NOTAS EXPLICATIVAS

A empresa objeto deste estudo não realizou divulgação de Notas Explicativas, nem em conjunto nem em separado às Demonstrações Contábeis para o ano de 2016. Sendo assim, o presente estudo se propôs a reestruturar as demonstrações financeiras da empresa objeto deste. As Notas Explicativas foram então, elaboradas com base nos dados fornecidos pela sócia da empresa e nos documentos disponibilizados pela entidade, e segue estruturada.

EMPRESA ALFA

NOTAS EXPLICATIVAS ÀS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS PARA O EXERCÍCIO FINDO EM 31 DE DEZEMBRO DE 2016

1 INFORMAÇÕES SOBRE A EMPRESA

A empresa Alfa é uma sociedade limitada, constituída por dois sócios, empresa de pequeno porte, atua no setor da construção civil, enquadrada no regime de tributação do Simples Nacional. Possui um faturamento médio anual de R$ 1.800.000,00 (um milhão e oitocentos mil reais).

Iniciou suas atividades em 04 (quatro) de agosto de 2009 (dois mil e nove) num município da região Noroeste do Estado do Rio Grande do Sul, e atua em todo este estado. É especializada na construção de postos de recebimento e armazenamento de grãos, dos mais variados tipos.

Suas principais atividades são: serviços de projeto de engenharia civil, perfuração de estacas, construção de silos, construção de moegas, casa de máquinas, galpão pré-fabricado, construção de bases de balanças, serviços de retro

escavadeira e fabricação de pré-moldados de concreto: galerias, vigas, pilares e postes.

A empresa dispõe de equipe técnica especializada que oferecem aos clientes desde o projeto, contando com Engenheiro Civil próprio e também sócio da empresa; execução, com colaboradores treinados e qualificados; acompanhamento por quem possui mais de quarenta anos de experiência no ramo da construção civil; e finalização da obra, conforme acordado com o cliente, quanto à legalização da mesma. A organização está expandindo e se ramificando, no momento está implantando uma fábrica para pré-moldados de concreto como galerias, vigas, pilares e postes.

A entidade possui vinte funcionários em atividade, mais seus dois sócios que desempenham atividades: um deles é Engenheiro Civil, a outra sócia é Advogada e Administradora da empresa. Com a expansão, pretende-se dobrar o quadro de colaboradores, bem como o faturamento.

2 POLÍTICAS CONTÁBEIS ADOTADAS

As demonstrações financeiras foram preparadas conforme as práticas contábeis adotadas no Brasil, que compreendem as disposições da legislação societária, previstas na Lei nº 6.404/76 com alterações da Lei nº 11.638/07 e Lei nº 11.941/09, e as Normas Brasileiras de Contabilidade – NCB TG - emitidas pelo Conselho Federal de Contabilidade. As demonstrações financeiras foram preparadas utilizando o custo histórico como base de valor.

A elaboração das demonstrações financeiras requer o uso de certas estimativas contábeis críticas e também o exercício de julgamento por parte dos sócios.

As demonstrações financeiras consolidadas são apresentadas em Reais (R$). Não foi utilizado a NBC TG 23 que se refere a políticas contábeis, mudança de estimativa e retificação de erro.

2.1 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA

O caixa e equivalentes de caixa são mantidos com a finalidade de atender a compromissos de caixa de curto prazo ou para investimentos no curto prazo.

Incluem caixa, banco conta movimento e aplicações financeiras que são rendimentos de saldos que constaram nas contas de movimento.

Os rendimentos dos saldos de conta corrente seguem as seguintes variações: Banco Caixa Econômica Federal: Trata-se de um fundo chamado Caixa Fic Giro Empresas, composto por outros ativos como títulos públicos federais, fundos de aplicações e ativos financeiros, que somados a atualização da SELIC compõe a taxa do rendimento em percentual. Esta taxa varia mês a mês, não é fixa, e é aplicada sobre o saldo da conta corrente aplicada automaticamente para o fundo e resgatada automaticamente do fundo para a conta corrente, para que as movimentações da conta corrente ocorram.

