4 ANÁLISE DOS RESULTADOS
4.2 O caso da IES – Instituição de Ensino Superior
4.2.3 Mensuração de Desempenho de Processos
De acordo com TACHIKAWA e ANDRADE (2002: 124), a definição sobre o que medir deve estar relacionada com os fatores críticos que afetam o comportamento da entidade e a sua sobrevivência. Inicialmente, o referencial deve ser externo à instituição de ensino superior, através da pesquisa de indicadores
divulgados pelas associações, entidades de classe, sindicatos, órgãos governamentais e publicações especializadas no setor educacional.
No processo de avaliação de cursos e instituições de ensino superior, o Ministério da Educação e Cultura (Decreto nº 2026/96) apura alguns indicadores de desempenho global do sistema nacional de ensino superior, por região e unidade da Federação, segundo as áreas de conhecimento e o tipo ou a natureza das instituições de ensino, quais sejam:
taxas de disponibilidade e de utilização de vagas para ingresso; taxas de evasão e de produtividade;
tempo médio para conclusão dos cursos; índices de qualificação do corpo docente; relação média de alunos por docente; tamanho médio das turmas.
Esses indicadores são medidas representativas da situação do mercado, constituindo, portanto, referências para aferição de produtividade, extremamente úteis para comparação com os indicadores internos, sugeridos no Apêndice IV.
As metas estratégicas de uma instituição de ensino superior, do ponto de vista das atividades de apoio, estão direcionadas para: (i) a captação de alunos, através do processo seletivo; (ii) o acompanhamento das taxas de evasão; (iii) o combate à inadimplência, administrando a evasão provocada pela falta de flexibilidade nas negociações; (iv) a eficiência do processo de registro acadêmico; e (v) o acompanhamento dos custos envolvidos nesses processos.
Taxa de Ociosidade
A taxa da ociosidade mede a porcentagem de vagas não preenchidas pelo processo seletivo. Quanto menor for este indicador, maiores serão os benefícios econômicos e mercadológicos, gerando aumento no volume da receita, ao mesmo tempo em que melhora o nível de utilização da capacidade instalada.
Para tanto, será necessário intensificar os gastos com publicidade e envolver os veteranos no processo de captação de novos alunos. A campanha “Indique um Amigo” tem um apelo financeiro muito forte, na medida em que assegura um desconto de 20% sobre o valor de uma mensalidade por aluno indicado que efetuar a matrícula.
Uma vez implementadas estas ações, espera-se que 50% do aumento no preenchimento das vagas disponíveis sejam preenchidas pela indicação dos próprios alunos.
Estas iniciativas estratégicas repercutem diretamente na produtividade do processo seletivo.
Tabela 4 – Projeção da Taxa de Ociosidade no Processo Seletivo EVOLUÇÃO PARCIAL
ATUAL
I II III FINAL
34% 27% 18% 15% 10%
Taxa de Evasão e de Conquista
O primeiro desafio é atrair o aluno e o segundo é mantê-lo até o final do curso. O acompanhamento da vida escolar não deve se limitar apenas aos registros de notas e faltas.
Semestralmente, os alunos devem ser estimulados a participar de uma pesquisa qualitativa para avaliação institucional, abrangendo os seguintes aspectos:
• Qualidade do curso
• Atendimento pela Coordenação • Limpeza das salas de aula / banheiro
• Recursos tecnológicos / laboratórios • Acervo da biblioteca
• Qualidade do atendimento do pessoal da biblioteca • Processos ou regras adotados pela Secretaria • Qualidade do atendimento do pessoal da Secretaria
• Processos ou regras adotados pelo Financeiro • Qualidade do atendimento do pessoal do Financeiro • Qualidade do Site
• Nível de segurança interna
A rematrícula de um aluno a cada semestre é um fato relevante. Traduz a satisfação e a confiança depositada na instituição de ensino. A evasão, por sua vez, precisa ser analisada para distinguir os motivos que levaram o aluno a interromper o curso.
O indicador de evasão calculado deve ser analisado, baixando-se o foco no fluxo das rematrículas periódicas, conforme demonstrado na Tabela 5.
