Operações com Duplicatas Cobrança Simples de Duplicatas

– cobrança simples: remessa de títulos ao banco que presta serviço à empresa, cobrando-o

dos respectivos devedores;

– a empresa transfere a posse dos títulos ao banco, mas a propriedade continua com a

empresa;

– haverá despesas bancárias na cobrança de duplicatas;

– quando as duplicatas forem pagas, o banco creditará na conta da empresa, avisando-a por

meio de um aviso de crédito.

– os lançamentos efetuados são: – envio das duplicatas ao banco:

Títulos em Cobrança

a Endossos para Cobrança Despesas Bancárias (Despesa)

a Banco Conta Movimento (Ativo Circulante)

Títulos em Cobrança: conta de compensação do ativo;

Endossos para Cobrança: conta de compensação do passivo.

Nota: as contas de compensação não causam alteração no patrimônio da empresa e, normalmente, não são cobradas em prova. Por esse motivo, ao realizar os lançamentos nos exemplos e exercícios, me concentrarei naqueles que utilizam contas patrimoniais (ativo, passivo e patrimônio líquido) e de resultado (receitas e despesas).

– aviso bancário de recebimento (aviso de crédito): Endossos para Cobrança

a Títulos em Cobrança

Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) a Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)

Caso o cliente pague a duplicada com atraso, haverá a cobrança de juros e multa. – aviso bancário de recebimento (aviso de crédito): pagamento com atraso:

Endossos para Cobrança a Títulos em Cobrança

Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) a Diversos

a Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) a Juros Ativos (Receita)

Exemplo:

Suponha que a empresa J4M2, em 2/2/2009, enviou R$ 100.000,00 em duplicatas a receber para cobrança simples ao banco (suponha que o banco cobrou R$ 500,00 de despesas bancárias). Além disso, no dia 2/3/2009, os clientes pagaram todas as duplicatas e o banco enviou à empresa o aviso de recebimento. Efetue os lançamentos contábeis, sem considerar as contas de compensação.

I – No envio das duplicatas ao banco: Despesas Bancárias (Despesa)

a Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) 500 II – Aviso bancário de recebimento:

Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)

a Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) 100.000

Desconto de Duplicatas

Nas operações de desconto de duplicatas, a empresa transfere a posse e a propriedade

para o banco, que pagará pelas duplicatas um valor descontado dos juros cobrados na operação.

Normalmente, os juros são estipulados em função do prazo que falta para a liquidação

dos títulos.

A empresa continua responsável, juntamente com os devedores, pelo pagamento das duplicatas (se os devedores não pagarem ao banco, a empresa é que terá que pagar a dívida).

Portanto, a empresa só poderá dar baixa nas duplicatas descontadas mediante um aviso de recebimento, pois, caso contrário, o banco debitará a conta-corrente da empresa, passando as duplicatas para cobrança simples, caso não sejam devolvidas à empresa.

empréstimo que o banco faz para a empresa. Não entendeu? Vou explicar de forma diferente.

Suponha que a empresa possui créditos a receber em virtude de uma venda realizada a prazo (duplicatas a receber), mas não está disposta a esperar o recebimento, pois precisa de dinheiro no momento.

Com isso, a empresa desconta as duplicatas no banco, recebe o dinheiro no momento do desconto e o banco cobra juros por isso, tendo em vista que só receberá o dinheiro do “suposto empréstimo” (desconto de duplicatas) por ocasião do pagamento das duplicatas a receber pelos clientes da empresa ou, caso os clientes não paguem no vencimento, pelo pagamento da própria empresa.

Como o desconto de duplicatas é um suposto empréstimo que o banco faz para a empresa (essência sobre a forma), é uma obrigação da empresa (dívida com o banco). Portanto, pelas novas regras contábeis, as “Duplicatas Descontadas” devem ser classificadas no Passivo (circulante ou não circulante).

A classificação em circulante ou não circulante dependerá do prazo de vencimento das duplicatas. Veremos o assunto novamente em capítulo posterior. Contudo, vamos ver os conceitos principais.

Se o balanço é feito em 31/12/20XX a regra geral é:

– o curto prazo (circulante) é até 31/12/20XX+1 (até o término do exercício seguinte ou até 12 meses após o balanço).

– o longo prazo (não circulante) é após 31/12/20XX+1 (após o término do exercício seguinte ou após 12 meses após o balanço).

Os lançamentos efetuados nas operações de desconto de duplicatas são:

I – No envio de duplicata para desconto:

Diversos

a Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) Juros Passivos (Despesa)

Dependendo do prazo de vencimento das duplicatas (em mês diferente do mês do desconto), primeiramente, devem ser consideradas as despesas de juros no desconto de duplicatas como juros a transcorrer e, pelo princípio da competência, apropriar essas despesas na medida em que os meses forem passando.