Banco Banrisul: Trata-se de um resgate automático do saldo disponível em conta corrente diariamente. A taxa do rendimento varia conforme a CDI, não é fixa, é um percentual da taxa da CDI, esta que é variável, somado ao tempo que o valor fica disponível, sem nenhuma movimentação, na conta corrente.

2.2 CLIENTES A RECEBER

As contas a receber de clientes representam os valores a receber de clientes pela venda de mercadorias ou prestação de serviços no curso normal das atividades da empresa, a receber no decorrer do próximo exercício social.

Obras encerradas: São registradas pelo valor nominal constantes em Notas Fiscais já emitidas na data do demonstrativo, portanto são de serviços já prestados, trabalhos já executados. Nas Notas Fiscais de prestação de Serviços há as retenções de impostos como o INSS e o ISS e são apresentados pela conta outros créditos quando ainda houver.

Conforme o item 42 da NBC TG 17 (R4) (2012), “a entidade deve apresentar como ativo o valor bruto devido pelo contratante, relativo a trabalhos do contrato executados e não cobrados ou recebidos”.

Obras a executar: São serviços ainda a serem executados. O Valor inclui todo o saldo de obra a ser realizada, contratado e acordado entre o cliente e a empresa. Obra C: o Valor se refere a 60% (sessenta por cento) da obra a ser realizada. Obra D: o valor se refere a 100% da obra a ser realizada, ou seja, esta ainda por iniciar.

Valor contratado % executado % a executar

Valor a receber pela contratante (pelo

serviço a ser prestado)

Valor a pagar pela contratada (serviços a prestar) Obra C 1.122.500,00 40 60 673.500,00 673.500,00 Obra D 2.100.000,00 - 100 2.100.000,00 2.100.000,00 2.3 ESTOQUES

Os estoques são registrados pelo custo médio de aquisição ou de produção, observados os preceitos da NBC TG 16 (R1) (2013) e NBC TG 1000 (2009) na secção 13.

Mercadoria para revenda: São os pré-moldados de concreto fabricados e dispostos para venda.

Materiais, utensílios e ferramentas para uso e consumo: São os materiais utilizados para execução dos trabalhos, como: martelos, marretas, picaretas, enxadas, enxadões, pregos, madeiras, carrinhos de mão, lápis de pedreiro, chaves diversas, entre outros.

Uniformes: São os uniformes que a empresa coloca a disposição para entrega aos funcionários, sem custo para os mesmos.

EPI – Equipamento de Proteção Individual: São os equipamentos de segurança no trabalho como: botinas, luvas, protetor auricular, respiradores descartáveis, cintos de segurança, trava-quedas, talabarte, protetor solar, entre outros.

2.4 IMOBILIZADO

O imobilizado está avaliado pelo custo de aquisição, observando a NBC TG 27 (R3) (2015).

Os móveis e utensílios: composto pelo disposto no escritório e nos alojamentos dos funcionários.

O Container: adquirido e transformado em alojamento para colaboradores. Máquinas e Equipamentos: utilizados na execução das obras e na fabricação dos produtos para venda. São exemplos: lixadeiras, furadeiras, betoneiras, parafusadeiras, entre outras.

Computadores e periféricos de informática: equipamentos como computadores e impressoras utilizadas no escritório.

Outros equipamentos: são equipamentos como ar-condicionado e climatizadores do escritório e dos alojamentos, aparelhos de telefone fixos e celulares.

Veículos: utilizados para atividade fim da empresa, para realização dos trabalhos e para transporte de colaboradores.

Um item do ativo imobilizado que seja classificado para reconhecimento como ativo deve ser mensurado pelo seu custo.

