Universidade Estadual do Oeste do Paraná – UNIOESTE

A Universidade Estadual do Oeste do Paraná, conforme consta na página (UNIOESTE, 2013), possui duas unidades de controle: a Auditoria Interna e a Controladoria Interna.

Não há menção da estrutura Auditoria ou Controladoria especificada no Estatuto e não há menção da estrutura Auditoria ou da estrutura Controladoria especificada no Regimento Geral (UNIOESTE, 2013). No Regimento, apenas menciona-se que, vinculado à Reitoria, há pró-reitorias, órgãos suplementares, fazendo uma observação quanto ao Hospital Universitário, há órgãos de apoio, assessorias e a Secretaria Geral.

Desta forma, não está especificado, no Regimento Geral, qual a natureza da unidade de Auditoria ou da unidade de Controladoria que constam na página da UNIOESTE (UNIOESTE, 2013B e 2013C), ou seja, se ambas são uma assessoria, um órgão de apoio ou um órgão suplementar. Não são especificadas também no Organograma da UNIOESTE (UNIOESTE, 2013D).

O Organograma da Reitoria da UNIOESTE (UNIOESTE, 2013D), no entanto, retrata ambas as unidades em uma única unidade “Auditoria e Controladoria”, vinculada à Reitoria, abaixo das Assessorias e outros órgãos, e acima das Pró-Reitorias.

Na página da Auditoria Interna, esta é definida como (UNIOESTE, 2013B):

A Auditoria Interna é uma unidade técnica exercida por um Auditor-Chefe, responsável pelo assessoramento aos Conselheiros Superiores, à Reitoria, aos Campi e HUOP, tendo como finalidade examinar “a priori”, concomitantemente ou “a posteriori”, atos e fatos administrativos de toda a Universidade.

Verifica-se que, apesar de mencionar como finalidade exercer os controles, a priori, concomitante e a posteriori, explicita que a natureza do órgão é fiscalizadora, cuja finalidade é atestar legitimidade, exatidão, conveniência, entre outros, o que se trata de verificações a posteriori. É o texto mencionado (UNIOESTE, 2013B):

A Auditoria Interna é de natureza fiscalizadora e compreende exame, pesquisa, investigação, análise sobre documentos, registros, procedimentos, ocorrências e outras situações com a finalidade de

atestar sua legitimidade, exatidão, conveniência e oportunidade em conformidade com as normas expressas ou padrões recomendáveis.

A importância da Auditoria é também retratada na página (UNIOESTE, 2013B):

A Auditoria Interna é de relevância estratégica e se constitui em um conjunto de procedimentos que funciona por meio do acompanhamento, recomendação, proposição e verificação do alinhamento e da aderência das iniciativas aos objetivos estratégicos constantes do Plano de Desenvolvimento Institucional.

As atividades da unidade são as seguintes listadas (UNIOESTE, 2013B):

1. O planejamento e a execução das atividades de auditoria;

2. O desenvolvimento e a proposição de novos instrumentos e mecanismos de trabalho que possam racionalizar e tornar mais efetiva a atividade de auditoria;

3. O fornecimento, ao Reitor, de informações relativas ao desempenho da instituição de modo a subsidiar sua ação;

4. A proposição de alterações ou aperfeiçoamento dos procedimentos existentes;

5. A mudança de procedimentos de acordo com as determinações do Tribunal de Contas do Estado; 6. O desempenho de outras atividades correlatas.

São destacados, ainda, os procedimentos, as competências e as áreas (UNIOESTE, 2013B), respectivamente, da referida unidade, como segue:

Procedimentos:

a) Planejar e executar as atividades de auditoria. b) Propor novos instrumentos e mecanismos de trabalho para racionalizar as atividades de auditoria.

c) Resguardar a independência da Auditoria Interna.

d) Propor as alterações ou aperfeiçoamento na Resolução que trata de Manual de Auditoria Interna.

e) Sistematizar as atribuições, estabelecer normas e procedimentos para o trabalho da auditoria. f) Estabelecer programas de auditoria e métodos de trabalho da auditoria.

Competências:

1) Assessorar, orientar, acompanhar e avaliar os atos de gestão administrativos, orçamentários, financeiros, patrimoniais, operacionais, contábeis, acadêmicos e recursos humanos.

2) Acompanhar e implementar as recomendações e determinações do Tribunal de Contas do Estado. 3) Prestar apoio aos responsáveis pela Controladoria Interna.

4) Examinar e emitir parecer sobre a prestação de contas anual da Unioeste.

5) Fiscalizar as aplicações dos recursos envolvendo convênios, contratos, acordos e outros congêneres.

6) Promover diligências em todas as Unidades da Unioeste.

7) Examinar os resultados em geral quanto a economicidade, a eficiência, a eficácia e a efetividade.

8) Obter acesso a todas as dependências da Instituição, assim como a documentos, valores e livros considerados indispensáveis ao cumprimento de suas atribuições, não podendo ser sonegado nenhum processo, documento ou informação. Áreas: a) Administrativo b) Contábil c) Financeira d) Operacional e) Orçamentária f) Patrimonial g) Recursos Humanos h) Acadêmica i) Programas Regimentais

Verifica-se que a única menção em relação à Controladoria é a de “prestar apoio aos responsáveis” por esta unidade. Desta menção pode-se considerar que são unidades distintas que atuam paralelamente.