Tabela 5 – Fluxo dos Alunos ao Longo das Séries
Série N-1 Atual (N) Novos Rematr. Perdas Evasão Conquista
1ª 54 56 56 42 12 22% 104% 2ª 60 57 15 46 14 23% 25% 3ª 34 62 16 24 10 29% 47% 4ª 47 36 12 34 13 28% 26% 5ª 34 39 5 30 4 12% 15% 6ª 42 32 2 41 1 2% 5% 7ª 37 42 1 36 1 3% 3% 8ª 15 36 15 100% 323 360 107 253 70 22% 33% Indíce
Neste caso, calcula-se a evasão dividindo-se o número de alunos que não se matricularam na série seguinte pelo número de alunos que terminaram a série base. Acompanhando este indicador, podemos estudar as relações de causa e efeito sobre a desistência do curso ou mudança para outra instituição de ensino.
A análise do movimento dos alunos permite também monitorar a capacidade em conquistar novos alunos. A taxa de conquista é a relação entre o número de alunos novos pelo total de alunos em cada série. O acompanhamento isolado do número de alunos matriculado por série é insuficiente, pois pode esconder problemas de evasão e conquista.
A captação de alunos em séries mais adiantadas acontece por transferência. Como as grades curriculares não são uniformes, constata-se um desencontro entre as disciplinas oferecidas pela faculdade de origem e as disciplinas constantes do programa da faculdade de destino. Este inconveniente é compensado por um desconto de 20% nas mensalidades dos alunos transferidos.
Neste caso, a expectativa é de que a taxa de conquista seja superior à taxa de evasão para apresentar uma taxa líquida positiva. A Tabela 6 apresenta a evolução dessa taxa.
Tabela 6 – Projeção da Taxa de Crescimento Líquida EVOLUÇÃO PARCIAL TAXA ATUAL I II III FINAL CONQUISTA 33% 34% 35% 36% 37% EVASÃO 22% 21% 20% 19% 18% LÍQUIDA 11% 13% 15% 17% 19%
Aqui, também a simplicidade deve ser perseguida, porque métricas demasiadamente complexas perdem o vínculo com a realidade.
Taxa de Inadimplência
A evasão pode acontecer por iniciativa do aluno ou pelo bloqueio da rematricula motivada pela falta de pagamento de uma ou várias mensalidades do semestre anterior. Não existe forma eficiente de cobrança das mensalidades não pagas durante o próprio semestre. O montante de atrasos chega a representar até um mês de faturamento.
O Código de Defesa do Consumidor impede a inscrição do débito em prazo inferior a 90 dias contados a partir da data do vencimento. Isto quer dizer que a mensalidade não paga em fevereiro somente poderá ser inscrita em maio; a mensalidade vencida em março poderá ser inscrita em junho e assim sucessivamente. A efetiva cobrança ocorre semestralmente, quando o aluno em débito fica impedido de efetuar a sua rematricula.
Os atrasos se concentram, invariavelmente, nos três primeiros semestres de cada curso, cuja soma chega a representar 66% do valor total de mensalidades não pagas, ou seja: 38% na primeira série, 15% na segunda e 13% na terceira.
O valor da semestralidade é dividido em 6 parcelas mensais e iguais, com vencimento no dia 7 de cada mês. O comprovante de pagamento da primeira parcela, que corresponde à matricula, deve ser apresentado no ato da sua efetivação. Dessa forma, cinco parcelas em atraso é o máximo que um aluno pode acumular durante um semestre. Estes atrasos chegam a atingir 30% dos alunos,
cujo débito varia de uma até cinco mensalidades, com a média situando-se ao redor de duas mensalidades e meia atrasadas por aluno.
Dentro de parâmetros previamente estabelecidos a negociação dos débitos acarretará a perda de alunos, cuja capacidade financeira não consegue suportar o valor da mensalidade.
O acompanhamento da taxa de evasão deve permitir o desmembramento da taxa de perda por bloqueio da rematricula e por iniciativa do próprio aluno.