Diversos

a Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)

Juros Passivos a Transcorrer ou Juros a Apropriar (Passivo Circulante – Retificadora) (*)

II – Reconhecimento da despesa financeira:

Juros Passivos (Despesa)

a Juros Passivos a Transcorrer ou Juros a Apropriar (Passivo Circulante – Retificadora) (*)

(*) A Esaf, na última prova de AFRFB (2012), considerou a conta “Duplicatas

Descontadas” como Passivo Circulante, mas classificou os “Juros Passivos a Transcorrer” (Despesa Antecipada) como uma conta do Ativo Circulante. Entendo que os juros passivos a transcorrer, nesta situação das duplicatas descontadas, deveriam ser retificadores da conta relacionada aos juros no passivo (conta “Duplicatas Descontadas”). Contudo, para a banca, o lançamento seria o seguinte:

Diversos

a Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)

Juros Passivos a Transcorrer ou Juros a Apropriar (Ativo Circulante) Veja a questão: Já caiu em prova!

(AFRFB-2012-Esaf) A empresa Redesconto S.A. trabalha com o desconto de duplicatas. Considerando que a operação de desconto foi realizada com duplicatas que tinham vencimento em 30, 60, 90 e 120 dias, o valor dos juros descontados a serem reconhecidos no ato da operação devem ser contabilizados como

a) conta redutora das duplicatas descontadas no Passivo. b) conta redutora das Receitas, no Resultado.

c) despesa antecipada, no Ativo Circulante. d) despesas financeiras no Resultado.

e) conta redutora das duplicatas descontadas no Ativo.

Como não foi informado, explicitamente, que o mês do vencimento é diferente do mês do desconto, utilize a seguinte regra:

Prazo de vencimento < 30 dias mesmo mês (utilizar contas de despesa: “Encargos Financeiros” ou “Despesas Financeiras” ou “Juros Passivos”).

Prazo de vencimento ≥ 30 dias mês diferente (utilizar conta de despesa antecipada: “Encargos Financeiros a Transcorrer ou a Apropriar” ou “Despesas Financeiras a Transcorrer ou a Apropriar” ou “Juros Passivos a Transcorrer ou a Apropriar”).

Lançamento:

Débito: Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante)

Débito: Juros Passivos a Transcorrer ou Juros a Apropriar (Ativo Circulante) – despesa antecipada, no Ativo Circulante

Crédito: Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) A alternativa “c” é a correta.

III – Aviso de Recebimento (pagamento da duplicata pelo cliente):

Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) a Duplicatas a Receber (Ativo Circulante)

Pagamento da duplicata pelo cliente ao banco com atraso: caso o cliente não pague no vencimento, o banco já cobra da empresa que descontou a duplicata, que fica na situação de “cobrança simples”.

Nesta situação, o lançamento seria semelhante à falta de pagamento pelo cliente.

IV – Falta de pagamento pelo cliente:

Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) a Banco Conta Movimento (Ativo Circulante)

A partir daí, a duplicata fica em cobrança simples.

Já caiu em prova!

(Técnico em Contabilidade-Exame de Suficiência-2012-1) Em 31.1.2012, uma sociedade empresária efetuou o desconto de duplicatas a receber, que totalizava R$10.000,00, com vencimento para 29.2.2012. Para efetuar a operação, a instituição estabeleceu o valor de R$300,00 a titulo de encargos financeiros. O registro CORRETO da operação de desconto de duplicatas em 31.1.2012 é:

a)

Débito: Bancos Conta Movimento – Ativo R$ 9.700,00 Débito: Encargos Financeiros a Transcorrer – Passivo R$ 300,00 Crédito: Duplicatas Descontadas – Passivo R$ 10.000,00 b)

Débito: Bancos Conta Movimento – Ativo R$ 9.700,00 Débito: Despesa Financeira R$ 300,00 Crédito: Duplicatas Descontadas – Passivo R$ 10.000,00 c)

Débito: Bancos Conta Movimento – Ativo R$ 9.700,00 Débito: Encargos Financeiros a Transcorrer – Passivo R$ 300,00 Crédito: Duplicatas Descontadas – Ativo R$ 10.000,00 d)

Débito: Bancos Conta Movimento – Ativo R$ 9.700,00 Débito: Despesa Financeira R$ 300,00 Crédito: Duplicatas Descontadas – Ativo R$ 10.000,00

A empresa realizou, em 31/01/2012, um desconto de duplicatas a receber, no valor de R$ 10.000,00, com vencimento em 29/02/2012, com a incidência de encargos financeiros no valor de R$ 300,00.

