Desta forma, queremos clarificar o conhecimento com esta investigação e apoiar ao máximo todos os envolvidos em Imposto sobre Serviços de qualquer natureza. No que diz respeito à tributação de serviços de qualquer natureza, a Constituição da República Federativa do Brasil impõe uma série de restrições constitucionais.
CONCEITO DE TRIBUTO
- Prestação Pecuniária Compulsória
- Em Moeda ou Cujo o Valor se Possa Exprimir
- Que Não Constitua Sanção de Ato Ilícito
- Instituída em Lei
- Cobrada Mediante Atividade Administrativa Plenamente Vinculada
3º do Código Tributário Nacional dispõe que a arrecadação dos tributos está condicionada apenas à publicação dos atos administrativos correlatos. Portanto, a atividade administrativa de criação e arrecadação de tributos estará sempre plenamente vinculada à lei.
ESPÉCIES DE TRIBUTOS
- Impostos
- Taxas
- Contribuição de Melhoria
- Empréstimo Compulsório
- Contribuições Sociais
De acordo com o artigo 145, inciso II da CRFB/88 e o artigo 77 do Código Tributário Nacional, o tributo tem como fato gerador o exercício regular de poderes de polícia ou a utilização, real ou potencial, de público específico e divisível. serviço prestado ao contribuinte ou colocado à sua disposição. Portanto, entende-se por contribuição de melhoria um imposto cujo fato gerador é o aumento do valor do imóvel em decorrência da obra pública, tendo como limite o aumento total do valor do imóvel.
VIGÊNCIA E APLICAÇÃO DOS TRIBUTOS
8° A validade da lei será expressamente declarada e de forma que inclua um prazo razoável para seu amplo conhecimento, pois a cláusula “entra em vigor na data de sua publicação” é reservada para leis de menores consequências. A Lei Tributária entra, portanto, geralmente, em vigor na data da sua publicação e, caso não haja previsão expressa na lei, entra em vigor quarenta e cinco dias após a sua publicação oficial.
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Com a ocorrência de fato gerador (fato explicável, especificamente fato gerador) definido em lei, surge o principal passivo tributário, o passivo patrimonial do contribuinte, que tem por objeto o pagamento de imposto e/ou multa. 1. A obrigação tributária principal surge com a ocorrência de um facto gerador, tem por objecto o pagamento de um imposto ou de uma multa e extingue-se juntamente com o crédito dela resultante. Assim como no direito das obrigações em geral, a responsabilidade tributária é um elo que liga o direito creditório de um sujeito ativo com o dever de um sujeito passivo.
Portanto temos que a Obrigação Fiscal tem como objeto de obrigação, o que o devedor deve entregar ao credor, ou ainda, o que ele deve ou não fazer.
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE
MARTINS (2004, p. 84) prescreve como característica do princípio da legalidade:. a) deve ser elaborado pelo poder legislativo que detém o poder fiscal para arrecadar tributos. COÊLHO (2005, p. 213) compartilha do mesmo entendimento e afirma que “o princípio da legalidade significa que a tributação não deve ser determinada pelo chefe do governo, mas por representantes do povo, livremente eleitos para fazer leis claras”. Para AMARO (2006, p. 112), o conteúdo do princípio da legalidade vai além da simples autorização do poder legislativo para o Estado pagar impostos.
Desta forma entende-se que o Princípio da Legalidade gera uma obrigação de instituir ou ampliar uma lei, que decorre do poder legislativo, que descreverá o fato gerador, a base de cálculo e os assuntos.
PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE
Portanto, salvo as exceções mencionadas, todos os demais Tributos estão sujeitos ao Princípio da Prioridade, inclusive o Empréstimo Compulsório. O princípio da precedência significa que nenhum imposto pode ser cobrado a menos que a lei que o introduz, ou o aumenta, tenha sido publicada antes do início do período de cobrança. O princípio da anualização é diferente porque segundo ele, além da lei de criação ou aumento de.
Para MARTINS (2004, p. 86), o princípio da prioridade da lei estabelece que qualquer imposto pode ser cobrado no mesmo exercício fiscal em que foi promulgada a lei que o criou ou aumentou.
PRINCÍPIO DA IGUALDADE
A seguir, abordaremos especificamente os Impostos sobre Serviços de Qualquer Natureza, objetivo deste trabalho. Neste capítulo serão tratados mais detalhadamente os aspectos do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, de responsabilidade dos Municípios. A Portaria 116/03 determinou quais serviços estarão sujeitos ao Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza.