Tabela 7 – Desmembramento da Taxa de Evasão EVOLUÇÃO PARCIAL TAXA DE EVASÃO DE ALUNOS ATUAL I II III FINAL BLOQUEADOS 12% 12% 11% 11% 10% LIBERADOS 10% 9% 9% 8% 8% TOTAL 22% 21% 20% 19% 18%
Projeção do Número de Alunos
Atualmente, a FACULDADE possui 56 salas de aula com dimensões variadas, totalizando 3.161,70 m², assim distribuídas:
• Unidade Moema: 26 salas de aula, ocupando 1.269,70 m²
• Unidade Santo Amaro: 30 salas de aula, ocupando 1.892,00 m² São oferecidos 2 cursos na parte da manhã e 8 cursos no horário noturno. Apenas 2 cursos noturnos tem duração de 6 semestres, enquanto que os demais possuem carga horária distribuída em 8 semestres. Todos os cursos foram reconhecidos pelo MEC, e estão autorizados a funcionar com vagas limitadas por curso e por vestibular.
Existe uma capacidade nominal instalada para receber 3.210 alunos por turno. Considerando a quantidade de vagas autorizadas para os cursos oferecidos no período da manhã, a FACULDADE poderia matricular 3.930 alunos. Na situação atual, estão matriculados 1.463 alunos, indicando uma ociosidade no espaço físico autorizado a ser ocupado de 63%.
Levando em conta as metas definidas para a Taxa de Ociosidade no Vestibular, a Taxa de Evasão e de Conquista, a projeção do número de alunos é apresentada na Tabela 8.
Tabela 8 – Projeção do Número de Alunos EVOLUÇÃO PARCIAL TAXA DE EVASÃO
DE ALUNOS ATUAL I II III FINAL
TOTAL N-1 1.318 1.463 1.653 1.901 2.224 Processo Seletivo 341 375 423 438 463 Transferências 94 122 156 246 360 CONQUISTA 435 497 579 684 823 Evasão 290 307 331 361 400 TOTAL N 1.463 1.653 1.901 2.224 2.647 Taxa Líquida (N/N-1) 11% 13% 15% 17% 19%
Seleção dos Processos
No início deste terceiro milênio, a sobrevivência das instituições de ensino superior dependerá muito mais intensamente de desempenho de resultados de suas respectivas vantagens competitivas sustentáveis, em diferenciações e ou também de custos.
Para assegurar a sobrevivência num ambiente de intensiva competitividade, as instituições de ensino superior deverão apresentar desempenho de resultados obtidos através de suas vantagens competitivas sustentáveis, em nível igual ou superior ao desempenho médio desse segmento de mercado, característica de excelência de classe mundial. Por esse motivo, alguns indicadores de mensuração de desempenho de seus processos precisam ser monitorados e periodicamente comparados com os indicadores de outras entidades.
Para formulação de um modelo conceitual e instrumental para a Mensuração de Desempenho de Processos, incluindo a simulação da aplicação de indicadores –
físicos e ou monetários – foram selecionados os seguintes processos administrativos, relacionados no Quadro 15.
Quadro 15 – Relação dos Processos Selecionados
APÊNDICE PROCESSO DENOMINAÇÃO
XIII 001 1 Processo Seletivo XIV 001 2 Matrícula Calouros
XV 001 3 Cadastro de Professores XVI 001 4 Enturmação de Alunos
XVII 001 5 Lançamento de Notas, Faltas e Aulas Dadas XVIII 001 6 Fechamento de Período Letivo
XIX 001 7 Rematrícula
XXI 002 1 Parametrização de Cursos XXII 002 2 Geração de Boletos
XXIII 002 3 Recebimento das Mensalidades XXIV 002 4 Negociação de Débitos
XXV 002 5 Depósito de Recebimentos XXVI 002 6 Desistência / Trancamento
Conforme demonstrado no Apêndice V, para captar 435 alunos num semestre, o processo seletivo consumiu R$402.500,00, com uma taxa de ociosidade de 34%. Neste nível, considerando uma mensalidade média de R$425,00, o processo seletivo gerou uma receita total de R$1.109.250,00 no semestre. Descontada a taxa de evasão por inadimplência de 12%, temos uma receita líquida de R$976.140,00
A melhoria da produtividade apresentada na Tabela 9 indicará a eficiência na utilização de recursos. Isso acontece em virtude da redução da taxa de ociosidade, que leva ao uso mais eficiente da estrutura montada. (Apêndices de V a IX)
O aumento do volume de produção torna o custo médio unitário mais baixo pelo aumento na utilização das vagas disponíveis, mas serviços não podem ser
estocados, de modo que aumentar o volume de produção dependerá tanto de fatores internos (eficiência) quanto externos (demanda).