O custo de um item do ativo imobilizado compreende: (a) seu preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra, depois de deduzidos os descontos comerciais e abatimentos; (b) quaisquer custos diretamente atribuíveis para colocar o ativo no local e condição necessárias para o mesmo ser capaz de funcionar da forma pretendida pela administração; (c) a estimativa inicial dos custos de desmontagem e remoção do item e de restauração do local (sítio) no qual este está localizado. Tais custos representam a obrigação em que a entidade incorre quando o item é adquirido ou como consequência de usá-lo durante determinado período para finalidades diferentes da produção de estoque durante esse período (NBC TG 27 (R3), 2015, ITEM 15 E 16). O Container foi mensurado pelo seu custo de aquisição acrescido do custo de transporte. Os custos de transformá-lo em alojamento, como pinturas, divisórias, janelas, portas, climatização, entre outros, não foram acrescidos no valor do ativo.

Custo de aquisição do bem: R$ 6.500,00. Transporte/ entrega do bem: R$ 1.750,00

Valor total do bem: R$ 8.250,00

Ao longo da vida útil estimada de um ativo, ele deve ser depreciado de forma sistemática. O valor residual e a vida útil de um bem devem ser revisados pelo menos ao final de cada exercício e se as expectativas se diferem das estimativas anteriores, deve haver a contabilização da mudança de estimativa contábil. Reparos e manutenções de um ativo não evitam a necessidade de depreciá-lo. O método de depreciação utilizado reflete o padrão de consumo pela entidade dos benefícios econômicos futuros que o ativo poderá gerar, e este deve ser revisado ao final de cada exercício, se houver alteração no padrão de consumo previsto, o método de depreciação deve ser alterado para refletir esta mudança (NBC TG 27 (R4), 2015).

A depreciação dos imobilizados foi elaborada pela primeira vez para o período de 2016, no BP de 2016, pelo método de depreciação linear, que “resulta em

despesa constante durante a vida útil do ativo, caso o seu valor residual não se altere” (NBC TG 27 (R4), 2015, ITEM 62). VEICULO VALOR AQUISIÇÃ O DATA AQUISIÇÃ O VALOR RESIDUAL VID A ÚTIL BASE DEPRECIAÇÃ O DEPRECIAÇÃ O Toyota SW4 130.000,00 17/02/2014 26.000,00 5 104.000,00 20.800,00 Citroen C3 43.147,65 23/07/2013 8.629,53 5 34.518,12 6.903,62 Kombi 41.030,43 11/07/2012 8.206,09 5 32.824,34 6.564,87 Caminhão GMC com maquina perfuratriz 300.000,00 25/06/2013 60.000,00 5 240.000,00 48.000,00 82.268,49

O Valor residual corresponde a 20% (vinte por cento) do valor de aquisição de cada bem.

2.5 INTANGÍVEL

Os ativos intangíveis adquiridos separadamente são mensurados ao custo no momento do seu reconhecimento inicial. Após o reconhecimento inicial, os ativos intangíveis são apresentados ao custo, menos amortização acumulada e perdas acumuladas de valor recuperável.

Os ativos intangíveis estão representados substancialmente por direitos de uso de softwares,

Ativos intangíveis com vida definida são amortizados ao longo da vida útil econômica e avaliados em relação à perda por redução ao valor recuperável sempre que houver indicação de perda de valor econômico do ativo. O período e o método

Bem Data de aquisição Valor aquisição Valor residual Vida útil Depreciação mensal Depreciação anual Móveis e utensílios 13.254,39 2.650,88 5 176,73 2.120,70 Alojamento/Container 01/08/2014 8.250,00 1.650,00 10 55,00 660,00 Máquinas e equipamentos 62.430,74 12.486,15 4 1.040,51 12.486,15 Computadores e periféricos 15.326,16 3.065,23 5 204,35 2.452,19 Outros equipamentos 19.202,10 3.840,42 10 128,01 1.536,17 Retroescavadeira 580L 29/10/1999 68.000,00 13.600,00 5 226,67 2.720,00 Retroescavadeira 580H 23/08/2011 40.000,00 8.000,00 5 133,33 1.600,00 Veículos 514.178,08 102.835,62 5 6.855,71 82.268,49