Instituições municipais Imposto sobre: serviços de qualquer natureza, não incluídos no artigo 155, II, definido em lei complementar. Portanto, o Sujeito Ativo do Imposto sobre Serviços de qualquer Natureza é o Município nos termos do artigo 156, inciso III da Constituição da República Federativa do Brasil/88. Dispõe sobre o imposto sobre serviços de qualquer natureza, de responsabilidade dos Municípios e do Distrito Federal, e dá outras providências.
XIII – execução de serviços de apoio, prevenção de taludes e similares, no caso dos serviços descritos no subitem 7.17 da lista anexa; XVIII – a realização de serviços de diversão, diversão, entretenimento e similares, no caso dos serviços descritos nos subitens do ponto 12, exceto 12.13, da lista anexa;
PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE
PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
PRINCÍPIO DA VEDAÇÃO DO CONFISCO
Continuando, com o mesmo pensamento, TORRES (2002, p. 58) afirma que a proibição de impostos confiscatórios é anunciada em cláusula aberta ou conceito indefinido. Na lição de CHIMENTI (2007, p. 24), imposto confiscatório é aquele “que consome grande parte do patrimônio ou inviabiliza o exercício de atividade jurídica”. Contudo, AMARO (2006, p. 145) alerta que o princípio da proibição do confisco “não é uma prescrição matemática; É um critério que informa a atividade do legislador e é, além disso, uma prescrição dirigida ao intérprete e ao juiz, que, à luz das características da situação concreta, verifica se determinado imposto é território de confisco”. .
Hoje, o princípio da proibição do confisco está estabelecido no Título IV do artigo 150 da Constituição da República Federativa do Brasil, dentro dos limites do poder tributário, que garante que a tributação não pode ser utilizada de forma confiscatória, retirando bens do Individual.
PRINCÍPIO DA LIBERDADE DE TRÁFEGO
Afinal, a liberdade de circulação (de pessoas ou bens) está mais em jogo do que a não discriminação de bens ou pessoas sob o pretexto de ir ou vir de outro local; Além disso, a liberdade de comércio e o princípio federal são respeitados. Cabe esclarecer que esta regulamentação não impede a cobrança de impostos sobre vendas em negócios interestaduais ou intermunicipais. A imunidade proposta pelo princípio da liberdade de circulação proíbe a aplicação de qualquer imposto: um imposto, uma taxa, uma contribuição ou um empréstimo compulsório.
Com base no princípio da liberdade de circulação, o legislador fica impedido de fixar taxas excessivas ou mesmo cobrar taxas arbitrárias em razão da origem ou destino de bens, serviços ou pessoas.
PRINCÍPIO DA IMUNIDADE TRIBUTÁRIA
No entanto, o art. 150, inciso VI, da Constituição Federal de 1988 estabelece que é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios tributos sobre: a) bens, rendimentos ou serviços uns dos outros; b) templos de qualquer culto; c) bens, rendimentos ou serviços de trabalhadores, de instituições de ensino e assistência social sem fins lucrativos, que atendam aos requisitos da lei; ed) livros, jornais, periódicos e papéis destinados à sua impressão. Portanto, para explicar melhor, separamos as imunidades uma por uma. a) bens, rendimentos ou serviços entre si; De acordo com o §4º do artigo 150 da Constituição da República Federativa do Brasil, as proibições relativas aos cultos abrangem apenas bens, rendimentos e serviços, relacionados aos fins essenciais ali mencionados.
Pode-se observar que não são muitos os autores na doutrina que conceituam imposto sobre serviços de qualquer natureza, e como será visto neste capítulo, a lei complementar nº.
COMPETÊNCIA PARA INSTITUIÇÃO DO ISS
Contudo, quando se trata de tributação sobre serviços de qualquer natureza, nota-se que existem algumas controvérsias quanto à determinação do lugar da prestação. Para MACHADO (2003, p. 370) o Sujeito Passivo do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza é “a empresa ou o trabalhador independente que presta o serviço tributável (Decreto-lei nº 406, artigo 10). Desta forma, os municípios são livres de fixar as suas percentagens de Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, mas com a limitação máxima de 5%.
O Primeiro Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, de responsabilidade dos Municípios e do Distrito Federal, tem como evento incentivador a prestação de serviços constantes da lista anexa, ainda que estes não constituam atividade predominante do prestador.
REGRA DA MATRIZA DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA
Antecedente Normativo
- Critério material
- Critério temporal
- Critério espacial
O fato gerador é a concretização do fato descrito na norma, que obrigará o contribuinte ao pagamento da obrigação. Segundo FABRETTA (2003, p. 74), um evento gerador de obrigação tributária também pode ser dividido em imediato7, periódico8, complexo9 ou persistente10. O aspecto material ou núcleo do evento emergente é o conteúdo do ato, fato ou situação jurídica a partir da qual o imposto é avaliado.