Tabela 9 – Projeção da Taxa de Ociosidade e Produtividade do Processo Seletivo EVOLUÇÃO PARCIAL Expresso em R$000 ATUAL I II III FINAL Taxa de Ociosidade 34% 27% 18% 15% 10% a) Receita semestral 976,14 1.115,27 1.314,04 1.552,34 1.888,79 b) Custo semestral 402,50 420,38 432,25 445,47 460,67 Produtividade 2,43 2,65 3,04 3,48 4,10
O cálculo da produtividade apresentado na Tabela 9 baseia-se nos ensinamentos de SINK (1985: 3) ao definir que “produtividade é simplesmente a relação entre a receita gerada por um processo com o custo dos insumos consumidos na geração daquela receita”.
A redução do custo médio por aluno captado, demonstrada na Tabela 10, decorre da expectativa de reforçar o ingresso por processo seletivo, incentivando a transferência de alunos de outras instituições e/ou o resgate de alunos desistentes em semestres anteriores. Ainda que o custo total do processo seletivo aumente em valor absoluto, ocorre uma redução no custo unitário pelo aumento mais do que proporcional no número de alunos ingressos.
Tabela 10 – Projeção do Custo Unitário por Aluno Conquistado EVOLUÇÃO PARCIAL Expresso em R$ ATUAL
I II III FINAL
Alunos ingressos (Q) 435 497 579 684 823
Custo mensal por aluno (R$) 154,21 140,97 124,42 108,55 93,29
O resumo dos recursos consumidos pelos processos selecionados está demonstrado na Tabela 11. Para cada processo foi apurado o custo semestral,
composto essencialmente de gastos com recursos humanos, exceção feita ao Processo Seletivo, demonstrado em detalhe anteriormente.
Tabela 11 – Resumo dos Recursos Consumidos pelos Processos Selecionados
DENOMINAÇÃO CUSTO POR
PROCESSO QUANT. SEMESTRE MÊS
Taxa de ociosidade 34%
Taxa de conquista 33%
Taxa de evasão - bloqueados 12%
Taxa de evasão - liberados 10%
Processo Seletivo 402.500,00 435 925,29 154,21 Matrícula de Alunos Novos 36.312,50 435 83,48 13,91 TOTAL 438.812,50 1.008,76 168,13 Cadastro de Professores 14.275,00 1.463 9,76 1,63 Enturmação de Alunos 14.275,00 1.463 9,76 1,63 Lançamento de Notas e Faltas 28.550,00 1.463 19,51 3,25 Fechamento de Período Letivo 28.550,00 1.463 19,51 3,25 Parametrização de Cursos 22.037,50 1.463 15,06 2,51 Geração de Boletos 62.100,00 1.463 42,45 7,07 Recebimento das Mensalidades 28.860,00 1.463 19,73 3,29 Depósito de Recebimentos 28.860,00 1.463 19,73 3,29 TOTAL 227.507,50 155,51 25,92 Rematrícula 44.075,00 1.028 42,87 7,15 Negociação de Débitos 62.100,00 410 151,60 25,27 Desistência / Trancamento 14.275,00 146 97,57 16,26
CUSTO POR ALUNO
Igualmente, é possível projetar a custo mensal de um aluno correspondente a cada processo analisado, levando em contas as metas estratégicas definidas. Assim, a Tabela 12 apresenta essa projeção para cada processo selecionado.
Tabela 12 – Projeção dos Recursos Consumidos pelos Processos Selecionados
DENOMINAÇÃO ATUAL I II III FINAL
Taxa de ociosidade 34% 27% 18% 15% 10%
Taxa de conquista 33% 34% 35% 36% 37%
Taxa de evasão - bloqueados 12% 12% 11% 11% 10%
Taxa de evasão - liberados 10% 9% 9% 8% 8%
Processo Seletivo 154,21 140,97 124,42 108,55 93,29 Matrícula de Alunos Novos 13,91 12,18 10,45 8,85 7,35 TOTAL 168,13 153,15 134,88 117,39 100,64 Cadastro de Professores 1,63 1,44 1,25 1,07 0,90 Enturmação de Alunos 1,63 1,44 1,25 1,07 0,90 Lançamento de Notas e Faltas 3,25 2,88 2,50 2,14 1,80 Fechamento de Período Letivo 3,25 2,88 2,50 2,14 1,80 Parametrização de Cursos 2,51 2,22 1,93 1,65 1,39 Geração de Boletos 7,07 6,26 5,44 4,65 3,91 Recebimento das Mensalidades 3,29 2,91 2,53 2,16 1,82 Depósito de Recebimentos 3,29 2,91 2,53 2,16 1,82 TOTAL 25,92 22,94 19,95 17,05 14,32 Rematrícula 7,15 6,35 5,56 4,77 4,03 Negociação de Débitos 25,27 22,36 18,77 16,05 13,03 Desistência / Trancamento 16,26 15,99 13,91 13,37 11,24
A análise dos custos, ao focar os processos que geram produtos e serviços, procura chegar o mais próximo possível do objeto de custeio. O objetivo é captar a direção dos custos por série e curso, para confrontá-la com as receitas geradas e avaliar a lucratividade.