de amortização para um ativo intangível com vida definida são revisados no mínimo ao final de cada exercício social. Mudanças na vida útil estimada ou no consumo esperado dos benefícios econômicos futuros desses ativos, são contabilizadas por meio de mudanças no período ou método de amortização, conforme o caso, sendo tratadas como mudanças de estimativas contábeis. A amortização de ativos intangíveis com vida definida é reconhecida na demonstração do resultado na categoria de despesa consistente com a utilização do ativo intangível.

O ativo intangível do BP de 2016 é uma licença de um programa de computador (software) para sistema de gestão empresarial adquirido no mesmo ano do demonstrativo, evidenciado pelo custo de aquisição da licença, conforme preceitos observados na NBC TG 4 (R3) (2015).

De acordo com a NBC TG 04 (R3) (2015), “ativo intangível é um ativo não monetário identificável sem substância física”. O ativo intangível requer que ele seja identificável e mensurável, deve ser separável da entidade e vendido, transferido, licenciado, alugado ou trocado independente da intenção de uso pela entidade e resultar de direitos contratuais ou legais. Um ativo intangível é reconhecido quando for provável que gerem benefícios econômicos futuros em favor da entidade e seu custo possa ser mensurado com confiabilidade (NBC TG 04 (R3), 2015).

O ativo intangível foi mensurado pelo custo de aquisição de acordo com Nota Fiscal de compra do software descontando a amortização de forma linear ao longo de sua vida útil estimada de 10 anos.

Custo aquisição: R$ 1.200,00 Vida útil estimada: 10 anos

R$ 1.200,00 / 10 anos = 120,00 ao ano de amortização

2.6 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS

Reconhecido pelo valor justo no momento do recebimento do recurso, líquido dos custos de transições e acrescidos de encargos, juros e variações monetárias conforme previsto contratualmente. O prazo contratual do financiamento é de 54 parcelas a uma taxa de juro de 0,25% (vinte e cinco décimos por cento) ao mês.

O financiamento está ajustado a valor presente na data de trinta e um de dezembro de dois mil e dezesseis.

DATA PAGTO SALDO DEVEDOR VALOR DA AMORT. VALOR DOS ENCARGOS TOTAIS VALOR DA PRESTAÇÃO Nº DA AMORT. PRAZO 15/12/16 99.999,84 5.555,56 251,64 5.807,20 36 18 15/01/17 94.444,28 5.555,56 263,10 5.818,66 37 17 15/02/17 88.888,72 5.555,56 232,90 5.788,46 38 16 15/03/17 83.333,16 5.555,56 204,62 5.760,18 39 15 15/04/17 77.777,60 5.555,56 226,08 5.781,64 40 14 15/05/17 72.222,04 5.555,56 179,04 5.734,60 41 13 15/06/17 66.666,48 5.555,56 184,09 5.739,65 42 12 15/07/17 61.110,92 5.555,56 175,40 5.730,96 43 11 15/08/17 55.555,36 5.555,56 145,69 5.701,25 44 10 15/09/17 49.999,80 5.555,56 141,61 5.697,17 45 9 15/10/17 44.444,24 5.555,56 127,45 5.683,01 46 8 15/11/17 38.888,68 5.555,56 113,29 5.668,85 47 7 15/12/17 33.333,12 5.555,56 92,71 5.648,27 48 6 15/01/18 27.777,56 5.555,56 84,97 5.640,53 49 5 15/02/18 22.222,00 5.555,56 70,81 5.626,37 50 4 15/03/18 16.666,44 5.555,56 51,16 5.606,72 51 3 15/04/18 11.110,88 5.555,56 43,85 5.599,41 52 2 15/05/18 5.555,32 5.555,56 26,49 5.582,05 53 1 15/06/18 -0,24 5.555,56 14,16 5.569,72 54 0 TOTAIS 300.000,24 24.405,21 324.405,45 2.7 ADIANTAMENTO DE CLIENTES

Valor já recebido de cliente, porém com mercadoria para ser entregue, ou seja, uma antecipação feita pelo cliente à empresa para fabricação de mercadorias e posterior venda ao próprio cliente, com emissão de nota Fiscal.