Como o mês do vencimento das duplicatas (fevereiro) é diferente do mês do desconto (janeiro), deve ser utilizada a conta “Encargos Financeiros a Transcorrer” (conta retificadora do Passivo Circulante). Portanto, o lançamento no momento do desconto das duplicatas seria:

Débito: Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 9.700,00

Débito: Encargos Financeiros a Transcorrer (Passivo Circulante – Retificadora) (*) R$ 300,00

Crédito: Duplicatas Descontadas (Passivo

Circulante) R$ 10.000,00

(*) Repare que o entendimento do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) é o que considero correto, ou seja, a classificação dos “Encargos Financeiros a Transcorrer” como retificadora do passivo circulante, relacionados com a conta que lhes originaram (“Duplicatas Descontadas”). Mais uma vez ressalto que a Esaf, na última prova de AFRFB, considerou esta conta “Encargos Financeiros a Transcorrer” como Ativo Circulante (no caso, de desconto de duplicatas). A alternativa “a” é a correta.

Já caiu em prova!

(Analista-Contabilidade-IRB-2006-Esaf) A empresa Westímulo Ltda., credora de diversos títulos a receber, contratou um desconto bancário no valor de R$ 300.000,00 com encargos bancários de 6%, remetendo ao estabelecimento financeiro o respectivo bordereaux em 4 de setembro de 2005. Na remessa do bordereaux, além do lançamento nas contas de compensação, a empresa fez o seguinte lançamento (assinale o registro correto): a) Bancos conta Movimento

a Diversos

a Duplicatas Descontadas R$ 282.000,00

a Encargos Bancários R$ 18.000,00 R$ 300.000,00 b) Bancos conta Movimento

a Diversos

a Duplicatas a Receber R$ 282.000,00

a Encargos Bancários R$ 18.000,00 R$ 300.000,00 c) Diversos

a Duplicatas Descontadas

Bancos conta Movimento R$ 300.000,00

Encargos Bancários R$ 18.000,00 R$ 318.000,00 d) Diversos

a Duplicatas a Receber

Bancos conta Movimento R$ 282.000,00

Encargos Bancários R$ 18.000,00 R$ 300.000,00 e) Diversos

a Duplicatas Descontadas

Bancos conta Movimento R$ 282.000,00

Encargos Bancários R$ 18.000,00 R$ 300.000,00

Empresa: Westímulo Ltda.

Duplicatas Descontadas = R$ 300.000,00; Encargos bancários = 6%

Encargos Bancários = 6% x 300.000 = R$ 18.000,00

Como a questão não especificou o vencimento das duplicatas descontadas, considere que foi no mesmo mês. Portanto, a conta utilizada no lançamento será de despesa (Encargos Bancários).

Débito: Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) 282.000 Débito: Encargos Bancários (Despesa) 18.000 Crédito: Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) 300.000 Ou,

Diversos

a Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante)

Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) 282.000

Encargos Bancários (Despesa) 18.000 300.000

A alternativa “e” é a correta. Já caiu em prova!

(AFC-STN-2005-Esaf) A empresa Mersa S.A., em agosto de 2004, contratou operação de desconto de duplicatas no valor de R$ 150.000,00, com encargos iniciais de 4%. Em 15 de setembro o título venceu, mas o cliente não o quitou, tendo a empresa acertado a operação com o Banco, mantendo a duplicata em cobrança. Em 30 de setembro o cliente providenciou a quitação da letra no Banco, com juros de 6%. Para registrar o evento de 30/09/04 o Setor de Contabilidade da Mersa S.A. efetuou o seguinte lançamento:

a) Diversos

a Duplicatas Descontadas

Bancos conta Movimento R$ 150.000,00

Juros Ativos R$ 9.000,00 R$ 159.000,00 b) Duplicatas Descontadas

a Diversos

Bancos conta Movimento R$ 150.000,00

Juros Ativos R$ 9.000,00 R$ 159.000,00 c) Bancos conta Movimento

a Diversos

a Duplicatas a Receber R$ 150.000,00

Juros Ativos R$ 9.000,00 R$ 159.000,00 d) Bancos conta Movimento

a Diversos

a Duplicatas Descontadas R$ 150.000,00

Juros Ativos R$ 9.000,00 R$ 159.000,00 e) Diversos

a Diversos

Bancos conta Movimento R$ 150.000,00

Bancos conta Movimento R$ 9.000,00 R$ 159.000,00 a Duplicatas a Receber R$ 150.000,00

Juros Ativos R$ 9.000,00 R$ 159.000,00

Empresa: Mersa S.A.