A Receita
A receita é apurada por série e curso mediante a multiplicação do número de alunos matriculados em cada série pelo valor da mensalidade cobrada naquela série, deduzidos os descontos e as bolsas concedidas.
Descontos Praticados
Para combater a inadimplência, a FACULDADE concede 10% de desconto para pagamento antecipado. Esse desconto aumenta para: (i) 15% no caso de parentes de primeiro grau, durante o tempo em estudarem juntos, e (ii) 20% no caso de funcionários de empresas conveniadas.
Para estimular as transferências e compensar eventuais desencontros nas grades curriculares, é oferecido um desconto de 20% ao aluno ingresso por transferência.
O Custo da Atividade Docente
Foram considerados custos da atividade docente aqueles diretamente relacionados com a atividade de ensino. As atividades de pesquisa estão inseridas dentro de uma disciplina orientada por um professor remunerado com base em horas-aula. Portanto, com exceção do coordenador de curso, todos os envolvidos diretamente nas atividades de ensino-aprendizagem foram considerados como custo direto ao longo do tempo, permanecendo fixo ao longo de um semestre.
Neste caso, o semestre está sendo considerado como o intervalo relevante, no qual os custos da atividade docente permanecem fixos. O comportamento do número de alunos de um semestre para outro determina: (i) a manutenção do quadro de professores, (ii) a redução, se a expectativa for de queda constante, (iii) a transferência para outros cursos, que apresentem crescimento, ou (iv) a contratação, se o cenário projetado indicar aumento.
Os encargos sociais, sejam compulsórios ou voluntários, devem ser incorporados como custo da atividade docente, na mesma proporção em que incidem sobre o salário nominal. No caso da FACULDADE, esses encargos representam 80% sobre a folha de pagamento.
A grade curricular do curso é composta por várias disciplinas, às quais os professores estão vinculados. Essas disciplinas são distribuídas entre as séries de duração do curso, possuindo cada qual uma carga horária semanal, que é base para remuneração da atividade docente. Conseqüentemente, o custo da atividade pode ser apurado por série e curso. Ainda que o professor lecione para mais de um curso, o cálculo para identificação da sua remuneração total está baseado nas horas semanais requisitadas por disciplina.
Exemplificando, a Tabela 13 detalha a composição da remuneração de um Professor, que leciona em três cursos.
Tabela 13 – Exemplo da Remuneração de um Docente e o Respectivo Custo Total
SÉRIE NOME TIT
( A ) TT ( B ) V.AULA ( C ) TOTAL (D) ENCARGOS (E) CUSTO ( F) 1 Antonio D 4 35,03 772,41 617,93 1.390,34 1 Antonio D 2 35,03 386,21 308,96 695,17 1 Antonio D 3 35,03 579,31 463,45 1.042,76 9 1.737,93 1.390,34 3.128,27 LEGENDA:
A Corresponde à titulação do docente: Graduado (G), Especialista (E), Mestre (M) e Doutor (D), que é base para sua remuneração por hora-aula.
B Quantidade de horas-aula de 50 minutos atribuídas por semana C Valor da remuneração por hora-aula.
D Corresponde ao provento mensal, considerando 4,5 semanas por mês, mais 1/6 de
Descanso Semanal Remunerado (DSR), com 5% de Hora-Atividade adicionada ao total, ou
seja: D = (( B x 4,5 x C x 1,16667) x 1,05.
E 80% de encargos sociais aplicados sobre a coluna D. F Custo total para a FACULDADE.