A respeito da Controladoria Interna, é destacada na página desta unidade a seguinte definição (UNIOESTE, 2013E):

A Controladoria Interna - CI é unidade técnica de controle interno, que atua em consonância com a Controladoria Geral do Estado, sua atuação obedece ao determinado pela Controladoria do Estado que encaminha, via Sistema, as atribuições a serem desenvolvidas na Reitoria e demais unidades.

Verifica-se, portanto, que esta unidade atua para atender à Controladoria Geral do Estado, apesar de se definir como uma unidade de controle interno, o que envolveria outras formas de controle, inclusive as especificadas pela Auditoria.

A página contém ainda o rol das seguintes competências da Controladoria Interna (UNIOESTE, 2013E):

a) A verificação se o disposto no Sistema de Controle Interno foi realizado em obediência aos princípios constitucionais, normas internas e práticas de gestão;

b) A apreciação das contas das Unidades da Universidade;

c) A apreciação da legalidade dos atos de pessoal; d) A realização de diligências e inspeções de natureza contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial nas Unidades e Órgãos da Unioeste;

e) A fiscalização das aplicações dos recursos próprios e dos repassados pelo Estado mediante convênios, acordos, ajustes ou outros congêneres; f) O acompanhamento das aplicações com gastos em observância aos limites, procedimentos, normas e legislação;

g) A solicitação de esclarecimentos quando houver indícios de despesas não autorizadas;

h) O acompanhamento do cumprimento das solicitações e recomendações feitas pela Controladoria Interna;

i) A elaboração de relatórios sobre mudanças ou adaptações nos procedimentos de rotinas adotadas para padronização, eficiência e eficácia das operações; j) O desempenho de outras atividades correlatas. k) O cumprimento as diligências solicitadas pela Secretaria de Controle Interno do Estado, que devem ser feitas in loco junto as unidades e Reitoria.

A respeito das unidades de atuação da Controladoria Interna são as mesmas da Auditoria (UNIOESTE, 2013E): Reitoria, Hospital Universitário e Campi (Foz do Iguaçu, Francisco Beltrão, Marechal Cândido Rondon e Toledo). Com relação às áreas de atuação, a Controladoria atua com o controle interno das seguintes áreas (UNIOESTE, 2013E):

a) Administrativos b) Contábeis c) Financeiros d) Operacionais e) Orçamentários f) Patrimoniais

Ambas as unidades disponibilizam, em suas páginas, um espaço para a apresentação de denúncia. A Auditoria Interna e a Controladoria Interna definem este espaço da mesma forma, qual seja (UNIOESTE, 2013B e 2013E):

Este é um dos canais para receber denúncias sobre atos e fatos geradores de inconformidades na Unioeste. A denúncia deve abranger as Unidades e Órgãos vinculados à Unioeste sobre irregularidades na utilização de recursos, de bens patrimoniais, entre outros.

Verifica-se que não há nenhuma menção à Auditoria Interna pela Controladoria Interna, que esta lista como sua competência a realização de fiscalizações e apreciações de legalidade, entre outras, que também são pertinentes à Auditoria, e a Controladoria também lista áreas de atuação também comuns à Auditoria, e ambas recebem denúncias. Desta forma, não está clara a relação entre ambas as unidades e a distinção dos papéis de cada uma.

A existência de um setor de Ouvidoria ou de Corregedoria não foi constatada no Estatuto ou Regimento da Universidade, nem na página da Universidade. Isto leva a considerar que o papel de Ouvidor está sendo

exercido por estas duas unidades de controle. No entanto, estas não possuem uma conexão com o controle interno da atuação de seus agentes públicos, o que é geralmente realizado por unidades de corregedoria.

Este cenário parece demonstrar que a Controladoria é ainda uma criação recente, em resposta às demandas geradas pela estruturação da Controladoria Geral do Estado, e ainda está por consolidar-se na organização. Apesar desta forma dissociada de Controladoria e Auditoria, a proposta de controle interno da Universidade é avançada, pois já incorpora as funções de Ouvidoria e apresenta funções pró-ativas, como a de promover diligências, em uma perspectiva mais ampla de atuação do que a de mera assessoria.

No entanto, cabe apontar que está Universidade, da mesma forma que na UEL, não há menção da participação destes profissionais nos processos de tomada de decisão e no processo de planejamento na Universidade, o que gera as dificuldades já apontadas na análise da UFSC.

As informações disponíveis, na página da Universidade (UNIOESTE, 2013F), permitem a análise de sua estrutura, da qual se obtém o seguinte perfil no quadro 17:

Quadro 17 - Perfil da Estrutura da Unidade de Controle da UNIOESTE

1 . C ad ei a d e C o m an d o /C o m p le x id ad e/ G ra u d e E sp ec ia li za çã o Diferenciação Horizontal: 1. Tarefa: Especializada/Não-Especializada:

As atividades desenvolvidas pela Auditoria e pela Controladoria, conforme especificado nas páginas (UNIOESTE, 2013B e 2013E), é possível identificá-las como tarefas especializadas, envolvendo normativas técnicas e tratamento de informações que requerem conhecimentos principalmente das áreas de Administração, Ciências Contábeis, Economia e Direito.

2. Divisões: Número de Cargos de Supervisão/Especialização das