Desconto de duplicatas = R$150.000,00, com encargos iniciais de 4% (agosto de 2004). 15/setembro/2004: Título venceu, mas o cliente não o quitou, tendo a empresa acertado

a operação com o Banco, mantendo a duplicata em cobrança.

30/setembro/2004: cliente providenciou a quitação da letra no Banco, com juros de 6%. Registro do evento de 30/09/04 = ?

I – Remessa de Duplicatas para o banco para desconto

Cálculo dos Encargos

Juros Passivos a Transcorrer = 4% x 150.000 = 6.000 (como o desconto foi em agosto/2004 e o vencimento das duplicatas é em setembro/2004, será utilizada a conta “Juros Passivos a Transcorrer”).

Lançamento:

Débito: Banco Conta Movimento (Ativo Circulante) 144.000

Débito: Juros Passivos a Transcorrer (Passivo Circulante – Retificadora ou Ativo Circulante para a Esaf) 6.000

Crédito: Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) 150.000 Em razonetes:

Bancos Duplicatas Descontadas SI

144.000 (I)

150.000 (I)

SI + 144.000 Juros Passivos a Transcorrer 6.000 (I)

II – Em 15/setembro, o título venceu, o cliente não quitou a dívida. De acordo com a questão, a empresa acertou a operação com o Banco e manteve a duplicata em cobrança. Logo, a empresa efetuou o seguinte lançamento:

Débito: Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) 150.000 Crédito: Banco Conta Movimento (Ativo Circulante) 150.000 Em razonetes:

Bancos Duplicatas Descontadas SI

144.000 (I) 150.000 (II)

150.000 (II) 150.000 (I) 0 SI – 6.000

III – 30/setembro: Quitação da Duplicata pelo cliente com atraso: neste caso, as Duplicatas estão em cobrança, ou seja, não são mais Duplicatas Descontadas. Logo, os juros por atraso no pagamento ficam para a empresa.

Cálculo dos Encargos

Lançamento:

Débito: Banco Conta Movimento (Ativo Circulante) 159.000 Crédito: Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) 150.000 Crédito: Juros Ativos (Receita) 9.000

Ou,

Bancos conta Movimento

a Diversos (indica que há diversos créditos)

a Duplicatas a Receber R$ 150.000,00

a Juros Ativos R$ 9.000,00 R$ 159.000,00

Em razonetes:

Bancos Duplicatas a Receber SI 144.000 (I) 159.000 (III) 150.000 (II) SI 150.000 (III) SI – 150.000 SI + 153.000 Juros Ativos 9.000 (IIII) A alternativa “c” é a correta. Já caiu em prova!

(Analista-Contabilidade-MPU-2004-Esaf) A firma comercial Alameda & Alamares, em primeiro de março, contratou na Caixa Econômica Federal o desconto de uma duplicata no valor de R$ 2.000,00. Em 30 de março recebeu o aviso de recebimento desse título de crédito e efetuou os lançamentos contábeis cabíveis. No dia seguinte, a empresa recebeu aviso bancário comunicando que houvera um lapso no aviso anterior: a duplicata não fora efetivamente quitada no vencimento, ainda estava em cobrança. Para corrigir corretamente o lançamento, que se tornou indevido em razão do erro bancário, a firma deverá fazer o seguinte lançamento no livro Diário: a) Duplicatas a Receber a Duplicatas Descontadas R$ 2.000,00 b) Bancos c/Movimento a Duplicatas Descontadas R$ 2.000,00 c) Duplicatas a Receber a Bancos c/Movimento R$ 2.000,00 d) Duplicatas Descontadas a Duplicatas a Receber R$ 2.000,00 e) Duplicatas Descontadas a Bancos c/Movimento R$ 2.000,00

Empresa: Alameda & Alamares

01/março: contratou na Caixa Econômica Federal o Desconto de Duplicata = R$ 2.000,00

30/março: recebeu o aviso de recebimento desse título de crédito

no aviso anterior: a duplicata não fora efetivamente quitada no vencimento, ainda estava em cobrança.

Lançamento para corrigir o erro = ?

I – 30/março: Aviso de Recebimento da Duplicata pelo Banco:

Débito: Duplicatas Descontadas (Passivo Circulante) 2.000 Crédito: Duplicatas a Receber (Ativo Circulante) 2.000

II – 31/março: informação pelo Banco de que houve um erro e a referida duplicata ainda não foi paga e que a duplicata ainda está em cobrança, ou seja, virou cobrança simples. Os lançamentos de correção seriam:

No documento Contabilidade Geral.pdf (páginas 146-155)