CURSO
TOTAIS
EDUCAÇÃO FÍSICA ENFERMAGEM FISIOTERAPIA
A Tabela 14 apresenta a totalização do custo da atividade docente para a primeira série do Curso de Educação Física.
Tabela 14 – Apuração do custo da atividade docente da 1ª série do curso de Educação Física
DISCIPLINA SÉRIE NOME TIT 2ª 3ª 4ª 5ª 6ª Sáb TT V.AULA CUSTO
BIOLOGIA 1 Antonio D 2 2 4 35,03 1.390,34 NATAÇÃO 1 Marcos D 4 4 35,03 1.390,34 ANATOMIA 1 Ricardo G 4 4 17,07 677,51 GINÁSTICA 1 Lais E 2 2 4 18,10 718,39 BASQUETE 1 Waldlir D 4 4 35,03 1.390,34 FILOSOFIA 1 Daniela E 4 4 18,10 718,39 4 4 4 4 4 4 24 6.285,31 TOTAIS
A titulação do professor, Graduado (G), Especialista (E), Mestre (M) e Doutor (D), define o valor da hora-aula. A remuneração mensal é produto do valor da hora- aula vezes a carga horária semanal multiplicada por quatro semanas e meia. Ao resultado, adiciona-se um sexto referente ao descanso semanal remunerado, para, em seguida, acrescentar ao total 5% relativos à hora-atividade, que é acordada na Convenção Coletiva para remunerar o tempo aplicado, fora da sala de aula, em atividades pertinentes às aulas dadas, tais como preparação de aulas, correção de trabalhos e provas.
O custo da atividade docente representa aproximadamente 50% dos gastos totais da FACULDADE.
Análise da Contribuição de cada Curso e Série
A contribuição de cada série e curso será determinada pelo confronto das receitas com o custo da atividade docente. Esta análise permite identificar as classes que apresentam déficit e o número mínimo de alunos necessário em cada sala de aula.
A Tabela 15 apresenta, em caráter ilustrativo, essa análise aplicada aos cursos de Pedagogia e Educação Física.
Tabela 15 - Aplicação do conceito de Custeio por Contribuição
Q Atual VALOR Q Min Q Atual VALOR Q Min
RECEITA 13.851,00 12.948,00 DOCENTE 5.467,39 6.285,31 MARGEM 8.383,61 6.662,69 RECEITA 7.376,00 17.498,00 DOCENTE 4.516,46 5.810,51 MARGEM 2.859,54 11.687,49 RECEITA 3.648,00 9.412,00 DOCENTE 4.760,56 5.330,15 MARGEM (1.112,56) 4.081,85 RECEITA 7.432,00 16.744,00 DOCENTE 5.492,64 4.958,17 MARGEM 1.939,36 11.785,83 RECEITA 2.976,00 4.056,00 DOCENTE 3.854,72 3.259,04 MARGEM (878,72) 796,96 RECEITA 7.320,00 7.020,00 DOCENTE 3.988,47 4.795,72 MARGEM 3.331,53 2.224,28 RECEITA 4.992,00 5.980,00 DOCENTE 7.897,35 4.997,24 MARGEM (2.905,35) 982,76 RECEITA 17.712,00 10.192,00 DOCENTE 8.676,56 4.036,94 MARGEM 9.035,44 6.155,06 RECEITA 65.307,00 83.850,00 DOCENTE 44.654,15 39.473,08 MARGEM 20.652,85 44.376,92 % s/RECEITA 31,6% 52,9% TOTAL 173 115 189 89
PEDAGOGIA EDUCAÇÃO FISICA
21 37 17 12 29 39 12 45 43 19 10 18 7 19 1ª série 2ª série 3ª série 4ª série 5ª série 6ª série 7ª série 8ª série 9 13 13 9 10 13 23 10 17 ATUAL 19 22 14 13 12 11 8 12 11
A aplicação do conceito de Custeio por Contribuição a todos os cursos permite direcionar a atenção para aqueles que apresentam uma margem de lucratividade abaixo da média da entidade. A Tabela 16 apresenta a classificação dos cursos por ordem do valor absoluto de contribuição.
Tabela 16 – Classificação dos Cursos pela Margem de Contribuição
O resultado parcial demonstrado na Tabela 16 foi apurado com a aplicação do conceito de Custeio por Contribuição, sem qualquer alocação e ou rateio de custos.
