, tem-se, como alguns exemplos, os impostos de armazenagem empregados em alguns países da OCDE, com o objetivo de custear os estoques emergenciais. No México é cobrada uma sobretaxa no preço da gasolina com o intuito de custear o reaproveitamento dos gases nos postos de abastecimento. Na Bélgica o imposto específico sobre combustíveis é empregado para custear a previdência social. Com o objetivo de se visualizar as principais incidências tributárias e os incentivos acerca dos diversos tipos de combustíveis e fontes de energia, em alguns países da OCDE, foi elaborado o Quadro 6.

Países Tributação das fontes energéticas

Alemanha

Tributação da gasolina em 76,9% e do diesel em 62,5%; tributo sobre os veículos em função da emissão de poluentes; taxa sobre o consumo de gás doméstico e industrial; taxa especial sobre a eletricidade doméstica e industrial de 8,5% para manter a indústria do carvão; imposto sobre óleo combustível leve e pesado

Austrália

Tributação da gasolina em 49,1% e do diesel em 50,3%; taxa de 0,31 US$/kg sobre produção e importação de CFC; taxas de vendas estaduais de gás e eletricidade para uso doméstico e industrial; imposto de consumo de óleo combustível leve e pesado

Áustria

Tributação da gasolina em 63,9% e do diesel em 49,1%; imposto sobre veículos automotores em função da emissão de poluentes, preço e consumo; redução de impostos para carros elétricos; sobretaxa para carros sem conversor catalítico; taxa sobre óleo combustível leve e pesado

Bélgica

Tributação da gasolina em 74,2% e do diesel em 57,3%; taxa de entrada em circulação sobre veículos

automotores de acordo com a potência, abatimentos para veículos profissionais; imposto sobre gás e eletricidade para uso doméstico e industrial; imposto sobre óleo combustível leve e pesado.

Canadá Tributação da gasolina em 50% e do diesel em 41,6%

Dinamarca

Tributação da gasolina em 68% e do diesel em 41,5%; taxa de 18,10 US$/ton sobre as fontes de carbono, exceto gasolina, gás natural, aviação, refinarias e biocombustíveis;taxa de 4,71 US$/kg de produto contendo CFCs e Halons; imposto e taxa ambiental sobre o consumo de gás e eletricidade para uso doméstico e industrial; imposto de consumo e taxa ambiental sobre óleo combustível leve e pesado

Espanha Tributação da gasolina em 68,6% e do diesel em 56,9%

EUA

Tributação da gasolina em 34,4% e do diesel em 39,6%; taxa sobre veículos automotores; taxa de 0,20 a 19,77US$/kg, dependendo do gás, sobre produtos nacionais ou importados que contenham ou sejam fabricados com o uso de CFCs, Halons, Tetracloreto de Carbono e Metil-Clorofórmio; imposto sobre o carvão, para atender a doenças pulmonares, de US$1,10 por tonelada de carvão extraído de minas subterrâneas e US$0,55 por tonelada de carvão extraído de minas superficiais;taxa superfund de substâncias inflamáveis sobre óleo combustível leve e pesado

Finlândia

Tributação da gasolina em 71,8% e do diesel em 54,9%; tributo sobre veículos automotores que não tenham conversores catalíticos; taxa de 7,33 US$/ton de CO2; taxa sobre o gás e a eletricidade doméstico e industrial; imposto de consumo de óleo combustível leve e pesado

Franca Tributação da gasolina em 80,8% e do diesel em 65,1%; taxas especiais para o consumo de gás doméstico e industrial; taxas sobre o óleo combustível leve e pesado Grécia

Tributação da gasolina em 75,1% e do diesel em 62,6%; taxa de consumo sobre o óleo combustível leve e pesado

Holanda

Tributação da gasolina em 75,9% e do diesel em 59,7%; taxa sobre carbono e similares; taxa ambiental sobre o gás doméstico e industrial; taxa sobre o carvão doméstico e industrial; imposto de consumo sobre óleo combustível leve e pesado

Irlanda Tributação da gasolina em 67,3% e do diesel em 44,2%; taxa de consumo sobre óleo combustível leve e pesado Itália

Tributação da gasolina em 76,1% e do diesel em 65,1%; taxa de consumo sobre gás e eletricidade para uso doméstico e industrial; taxa de consumo de óleo combustível leve e pesado

Japão

Tributação da gasolina em 48,2% e do diesel em 37,1%; taxa de petróleo; taxa de fomento de potência elétrica; taxa de petróleo sobre óleo combustível leve e pesado

México Tributação da gasolina em 9,1%; óleo diesel sem tributação; taxa de extração de gás

Noruega

Tributação da gasolina em 67,3% e do diesel em 46%; tributos sobre veículos automotores diferenciados para veículos com conversores catalíticos e movidos a gás e à eletricidade; taxa sobre emissão de CO2, SO2 e chumbo, por volume de combustível com diferenciação por faixas de conteúdo de poluentes; taxa de consumo de eletricidade doméstica e industrial; taxa sobre óleo combustível leve e pesado

Portugal Tributação da gasolina em 73,5% e do diesel em 59,4%

Suécia

Tributação da gasolina em 76,5% e do diesel em 48,3%; isenção fiscal para veículos elétricos; imposto sobre carbono e nitrogênio; taxa de dióxido de carbono incidente sobre o consumo de gás doméstico e industrial; taxa de energia; taxa sobre óleo combustível leve e pesado

Suíça

Tributação da gasolina em 71,3% e do diesel em 68,9%; taxa de consumo de gás doméstico e industrial; taxa de consumo de óleo combustível leve e pesado

Turquia Tributação da gasolina em 66,2% e do diesel em 58,6% Quadro 6: Instrumentos de tributação das fontes energéticas.

Fonte: IPEA/UFRJ-Instrumentos Econômicos para a gestão ambiental no Brasil. Rio de Janeiro, 1997.