10 Para FABRETTI (2003, p.74) “Um evento desencadeador contínuo é uma constante, que não possui um prazo específico para sua conclusão.
Conseqüente Normativo
- Critério pessoal
- Critério quantitativo
O contribuinte é a pessoa singular ou colectiva que tenha relação pessoal e directa com a situação que constitui o facto gerador relevante. A substituição tributária consiste no seguinte: há substituto tributário legal sempre que o legislador escolheu qualquer outra pessoa física como sujeito passivo da relação jurídica tributária, em substituição a determinada pessoa, cujos rendimentos ou patrimônio a hipótese de incidência seja fato presumido. Caso o legislador, em vez do contribuinte originário, escolha outra pessoa como sujeito passivo da relação jurídica tributária, este será o substituto legal do imposto.
Mas MARTINS (2003, p. 164) explica que o que vem com a substituição tributária é a existência de: “[..] um substituto jurídico tributário sempre que o legislador tenha escolhido qualquer outra pessoa física como sujeito passivo da relação jurídica tributária que substitui o determinada pessoa cujo rendimento ou capital constitui o facto alegado.
ESPÉCIES DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
- Substituição Tributária Para Frente
- Substituição Tributária Para Trás
- Substituição Tributária Propriamente Dita
- Críticas ao Regime de Substituição Tributária Para Frente
E BEZERRA NETO (2000, p. 4) afirma que “substituição tributária a termo significa atribuir a responsabilidade de um passivo tributário a terceiro, cujo fato gerador ainda não ocorreu”. Com a substituição tributária antecipada, pressupõe-se que o fato inexigível ocorrerá no futuro e, portanto, a cobrança antecipada do imposto é válida (mais ainda quando há receio fundado de que o responsável por esse evento futuro venha a cometer evasão fiscal ). Para proteger os interesses financeiros, são cobrados impostos, na substituição tributária “forward”, fato que ainda não aconteceu (e portanto ainda não existe e em tese pode nunca existir).
Neste caso, acontece o oposto fundamental do que acontece na Substituição Tributária A termo, ou seja, o pagamento do imposto é feito após a ocorrência do evento desencadeador.
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA NO ISS
20.03 - Serviços de terminais rodoviários, ferroviários e metroviários, movimentação de passageiros, mercadorias, incluindo suas operações, logística e similares. No caso dos serviços referidos no subitem 3.04 1 da lista anexa, considera-se ocorrido o evento de ignição e o imposto é devido em cada Município em cujo território haja ramal ferroviário, rodoviário, postes, cabos, São canais e pistas de qualquer espécie, objetos de locação, sublocação, aluguel, direito de passagem ou permissão de uso, compartilhados ou não. No caso dos serviços referidos no subitem 22.01 2 da lista anexa, considera-se ocorrido o evento de ignição e o imposto é devido em cada Município em cujo território haja ramal de rodovia em operação.
Conforme visto anteriormente Como apontamos no tópico 1 acima, a substituição tributária pressupõe a substituição de alguém na tarefa de arrecadação de impostos por outro, que no caso do ISS, será o prestador de serviços (contratante) e é, à luz do artigos citados.
REGULAMENTAÇÃO DE BOMBINHAS – SC
Por se tratar de um tema atual, o estudo em questão procura demonstrar alguns aspectos salientes do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza, previsto no artigo 8º – Serviços educativos, ensino, orientação pedagógica e educacional, instrução, formação e avaliação pessoal de qualquer grau. ou natureza. 20.01 – Serviços portuários, ferrovias, utilização portuária, movimentação de passageiros, reboque de navios, reboque escoteiro, amarração, desbloqueio, serviços de praticagem, domínio, armazenagem de qualquer natureza, serviços auxiliares, movimentação de mercadorias, serviços de apoio marítimo, movimentação offshore, serviços de armadores, estiva, conferências, logística e similares.
20.02 – Serviços aeroportuários, utilização de aeroportos, movimentação de passageiros, armazenagem de qualquer espécie, movimentação, movimentação de aeronaves, serviços de apoio aeroportuário, serviços auxiliares, movimentação de mercadorias, logística e similares. 26 – Serviços de coleta, expedição ou entrega de correspondência, documentos, objetos, mercadorias ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; correio e produtos similares. 26.01 – Serviços de coleta, expedição ou entrega de correspondências, documentos, objetos, mercadorias ou valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; correio e produtos similares.