Painel de Indicadores
O acompanhamento das metas estratégicas implica na necessidade de medir o grau de sucesso na tentativa de atingir um objetivo. Para atender essa necessidade, existem diversos sistemas de acompanhamento, entre eles destacam- se o Tableau de Bord e o Balanced Scorecard.
O sistema de acompanhamento é o painel que informará a organização sobre o seu desempenho e indicará a rota a ser seguida, ou, em outras palavras, medirá o seu progresso na busca da excelência.
KAPLAN & NORTON (1997) defendem que a medição é importante, pois, “o que não é medido não pode ser gerenciado”.
O painel de indicadores resume os diversos indicadores com o objetivo de divulgar as metas . O acompanhamento permitirá ao gestor identificar os desvios, analisar as causas e intervir oportunamente no sentido de melhorar o curso em relação às metas estabelecidas. A identificação de desvios remete o gestor a
CURSO Q RECEITA DOCENTES MARGEM %
Administração 268 107.496,00 25.593,80 81.902,20 76,2% Adm - Marketing 139 56.856,00 8.718,66 48.137,34 84,7% Educação Física 189 83.850,00 39.473,08 44.376,92 52,9% Enfermagem 133 58.266,00 19.600,47 38.665,53 66,4% Ciências Contábeis 117 47.664,00 15.389,12 32.274,88 67,7% Adm - Comex 110 44.904,00 15.318,32 29.585,68 65,9% Fisioterapia 156 93.494,00 70.560,30 22.933,70 24,5% Pedagogia 173 65.307,00 44.654,15 20.652,85 31,6% Secretariado 94 36.624,00 23.871,42 12.752,58 34,8% Tecnologia da Informação 84 31.464,00 21.443,08 10.020,92 31,8% TOTAL 1.463 625.925,00 284.622,40 341.302,60 54,5%
menos: Custo da Coordenação dos Cursos ... 29.286,08 Custo dos Processos Selecionados ... 131.128,33
investigar as causas e promover as ações corretivas necessárias procurando atingir as metas finais.
O conjunto de indicadores sugeridos na subseção 4.2.3 é apresentado na Tabela 17.
Tabela 17 – Painel de Indicadores
EVOLUÇÃO PARCIAL DESCRIÇÃO ATUAL I II III FINAL Taxa de Ociosidade no Processo Seletivo 34% 27% 18% 15% 10% Taxa de Conquista 33% 34% 35% 36% 37% Taxa de Evasão: • Bloqueados • Liberados • Total 12% 10% 22% 12% 9% 21% 11% 9% 20% 11% 8% 19% 10% 8% 18% Taxa de Crescimento 11% 13% 15% 17% 19% Total de Alunos 1.463 1.653 1.901 2.224 2.647 a) Receita Semestral (expresso em R$000) 976,14 1.115,27 1.314,04 1.552,34 1.888,79 b) Custo Semestral (expresso em R$000) 402,50 420,38 432,25 445,47 460,67 Produtividade 2,43 2,65 3,04 3,48 4,10 Alunos ingressos 435 497 579 684 823
Custo Mensal por aluno captado
(expresso em R$) 154,21 140,97 124,42 108,55 93,29
A mera possibilidade de conhecer e mensurar certa quantidade de indicadores não é suficiente. É preciso que haja uma sistemática comparação entre o nível desejado (orçado) para tais indicadores e os efetivamente obtidos, assim como introduzir uma central de alarme, que será acionado sempre que um indicador estiver distante do parâmetro estabelecido.
Avaliação da Implementação dos Indicadores Sugeridos
A mensuração de todos os processos selecionados ficou prejudicada pelo atraso na implantação do software adquirido para controle acadêmico e financeiro das operações da FACULDADE. Um equívoco ocorrido no cadastramento dos dados obrigou um esforço adicional para reimplantação, com término previsto para o final de 2006.
Este inconveniente impede a apresentação dos resultados finais em sua totalidade, porém não invalida o modelo sugerido, porque a aplicação no processo seletivo comprovou sua eficácia como ferramenta para planejamento e controle dos esforços dispendidos na direção dos objetivos estratégicos.
As duas primeiras avaliações revelam que as metas parciais foram atingidas