2.8 FORNECEDORES

Reconhecido pelo valor nominal e acrescido, quando aplicável, correspondentes encargos e variações monetárias incorridos até a data do balanço.

2.9 CONTAS A PAGAR

Conforme o item 42 da NBC TG 17 (R4) (2012), “a entidade deve apresentar como passivo o valor bruto devido ao contratante (cliente), relativo a valores recebidos por conta de trabalhos do contrato ainda por executar”.

O valor das obras a executar do ativo corresponde ao percentual contratual a ser recebido do contratante pelo trabalho a realizar, que da mesma forma que o

valor da conta a pagar do passivo correspondem ao valor contratado a ser realizado pela contratada. Valor contratado % executado % a executar

Valor a receber pela contratante (pelo

serviço a ser prestado)

Valor a pagar pela contratada (serviços a prestar) Obra C 1.122.500,00 40 60 673.500,00 673.500,00 Obra D 2.100.000,00 - 100 2.100.000,00 2.100.000,00 2.10 RESERVAS

A reserva legal destina-se a finalidades específicas, limita-se a 5% (cinco por cento) do valor dos lucros acumulados não ultrapassando 20% (vinte por cento) do capital social registrado.

Capital Social: R$ 10.000,00

Reserva (R$ 10.000,00 x 20%) = R$ 2.000,00

2.11 AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL

Refere-se a ajuste de valores revistos e corrigidos referentes ao Balanço Patrimonial da entidade do ano de 2016. Nas contas de ativo: clientes, foi incluído os valores referente a serviços contratados a receber; imobilizado, foram incluídas as depreciações acumuladas calculadas do período; intangível, foi incluído a amortização do período; nas contas de passivo: contas a pagar, incluiu-se o valor dos trabalhos contratados a realizar; obrigações trabalhistas e previdenciárias, inclui- se as provisões férias e FGTS sobre férias; e no patrimônio líquido: foi incluída a conta de reserva legal, esta deduzida dos lucros acumulados. Fechando assim o ajuste patrimonial.

2.12 RECONHECIMENTO DA RECEITA

A receita é reconhecida no momento em que for provável a geração de benefícios econômicos para a empresa, e que possa ser mensurada confiavelmente. A empresa só reconhece como receita mediante emissão de Nota Fiscal de venda ou de prestação de serviço, quando ocorre a entrega do produto ou serviço, mesmo que o valor monetário não seja transferido no ato.

2.13 IMPOSTOS SOBRE VENDAS

As receitas de vendas e serviços da empresa estão sujeitas aos seguintes impostos e contribuições:

Vendas de mercadorias: O imposto devido segue o anexo II do Simples Nacional. A alíquota varia em cada mês de acordo com o faturamento acumulado total da empresa, dos últimos 12 meses. O faturamento acumulado total da entidade é que define a alíquota aplicável sobre as vendas realizadas em cada mês. Compõe a alíquota IRPJ, CSLL, Cofins, PIS, CPP, ICMS e IPI.

Prestação de serviços: O imposto devido segue o anexo IV do Simples Nacional. A alíquota varia em cada mês de acordo com o faturamento acumulado total da empresa, dos últimos 12 meses. O faturamento acumulado total da entidade é que define a alíquota aplicável sobre os serviços prestados em cada mês. Compõe a alíquota IRPJ, CSLL, Cofins, PIS e ISS.

2.14 DESPESAS

As despesas são contabilizadas por sua mensuração no documento de emissão, na data da emissão.

Cidade, RS, 31 de dezembro de 2016. ___________________________

Assinatura do contador

___________________________ Assinatura do responsável da empresa